Enforcement and cleanup

Управляющий партнёр, семейный офис

Концепция

Исправление офшорного прошлого в США — это упражнение по сортировке рисков. Задача — определить, что было пропущено, было ли поведение неумышленным или потенциально умышленным, какие годы открыты, какие информационные декларации отсутствуют и какой официальный маршрут подходит под факты. Случайная подача поздних форм способна ухудшить картину.

При любых признаках умышленности, ложной сертификации, незадекларированного дохода, владения через номинала, движения наличных или запроса банка — привлекайте американского налогового адвоката до общения с IRS (Налоговая служба США) или банком.

Как работает обнаружение

FATCA создала систему отчётности для иностранных финансовых учреждений и межгосударственного обмена. Министерство финансов (Treasury) описывает режим на странице FATCA, а IRS объясняет FATCA для индивидуальных налогоплательщиков. FBAR — отдельный режим, администрируется через FinCEN (Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями); FinCEN описывает назначение FBAR.

Банки могут сообщать о счетах, запрашивать Form W-9, закрывать отношения или требовать объяснений. Исправление прошлого должно исходить из того, что банковские данные, Form 8938, FBAR, налоговые декларации и формы по структурам можно сопоставить.

Первичный обзор

Начните с полной картины фактов: статус U.S. person, затронутые годы, поданные декларации, пропущенный доход, счета, максимальные балансы, структуры, трасты, активы PFIC, криптоактивы, источник средств, история советников и переписка с банком. Затем отделите экспозицию по подоходному налогу от экспозиции по информационным декларациям.

Сравнение IRS требований Form 8938 и FBAR полезно, потому что налогоплательщики часто подают одно и пропускают другое. Формы по структурам — Form 5471, 8865, 8858, 926, 8621, 3520 и 3520-A — требуют отдельного анализа.

Маршруты исправления прошлого

Для неумышленных офшорных нарушений может подойти streamlined-процедуры комплаенса (упрощённые процедуры подачи) IRS. Для просроченных FBAR без проблемы по подоходному налогу — процедуры подачи просроченных FBAR IRS. Для пропущенных информационных деклараций — процедуры подачи просроченных международных информационных деклараций IRS.

Если факты могут быть умышленными, практика добровольного раскрытия Управления уголовных расследований IRS — это другой маршрут, который ведётся через адвоката.

Риск для паспорта

Серьёзный просроченный федеральный налоговый долг может повлечь последствия для паспорта. IRS объясняет отказ или аннулирование паспорта при отдельных неуплаченных налогах на странице risk for passport, а Госдеп — на отдельной странице о неоплаченных федеральных налогах и паспортах.

Обычно это вопрос взыскания, но для мобильного на международном уровне клиента он становится практической проблемой передвижения и резидентства.

Чеклист

• Остановите подачу по частям до анализа полной картины фактов.
• Постройте матрицу по годам: декларации, счета, доход, структуры и пропущенные формы.
• Отделите факты неумышленной ошибки от индикаторов умышленности.
• Сверьте максимальные балансы банков, доход и владение по структурам.
• Выберите один маршрут исправления прошлого и задокументируйте, почему он подходит.
• Готовьте нарративы о разумном оправдании только когда факты их подтверждают.
• Храните копии поданных документов, подтверждения подачи, выписки по счетам и записки советников.

Частые ошибки

• Подача поздних FBAR без анализа незадекларированного дохода.
• Подача исправленных деклараций без приложения нужных международных форм.
• Лёгкое подписание сертификации о неумышленности.
• Игнорирование Form 3520, Form 5471 или Form 8621 на основании того, что налога США не было.
• Ответ на банковские вопросы по FATCA с неполным налоговым анализом.
• Отношение к риску для паспорта как к теоретическому, когда поездки критичны.

Когда нужен советник

Привлекайте налогового адвоката, а не только составителя деклараций, когда факты включают умышленную неподачу, ложные формы, счета на номинала, незадекларированный доход, смешивание криптоактивов, распределения из трастов, прибыль иностранных компаний, риск банковского информатора или прежний контакт с IRS.