Российский частный капитал живёт в двойной системе координат: правила РФ (налоговое и валютное резидентство, КИК, уведомления) и внешний контур (санкционные фильтры, комплаенс банков, приостановленные СОИДН). Ошибки возникают на стыке: можно идеально уехать по российским правилам и остаться невыездным для западного банка — и наоборот. Этот хаб — карта обоих контуров.
Эти два контура расходятся, потому что управляются разными центрами: российский — Налоговым кодексом и валютным законодательством, внешний — санкционными списками и риск-аппетитом конкретных банков. Решения здесь не сводятся к одному критерию: структура, безупречная по российским правилам, может не пройти KYC в Европе, а удобный иностранный счёт — создать необъявленную КИК или нарушить валютные ограничения дома. Хаб устроен по этой логике: сначала российский контур, затем внешний, и отдельно — деньги и структуры на их пересечении.
Если вы уезжаете
Утрата налогового резидентства РФ наступает по факту 183 дней вне страны: ставка по российским доходам становится 30% (для дивидендов — 15%), зато мировой доход выпадает из российской базы. Релокация: Армения, Казахстан, Грузия, ОАЭ — типовые первые юрисдикции с разными налоговыми последствиями. Куда дальше — см. налоговые спецрежимы и второе гражданство. Не забудьте уведомление МВД о ВНЖ или паспорте.
После утраты резидентства мировой доход выпадает из российской базы, но российские доходы у источника облагаются по 30%, а зачёт иностранного налога по приостановленным СОИДН больше не спасает. С 2025 года отдельные категории нерезидентов — ВКС, дистанционные сотрудники российских компаний, работники из ЕАЭС — платят НДФЛ с трудового дохода по той же прогрессивной шкале 13–22%, что и резиденты. Отдельного exit tax в России нет: налог возникает при реализации активов, а сам отъезд событием для НДФЛ не считается. 183 дня считаются за каждый календарный год отдельно, поэтому статус теряется и возвращается вместе с географией. Первые юрисдикции — Армения, Казахстан, Грузия, ОАЭ — расходятся в главном: как они смотрят на удалённую работу на российские компании и насколько быстро дают местное налоговое резидентство.
Зарубежная инфраструктура остаётся подотчётной: уведомления ФНС о зарубежных счетах и ОДДС (валютное резидентство), декларирование КИК с прибылью от 10 млн ₽, и общий контур CFC-режимов, если резидентств несколько. Приостановка СОИДН означает двойное налогообложение по многим потокам — льготные ставки у источника больше не работают. По историческим хвостам — амнистии капиталов и добровольное раскрытие.
КИК-режим требует двух раздельных действий: уведомить обо всех контролируемых компаниях независимо от их прибыли и заплатить налог с нераспределённой прибыли свыше 10 млн ₽ в год. С 2025 года многие страны ЕС выпали из автоматического обмена с РФ, поэтому по таким КИК налоговая ждёт аудиторское заключение, подтверждающее расчёт прибыли. У тех, кому администрирование дороже самой прибыли, есть режим фиксированной прибыли. Цена ошибки высокая: штрафы по КИК доходят до 2 млн ₽ за компанию за год, и формальная дисциплина здесь важнее тонкой оптимизации.
Внутри РФ ответом трасту стал личный и наследственный фонд — с понятными границами применимости; возврат холдингов домой идёт через САР и редомициляцию. Снаружи — классика: трасты (с поправкой на налогообложение бенефициаров из РФ), частные фонды-foundations и холдинговые структуры — все с обязательной проверкой на санкционную устойчивость и сабстанс. Наследственный контур РФ — очереди по закону и наследственный договор — в хабе наследования.
С 2025 года у личного фонда появился собственный налоговый профиль: ставка налога на прибыль 15% вместо общих 25%, если минимум 90% доходов фонда — пассивные (дивиденды, проценты, аренда, доходы от продажи активов). Порог входа высокий: имущество от 100 млн ₽ (ст. 284.12 НК РФ, гл. 50.1 ГК РФ). Это инструмент для уже сформированного капитала, стартовой обёрткой он работать не будет. Снаружи параллельно живут трасты и foundations — с поправкой на налогообложение бенефициаров-резидентов РФ и обязательной проверкой на substance.
Личный счёт за рубежом упирается в происхождение средств и гражданство: список недружественных РФ стран работает в обе стороны. Рабочие коридоры: CNY-платежи и Китай, Freedom Bank в Казахстане, Collect & Pay в AIFC. Разблокировка замороженных активов — через лицензии Euroclear/Clearstream и процедуры OFAC.
Разблокировка через обмен активами по Указу № 844 в основном осталась в 2024 году: «Инвестиционная палата» провела два раунда, нерезиденты выкупали бумаги россиян со счетов типа «С», лимит на инвестора — 100 тыс. ₽. Из заявленных к обмену около 35 млрд ₽ реально выкуплено порядка 8 млрд ₽, примерно четверть. Новых массовых раундов на этом канале с тех пор не объявляли, поэтому рабочий путь сегодня — индивидуальные лицензии Euroclear и Clearstream и процедуры OFAC. Параллельно у инвесторов остаются счета типа «С», куда зачисляются замороженные купоны и дивиденды; распоряжаться этими средствами можно только в узком периметре разрешённых операций.
Я уехал и стал нерезидентом — нужно ли по-прежнему отчитываться о зарубежных счетах?
Если вы провели за пределами РФ более 183 дней в году, обязанности валютного резидента по уведомлениям и ОДДС на этот год снимаются. Но статус считается за каждый год отдельно: один длинный визит домой — и отчётность возвращается.
СОИДН приостановлены — что это значит на практике?
Льготных ставок у источника нет: дивиденды, проценты и роялти между РФ и «недружественными» странами облагаются по внутренним ставкам обеих сторон, зачёт работает фрагментарно. Потоки через такие пары юрисдикций нужно пересобирать, а не ждать восстановления соглашений.
Личный фонд в РФ — это полноценная замена трасту?
Для активов внутри РФ — рабочий инструмент преемственности и отделения капитала. Для международного капитала — нет: за пределами РФ его признание ограничено, а санкционный контекст делает иностранные активы фонда уязвимыми. Типовое решение — двухконтурная структура: личный фонд внутри, траст или foundation снаружи.
Источники
Профильные разборы — по ссылкам в тексте.
Первоисточники: НК РФ (ст. 207, гл. 3.4 по КИК), 173-ФЗ о валютном регулировании, Указ № 585 о приостановке СОИДН, гл. 50.1 ГК РФ о личных фондах.