Концепция
Иностранный траст или фонд для российского налогового резидента — не «чёрный ящик» вне налога. Российские правила КИК (контролируемые иностранные компании) распространяются и на структуры без образования юридического лица — трасты и фонды, — если резидент их контролирует или является выгодоприобретателем.
Когда траст — это КИК
Структура считается контролируемой, если российский резидент выступает её контролирующим лицом — в том числе как учредитель (settlor) или как выгодоприобретатель, имеющий право на доход либо на распоряжение имуществом. Тогда возникают обязанности по уведомлению о КИК и, при превышении порога прибыли, по налогу.
Два момента налога
Первый — налог на нераспределённую прибыль КИК: прибыль траста или фонда может облагаться у контролирующего лица, даже если ничего не выплачено. Второй — НДФЛ при распределении дохода бенефициару. Важна последовательность: что уже обложено как прибыль КИК, при выплате повторно не облагается.
Именно поэтому для российских резидентов российский личный фонд часто оказывается чище иностранного траста: он внутри российского правового поля, с понятной ставкой 15% и без вопросов КИК и бенефициарного владельца иностранной структуры.
Материал носит справочный характер и не является индивидуальной юридической консультацией.