Налоговый результат определяется налогоплательщиком, налоговой базой, моментом возникновения обязанности, ставкой и применимыми льготами. В трансграничной структуре дополнительно учитываются налоговое резидентство, источник дохода, квалификация компании, фонда или траста, налоговые договоры, правила КИК и требования к отчётности.
Хаб разделён на четыре части: страновые профили, специальные режимы для новых резидентов, отдельные виды налогов и инструменты структурирования. Для конкретного расчёта сначала определяются связанные юрисдикции и статус налогоплательщика.
Изменения 2025–2026 годов
На фоне глобального минимального налога 15% для крупных групп многие юрисдикции расширяют или пересматривают персональные режимы для новых резидентов. Италия применяет фиксированный налог на иностранные доходы в размере €300 000 в год, Турция ввела длительное освобождение для отдельных новых резидентов, а ОАЭ не взимают федеральный подоходный налог с физических лиц.
Одновременно расширяется автоматический обмен информацией. CARF распространяет отчётность на криптоактивы, реестры бенефициаров продолжают развиваться после судебных ограничений, а DAC6 требует раскрывать отдельные трансграничные схемы на раннем этапе. Налоговая льгота поэтому оценивается вместе с отчётностью, substance и anti-abuse правилами.
Отдельное направление реформ касается налогов на богатство и наследование. Франция замену IFI налогом на fortune improductive пока только обсуждает: Сенат голосует за неё не первый год, но в итоговый бюджет-2026 она снова не вошла, и IFI действует в прежнем виде. Испания продлевает «временный» налог солидарности, швейцарцы отклонили 50% на крупные наследства на референдуме 30 ноября 2025 года (21,7% за), при этом обсуждение реформы уже влияло на решения отдельных владельцев капитала. Долгосрочная структура должна учитывать не только текущую ставку, но и основания существования режима, переходные правила и вероятность его пересмотра.
Сколько я заплачу: страны
Любой расчёт начинается со странового профиля. Глубже всего разобраны Великобритания, США, Сингапур, Гонконг, ОАЭ и Россия. По ряду стран доступны отдельные материалы о правилах, которые чаще всего меняют итоговый расчёт:
Великобритания — реформа non-dom 2025 · remittance basis после 6 апреля 2025 · split-year treatment в год переезда
США — статус U.S. person · инструменты планирования для американцев за рубежом · Пуэрто-Рико: Act 60
Сингапур — подоходный налог физлиц · иностранный доход · прирост капитала против trading income · правило 60 дней · certificate of residence
Россия — дивиденды для нерезидентов · приостановка СОИДН · амнистия капиталов
Южная Европа:
Испания — общий режим · налог на богатство: IP и ITSGF · Beckham · карта кластера
Италия — flat tax €300k · недвижимость · наследование
Португалия — IFICI · Golden Visa · недвижимость
Греция — non-dom €100k · недвижимость и ENFIA · Golden Visa
Кипр — non-dom и правило 60 дней · холдинг после реформы 2026 · недвижимость
Мальта — GRP · холдинг 6/7
Монако и Андорра — налоговый режим Монако · карта резидента · налоговая система Андорры
Другие востребованные направления с существенными оговорками: Турция (инфляция, банковский комплаенс), Таиланд (правила remittance меняются второй год подряд), Грузия (банки и политический фон), Сербия, Маврикий.
Отдельная группа — юрисдикции без подоходного налога либо с территориальной системой. Настоящий ноль на личный доход дают Бермуды с их Economic Investment Residential Certificate и Кайманы с Багамами; Нормандские острова и остров Мэн применяют ограничения максимальной суммы налога: на Джерси и Гернси ставка 20%, на Мэне — 10% и 21% с потолком 220 000 фунтов на человека. Территориальные правила применяют Коста-Рика и Уругвай с одиннадцатилетними каникулами. Новая Зеландия обходится без CGT и наследственного налога, но четырёхлетнее освобождение заканчивается FIF-ловушкой на пятом году. Лихтенштейн применяет lump-sum taxation для отдельных резидентов и не взимает налог на прирост капитала в ряде случаев, Мексика облагает мировой доход и проверяет центр жизненных интересов, Аргентина при Милее снижает Bienes Personales и даёт гражданство за два года. Во всех этих режимах фактическое присутствие и сохранение связей с прежней страной могут определять итоговый статус.
Чего на карте пока нет: Германии, Франции, Швейцарии, Нидерландов, общих профилей Италии и Португалии и базовой тройки российских налогов — НДФЛ 13–22%, налог на прибыль 25%, НДС 22%. Пробелы известные, сроков не называем.
Как платить меньше: режимы для новых резидентов
Почти каждая страна, которая хочет ваш капитал, готова на время выключить часть своих налогов. Работающих конструкций пять: non-dom, паушальный платёж, режим для наёмных, территориальная система и налоговые каникулы. Как они устроены, как между ними выбирать и когда их отменяют — в разборе спецрежимов. Оттуда — в конкретику:
Как устроен каждый налог
У каждого налога своя политическая логика и свои законные слабые места. Передача активов: налог на наследство по странам, прижизненные дарения и налогообложение трастов. Владение: налог на богатство — карта от Испании до Норвегии — и налоги на роскошь с их вечными отменами.
Доходы и рост: прирост капитала и стратегия buy-borrow-die, крипто по странам, IP box и незаметный налог у источника, который инвестор платит раньше, чем видит деньги; как его гасят по дороге вверх, показывает холдинговая лестница и дивидендные потоки. Крипто разобрано шире одного налога: класс активов целиком — хранение, налоги, структуры — и крипто-дружественные юрисдикции от VARA до MiCA. Отъезд: exit tax — плата за сам факт ухода, а у американцев отдельная механика экспатриации и covered expatriate, где паспорт отдают вместе с налоговым счётом. НДС/GST, социальных взносов, подоходного и корпоративного налога на этой карте пока нет — это известный пробел, а не анонс.
Как это делают на практике
Практика живёт на стыке нескольких налогов сразу. Четыре свежих разбора: искусство как налоговый инструмент — донации по FMV, dation en paiement, Acceptance in Lieu и freeports; венчурные льготы — ступенчатый QSBS после OBBBA, EIS/SEIS и Opportunity Zones 2.0; механика благотворительного вычета — appreciated stock, CRT/CLT и DAF после реформы 2026 года; самолёт как налоговый манёвр — 100% bonus depreciation после OBBBA и тесты §280F, §274, §469 и §183, вычет входного VAT по ст. 148 Директивы 2006/112 и цена личного полёта по ставкам SIFL. Коллекционный угол вынесен в два собственных разбора: налог на прирост от коллекционных активов собирает страновую карту ставок, по которым искусство, монеты и часы облагаются иначе, чем портфель бумаг, а кредит под коллекцию вместо продажи переносит логику buy-borrow-die на неликвид, где цена выхода складывается из налога и аукционной комиссии.
Рядом — постоянная полка: PPLI, ломбард вместо продажи, upstream step-up, пенсии при переезде, QSBS §1202, carried interest, опционы, искусство и коллекционные активы как класс, арт: титул и кредит, филантропия в family office. Для российского капитала рядом с налоговым расчётом встал санкционный: как это меняет выбор оболочки и банка — в санкционно-устойчивых структурах. Для двух аудиторий с особой налоговой механикой собраны отдельные карты: спортсмены — от статьи 17 и duty days до баз гастролёров, и криэйторы — от платформенных удержаний до DAC7.
Экономику крупной покупки определяют НДС и налоги сделки: частный самолёт, яхта, freeports и хранение, недвижимость по 8 странам.
Кто всё это видит
Любую схему раньше вас прочитает слой прозрачности и анти-обхода. Как он вырос из швейцарской тайны — в истории налоговых гаваней, а его сегодняшняя конструкция целиком — в налоговой прозрачности. База — налоговое резидентство и tie-breaker. Дальше автоматический обмен — CRS и CARF, реестры бенефициаров, ушедшие после решения Суда ЕС из публичного доступа в «законный интерес», анти-обходные доктрины — GAAR и PPT, MLI, DAC6, требования к substance, правила о контролируемых компаниях — КИК РФ, CFC США, CFC UK, ATAD — и глобальный минимум Pillar Two. Устойчиво то, что переживает этот слой без косметики.
У американцев прозрачность оформлена набором форм, и штраф там начисляется за неподачу, а не за неуплату: FATCA, FBAR и Form 8938, PFIC и Form 8621, формы 8865, 8858 и 926 на иностранные компании. Хуже всего складывается наложение CFC и PFIC, когда одна офшорная компания US person с европейским резидентством попадает сразу под оба режима. Если история уже накопилась, дверь наружу одна — добровольное раскрытие и амнистии.
Популярно, но плохо кончается
Приёмы, которые продаются на каждом углу, и их типовые развязки.
«Резидент нигде». Теория perpetual traveler обещает жизнь без налоговой привязки. Развязка: центр жизненных интересов есть у каждого — жильё, семья, счета, — и страна, где он остался, предъявит права задним числом, с пенями. Разбор: perpetual traveler, теория пяти флагов и база резидентства.
Сертификат без жизни. Купленный статус резидента при фактической жизни в прежней стране. Развязка: tie-breaker по СОИДН возвращает вас домой вместе с доначислениями, а substance в споре решает всё.
Режим при незакрытом выходе. Beckham или паушаль включены, прежнее резидентство брошено неоформленным. Для российского случая это живые обязанности по КИК и валютной отчётности параллельно с новым статусом. Порядок один: сначала закрыть выход, затем включать режим.
Слои бумаги против автоматического обмена. Номинальные цепочки и «фонды-кошельки» в эпоху CRS/CARF доживают до первого обмена. Правовая развязка описана в датских делах о beneficial owner; бытовая — в штрафах за неподанные формы вроде Form 3520.
FAQ
Переезд уже решён — с чего начинать?
Страна → режим → выход. Сначала страновой профиль и полная картина налогов места, затем спецрежим с его ценой входа и сроком, затем аккуратное закрытие прежнего резидентства: exit tax, КИК, tie-breaker. Последовательность подробно разобрана в обзоре спецрежимов и в материале про exit tax.
Можно ли легально выйти в устойчивый ноль?
Да — при подходящей структуре доходов и готовности реально жить в выбранной юрисдикции: территориальные и нулевые системы дают ноль на зарубежный доход без специальных схем. Цена вопроса — substance, косвенные налоги и стоимость жизни; расчёт всегда делается от конкретной структуры доходов, потому что нулевая витрина без присутствия разваливается на первом же tie-breaker.
Приёмы описаны публично — почему они продолжают работать?
Белые приёмы заложены законодателем сознательно: QSBS, благотворительный вычет, freeport-отсрочка НДС существуют, потому что государство покупает ими нужное поведение — инвестиции, пожертвования, логистику. Умирают они через отмену закона, и это видно заранее. Серые приёмы умирают тихо и задним числом; им на этой странице отведён раздел «популярно, но плохо кончается».