Концепция
Личный фонд — российский ответ на западные трасты и private foundations. С 1 марта 2022 года учредитель вправе при жизни передать имущество созданной им унитарной некоммерческой организации, которая управляет этим капиталом по утверждённому уставу и условиям управления в интересах выгодоприобретателей.
Наследственный фонд (ст. 123.20-1 ГК РФ) — посмертный вариант той же конструкции: его создаёт нотариус после смерти гражданина на основании завещания, в котором заранее зафиксированы решение об учреждении фонда, его устав и условия управления.
Оба института решают одну задачу — отделить юридическое владение капиталом от выгоды и задать правила преемственности, не дробя бизнес между наследниками и не оставляя его в подвешенном состоянии на полгода наследственного дела.
Личный против наследственного
Личный фонд создаётся при жизни и по воле учредителя; он может сам быть одним из выгодоприобретателей и при жизни видеть, как работает структура. Закон требует, чтобы стоимость передаваемого имущества была не менее 100 млн рублей, — это инструмент для крупного капитала.
Наследственный фонд создаётся только после смерти и только по нотариально удостоверенному завещанию. Порога в 100 млн рублей для него нет, но и переписать его условия после открытия наследства уже нельзя: всё проектируется заранее.
Налоговый режим
Налог на прибыль фонда
Для личного фонда действует льготная ставка налога на прибыль 15% — при условии, что не менее 90% его доходов за год носят пассивный характер: дивиденды, проценты, доходы от продажи ценных бумаг и недвижимости, аренда. Если фонд уходит в активную коммерцию, он теряет льготу и платит по общей ставке.
НДФЛ выгодоприобретателям
Выплаты выгодоприобретателям после смерти учредителя освобождены от НДФЛ. При жизни учредителя льгота распространяется на него самого и на близких родственников — супруга, детей, родителей — при условии налогового резидентства РФ. Передача имущества выгодоприобретателям не облагается НДС.
Зачем это семье
Фонд или зарубежный траст
Для российского резидента личный фонд снимает часть проблем зарубежных структур: его признают российские банки и суды, он не порождает вопросов о КИК и бенефициарном владельце иностранной структуры. Платой за это пока остаётся молодость института — судебная практика тонкая, а устав и условия управления приходится проектировать без оглядки на десятилетия прецедентов, как у Лихтенштейна.
Материал носит справочный характер и не является индивидуальной юридической консультацией.