Концепция
FATCA, FBAR и Form 8938 часто смешивают, но это три разных режима. FATCA — более широкая система account-reporting и withholding, которая сделала U.S. status видимым для foreign financial institutions. FBAR — Bank Secrecy Act report через FinCEN. Form 8938 — приложение к tax return для specified foreign financial assets.
Treasury описывает FATCA на официальной странице Foreign Account Tax Compliance Act. FinCEN объясняет purpose of FBAR. Страница IRS comparison of Form 8938 and FBAR — основной practical starting point, потому что Form 8938 does not replace FBAR. U.S. person может быть обязан подать оба.
FATCA
FATCA делает U.S. status видимым для банков. Foreign financial institutions идентифицируют и report U.S. accounts и certain accounts, держателями которых являются foreign entities with substantial U.S. owners. Страница IRS для foreign financial institutions объясняет institutional side, а страница IRS для individual taxpayers объясняет taxpayer side.
На практике bank KYC может запросить W-9, W-8BEN, self-certification, explanation of U.S. indicia, source of funds, ownership chart и entity classification. Налоговая позиция должна совпадать с банковской FATCA classification.
FBAR
FBAR — это FinCEN Form 114. Применяется к United States persons с financial interest in или signature authority over foreign financial accounts, когда aggregate value foreign financial accounts превышает US$10,000 в любой момент during the calendar year. FBAR не подаётся вместе с Form 1040; он подаётся отдельно через FinCEN.
Порог aggregate, а не per account. Один счёт на US$11,000 запускает обязанность. Несколько меньших счетов тоже запускают, если их совокупная стоимость пересекает порог. Signature authority может иметь значение, даже если человек не владеет средствами.
Form 8938
Form 8938 декларирует specified foreign financial assets вместе с U.S. tax return, когда thresholds достигнуты. Пороги Form 8938 — не единая цифра: они зависят от filing status и от того, живёт ли человек в США или за рубежом, и выше для taxpayers за рубежом. Страница IRS comparison of Form 8938 and FBAR приводит текущие значения и должна сверяться с filing status каждый год.
Specified foreign financial assets могут включать foreign accounts и certain non-account assets, в том числе interests in foreign entities. Form 8938 не убирает необходимость Form 5471, Form 8865, Form 8621 или Form 3520, когда эти формы применяются.
Comparison
| Вопрос | FBAR | Form 8938 |
|---|---|---|
| Куда подаётся | FinCEN, электронно | IRS, с income tax return |
| Основной закон | Bank Secrecy Act | FATCA / IRC section 6038D |
| Триггер | Foreign financial accounts свыше US$10,000 aggregate | Specified foreign financial assets свыше status-based thresholds |
| Учитывает signature authority | Да | Обычно asset ownership, не чистая signature authority |
| Может включать interests в foreign company/fund | Обычно нет, если не account-like | Да, если specified foreign financial assets |
| Заменяет другую форму? | Нет | Нет |
Practical map
Foreign bank account может быть FBAR, Form 8938 или оба. Foreign brokerage может быть FBAR, Form 8938 и PFIC review. Foreign company bank account может создавать signature authority FBAR и CFC/entity forms. Trust account может запускать FBAR, Form 8938 и Form 3520 / Form 3520-A. Crypto custody требует отдельного анализа в зависимости от платформы и характеристик актива.
Checklist
- Перечислить каждый foreign bank, securities, payment, custody и wallet account.
- Зафиксировать maximum value during the calendar year.
- Определить owner, beneficial owner и signatory.
- Разделить FBAR и Form 8938 analysis.
- Сопоставить foreign accounts с entities, trusts и investment funds.
- Сверить bank FATCA self-certifications с U.S. tax filings.
- Сохранить statements, exchange rates и account-opening documents.
- Review prior years до ответа на bank FATCA questions.
Common mistakes
- Подать Form 8938, но не FBAR.
- Подать FBAR, но не Form 8938.
- Игнорировать счета без income.
- Пропустить signatory authority over company accounts.
- Трактовать foreign entity interests только как banking data.
- Отвечать на bank FATCA forms без tax review.
- Забывать про PFIC, CFC или trust forms за счётом.
Advisor trigger
U.S. international CPA подходит для annual FBAR и Form 8938 work. U.S. tax attorney нужен при prior-year non-filing, false bank certifications, nominee ownership, undeclared income, foreign trusts или индикаторах willfulness.
Q/A
Заменяет ли Form 8938 FBAR
Нет. Страница IRS comparison прямо указывает, что Form 8938 не заменяет и не отменяет обязанность по FBAR. Это отдельные filings по разным законам — Form 8938 в IRS под FATCA, FBAR в FinCEN под Bank Secrecy Act — и U.S. person может быть обязан подать оба по одним и тем же счетам.
Порог FBAR US$10,000 — это per account
Нет, это aggregate. FBAR запускается, когда совокупная maximum value всех foreign financial accounts превышает US$10,000 в любой момент during the calendar year. Один счёт на US$11,000 или несколько меньших, вместе пересекающих порог, оба запускают обязанность.
Какие пороги у Form 8938
Они status-based, а не единая цифра. Зависят от filing status и от того, живёт ли человек в США или за рубежом, причём за рубежом пороги выше. Текущие суммы — на странице IRS comparison и должны сверяться с filing status каждый год.
Подлежит ли декларированию счёт без дохода
Да. FBAR и Form 8938 — режимы reporting, а не income tests. Спящий счёт без процентов всё равно может подлежать декларированию, если достигнуты пороги стоимости, а signature authority над счётом может создавать обязанность FBAR даже без владения средствами.
Покрывает ли декларирование счёта компании саму компанию
Нет. Disclosure счёта отделён от entity reporting. U.S. owner может всё равно нуждаться в Form 5471, Form 8865, Form 8858 или Form 8621 по entity, и чистый FBAR не закрывает пропущенную entity return.
По теме
Контактная информация
Если у вас возникли вопросы или требуется консультация, наши эксперты будут рады помочь
Заказать обратный звонок
Private.law Attorneys
Материал подготовлен для публичного ознакомления и свободен к копированию.
Мы специализируемся на решении сложных юридических задач для требовательных клиентов.
Наш сайт