Концепция
США облагают U.S. citizens и resident aliens по мировому доходу (worldwide income), где бы человек ни жил. Поэтому первый вопрос — не где человек провёл год, а является ли он гражданином США, держателем green card или resident alien по substantial presence test. IRS формулирует базу на странице U.S. citizens and resident aliens abroad: подача деклараций, estimated tax, estate/gift returns и отчётность по worldwide income применяются одинаково в США и за рубежом.
Это втягивает в один налоговый периметр американского founder в Дубае, green card holder в Лондоне, dual citizen в Лиссабоне и resident alien с foreign holding company. Логика последовательна: сначала статус, потом периметр, и только потом выбор американского метода — до сделки, а не после того, как банк запросил W-9.
Это общая правовая информация, не индивидуальная налоговая консультация. При наличии foreign companies, foreign trusts, PFIC, crypto, прошлого non-filing или exit-tax exposure нужен U.S. international tax CPA, а при юридическом риске — U.S. tax attorney.
Статус
Три типовых входа в U.S. tax residency для физлица. Dual-status годы, treaty tie-breakers и saving clause — в U.S. person status.
U.S. citizen
Гражданства обычно достаточно, чтобы оставаться в системе worldwide taxation. Второй паспорт, иностранный ВНЖ или foreign tax-residency certificate сами по себе это не выключают.
Green card holder
Lawful permanent resident обычно считается U.S. resident alien для налогов, пока green card не abandoned, revoked или terminated for tax purposes. Long-term holder может попасть под expatriation rules.
Substantial presence
Non-citizen без green card может стать resident alien по day count. IRS приводит формулу в guidance по substantial presence test.
Treaties работают по краям, но не дают общего выхода. IRS treaty overview отмечает, что большинство income tax treaties содержат saving clause, сохраняющую право США облагать своих citizens и residents так, будто treaty нет, за отдельными исключениями.
Годовой периметр
Годовой периметр шире фактической доплаты. Каждая область привязана к форме; детали — в мировом доходе, FEIE и foreign tax credit и FATCA, FBAR и Form 8938.
| Область | Что проверять | Типовая форма |
|---|---|---|
| Подоходный налог | Зарплата, консалтинг, дивиденды, проценты, аренда, capital gains, crypto, пенсии, доход компании | Form 1040 |
| Foreign earned income | Bona fide residence, physical presence, foreign tax home, расходы на жильё | Form 2555 |
| Foreign tax credit | Уплаченные или начисленные иностранные налоги, baskets, carryovers, resourcing | Form 1116 |
| Иностранные счета | Иностранные банковские, брокерские и финансовые счета сверх совокупного порога | FinCEN Form 114 / FBAR |
| Иностранные финансовые активы | Specified foreign financial assets сверх порога FATCA | Form 8938 |
| Иностранная корпорация | 10% владения, контроль, статус CFC, Subpart F, section 951A (GILTI до 2025, net CFC tested income с 2026) | Form 5471, Form 926 |
| Иностранное партнёрство или branch | Foreign partnership, foreign disregarded entity, foreign branch | Form 8865, Form 8858 |
| Иностранные фонды | Иностранные mutual funds, ETF, passive holding companies | Form 8621 |
| Иностранные трасты и подарки | Переводы, распределения, владение, крупные подарки или наследство | Form 3520, Form 3520-A |
| Exit planning | Renunciation, прекращение green card, пятилетний compliance, net worth, нереализованные приросты | Form 8854 |
Отчётность сохраняется, даже когда relief обнуляет налог. FBAR — отдельная подача в FinCEN по Bank Secrecy Act, не часть налоговой декларации; сравнение IRS Form 8938 и FBAR — чистая точка входа, потому что Form 8938 не заменяет FBAR.
Иностранные структуры
Foreign structures не выключают U.S. tax. Они заменяют его более техническим режимом, и у каждого — своя форма.
Foreign company → CFC
Controlled foreign corporation включает Subpart F и режим section 951A — облагался как GILTI до 2025 года и переименован в net CFC tested income (NCTI) с 2026. U.S. officer, director или shareholder подаёт Form 5471. Детали — U.S. CFC rules.
Foreign fund → PFIC
Не-американский ETF или фонд может быть passive foreign investment company. Страница IRS Form 8621 показывает, почему обычный иностранный портфель становится U.S. compliance problem. Детали — PFIC и Form 8621.
Foreign trust → 3520
Foreign trust — это проблема налоговой классификации и отчётности, а не просто estate-документ. Страница IRS Form 3520 охватывает операции с трастом и крупные иностранные подарки. Детали — Foreign trusts и Form 3520.
Партнёрства, branches и disregarded entities добавляют Forms 8865, 8858 и 926 — см. формы по иностранным entity.
Disclosure
FATCA делает статус США фактом банковского комплаенса. Режим FATCA Treasury работает через отчётность foreign financial institutions; страница IRS для foreign financial institutions описывает reporting по U.S. accounts и иностранным entity с существенными U.S. owners. FBAR — отдельный режим Bank Secrecy Act; FinCEN объясняет назначение FBAR: подаётся при превышении US$10,000 в совокупности по иностранным счетам в любой момент года.
Планирование
Legal planning для U.S. persons — не сокрытие связи с США, а выбор правильного метода до сделки. Типовые инструменты — foreign tax credit design, FEIE где уместно, totalization analysis по social security, entity classification на Form 8832, section 962 elections, high-tax exception, U.S. C-corp blockers, domestic вместо foreign trusts, PFIC avoidance и pre-immigration basis planning — изложены в U.S. tax planning tools. Страница family office tax controls превращает те же правила в compliance calendar, ownership map и document vault.
Cleanup и exit
Cleanup начинается с классификации. Non-willful налогоплательщик может использовать IRS streamlined filing compliance procedures; при willful или criminal exposure нужна IRS Criminal Investigation voluntary disclosure practice. Страница IRS по delinquent international information returns важна, потому что просроченные формы проходят обычной процедурой, а штрафы всё равно возможны. Крупный неоплаченный федеральный долг — риск для паспорта: см. страницу IRS passport revocation or denial и страницу Госдепа unpaid federal taxes. Полная последовательность — enforcement и cleanup.
Выход из системы — отдельный режим. Renunciation или отказ от давней green card могут включить covered-expatriate status и mark-to-market exit tax по Form 8854 — см. expatriation и exit tax.
Типичные ошибки
- Считать foreign tax residence освобождением от подачи в США.
- Подать FBAR, но пропустить Form 8938.
- Купить не-американские ETF без PFIC-анализа.
- Держать retained earnings в foreign company без Form 5471 и анализа section 951A.
- Использовать foreign trust для succession без анализа Form 3520 и Form 3520-A.
- Заявить FEIE и foreign tax credit на один и тот же excluded income.
- Отказаться от гражданства или давней green card без пяти лет compliance и планирования Form 8854.
Q/A
Снимает ли иностранное налоговое резидентство обязанность подачи в США
Нет. U.S. citizen или green card holder остаётся в системе worldwide taxation независимо от того, где он налоговый резидент. Сертификат иностранного резидентства может снизить двойное налогообложение через foreign tax credit или treaty, но не выключает подачу в США.
Может ли быть нулевой налог в США при обязательной подаче
Да, и это частый случай. После foreign tax credit или foreign earned income exclusion доплата близка к нулю, а обязанности по FBAR, Form 8938, Form 5471, Form 8621 и Form 3520 остаются. Штрафы привязаны к неподанным формам, а не к неуплаченному налогу.
Является ли иностранная холдинговая компания проблемой для U.S. person
Часто да. Controlled foreign corporation включает Form 5471, Subpart F и режим section 951A — GILTI до 2025 года, net CFC tested income (NCTI) с 2026. Retained earnings не откладывают анализ.
Почему обычный иностранный ETF — налоговая проблема в США
Не-американский фонд обычно является PFIC. Без QEF или mark-to-market election штрафной режим PFIC применяется по умолчанию, плюс отчётность Form 8621. Поэтому готовые иностранные портфели редко подходят U.S. persons.
Прекращает ли renunciation налог в США начисто
Не автоматически. Covered-expatriate status может включить mark-to-market exit tax и Form 8854, а пять лет предшествующего compliance — часть теста. Отказ до cleanup может ухудшить позицию, а не улучшить.
По теме
Контактная информация
Если у вас возникли вопросы или требуется консультация, наши эксперты будут рады помочь
Заказать обратный звонок
Private.law Attorneys
Материал подготовлен для публичного ознакомления и свободен к копированию.
Мы специализируемся на решении сложных юридических задач для требовательных клиентов.
Наш сайт