Великобритания остаётся одним из главных европейских центров частного капитала — и одновременно переживает глубокую перестройку личного налогообложения. С 6 апреля 2025 года отменён режим non-dom, существовавший в разных формах с 1799 года: понятие домициля ушло из налогового права, remittance basis закрыт для новых доходов, вместо них появился четырёхлетний режим FIG для новых резидентов, а inheritance tax перешёл с домициля на резидентство. Лондон при этом сохранил всё, ради чего сюда переезжают: банки с многовековой историей, английское право и суды, школы, глубокий рынок премиальной недвижимости.
Для владельца капитала это новая арифметика. Первые четыре налоговых года иностранные доходы и прибыли освобождены полностью — щедрее старого remittance basis, потому что деньги можно свободно заводить в страну. Затем начинается worldwide-налогообложение по ставкам до 45%, а с одиннадцатого года резидентства — глобальный inheritance tax 40% на всё имущество. Планирование переезда, владения и выезда стало вопросом календаря: 4 года льгот, 10 лет до IHT, 5 лет отсутствия для чистого выхода.
Концепция
Британское налогообложение частного лица теперь определяется тремя датами. Первая — день, с которого человек становится налоговым резидентом по Statutory Residence Test. Вторая — конец четвёртого года резидентства, когда истекает право на режим FIG и весь мировой доход попадает под британские ставки. Третья — конец десятого года, когда статус long-term resident распространяет inheritance tax на мировое имущество, включая активы большинства трастов.
Для тех, кто жил в UK по старым правилам, работают переходные механизмы — Temporary Repatriation Facility до апреля 2028 года и rebasing иностранных активов; их устройство описано в разборах реформы non-dom и remittance basis после 2025 года. Все крупные решения — предиммиграционная подготовка, структура владения, момент выезда — привязаны к этим трём срокам.
Налоговое резидентство: SRT и split year
Резидентство определяется механическим Statutory Residence Test (Schedule 45 Finance Act 2013). 183 дня и больше в налоговом году — автоматическое резидентство. Меньше 16 дней для тех, кто был резидентом хотя бы в один из трёх предыдущих лет, и меньше 46 для остальных — автоматическое нерезидентство.
Между этими порогами работает sufficient ties test: допустимое число дней зависит от связей — семья-резиденты, доступное жильё, работа от 40 дней, более 90 дней в UK в один из двух прошлых лет, для уезжающих ещё и страна наибольшего присутствия. Бывшему резиденту с тремя связями хватает 46 дней, чтобы снова стать резидентом; полная механика — в статье о налоговом резидентстве, первоисточник — гайд HMRC RDR3.
Год переезда обычно разрезается надвое: split year treatment делит налоговый год на нерезидентную и резидентную части при выполнении условий о начале работы, появлении единственного дома или переезде семьи. Порядок частей критичен: прибыль, реализованная до начала резидентной части, в британскую базу не попадает. Поэтому продажа активов с накопленным гейном, дивиденды из собственных компаний и ревизия фондов делаются до старта резидентства — по чек-листу подготовки к переезду.
Режим FIG: четыре года без налога на иностранные доходы
С 6 апреля 2025 года новый резидент, который провёл минимум 10 последовательных лет вне британского резидентства, вправе в первые четыре налоговых года требовать полного освобождения иностранных доходов и прибылей — это режим foreign income and gains, FIG. Средства разрешено свободно переводить в UK: освобождение больше не зависит от того, где деньги хранятся и тратятся. Цена заявления — потеря personal allowance и годового освобождения по CGT за каждый год claim, плюс запрет на использование иностранных убытков. Клейм подаётся ежегодно через self-assessment (форма SA109); официальные условия — в справке HMRC HS266.
Кому FIG недоступен — например, вернувшимся после семи лет за границей — остаётся worldwide-налогообложение с зачётом иностранных налогов по договорам. Наёмным работникам с зарубежными рабочими днями в первые годы помогает Overseas Workday Relief, теперь тоже привязанный к статусу qualifying new resident. Как устроено обложение мировых доходов после четвёртого года — в обзоре worldwide-налогообложения.
Переходные механизмы: TRF и rebasing
Бывшим пользователям remittance basis доступен Temporary Repatriation Facility: иностранные доходы и прибыли, накопленные до 6 апреля 2025 года, можно задекларировать (designate) и после этого свободно заводить в UK по фиксированной ставке — 12% в 2025–26 и 2026–27, 15% в 2027–28 (HMRC RDRM73400). Возможность закрывается 5 апреля 2028 года, после чего старые накопления при заведении в страну облагаются обычными ставками до 45%. Отдельным категориям бывших non-dom доступен rebasing иностранных активов на стоимость 5 апреля 2017 года при продаже (HS264). Что делать с историческими mixed funds — в разборе remittance basis после 2025.
Ставки 2026–27
Вне FIG-освобождения резидент платит по общей шкале; к августу 2026 года действуют следующие параметры.
| Налог | Ставки | Примечание (2026–27) |
|---|---|---|
| Income tax | 20% / 40% / 45% | personal allowance £12,570; 45% свыше £125,140; пороги заморожены до апреля 2031 |
| Дивиденды | 10.75% / 35.75% / 39.35% | первые две ставки подняты на 2 п.п. с апреля 2026 |
| CGT | 18% / 24% | годовое освобождение £3,000; ставка BADR — 18% |
| Проценты и рента | по шкале income tax | с апреля 2027 ставки на процентный доход повышаются на 2 п.п., а для дохода от аренды вводятся отдельные ставки 22% / 42% / 47% |
| Corporation tax | 25% | 19% при прибыли до £50,000 |
Направление устойчивое: осенний бюджет 2025 поднял налоги именно на пассивный доход и продлил заморозку порогов, поэтому расчёты стоит сверять после каждого бюджета — действующие ставки публикует gov.uk. Для управляющих фондами с апреля 2026 года carried interest облагается в режиме income tax — механика и эффективные ставки в отдельном разборе.
Наследование: IHT привязан к резидентству
Домициль ушёл и из inheritance tax. С 6 апреля 2025 года человек со статусом long-term resident — резидент минимум 10 из предыдущих 20 налоговых лет — платит IHT 40% с мирового имущества (руководство HMRC). Nil-rate band составляет £325,000, к нему добавляется residence nil-rate band £175,000 по основному жилью; передачи супругу освобождены. Британские активы под IHT при любом статусе; что юридически считается расположенным в UK, объясняет статья о ситусе движимого имущества, а сравнение наследственных налогов по юрисдикциям — карта inheritance tax.
Статус long-term resident после отъезда прекращается постепенно: хвост длится от 3 лет (при 10–13 годах резидентства) до 10 лет (при 20 годах), добавляя год за каждый год резидентства сверх тринадцати. Для тех, кто на 30 октября 2024 года имел deemed domicile, переходные правила сокращают хвост до 3 лет нерезидентства — при условии, что человек не был налоговым резидентом UK в 2025–26 году и не возвращается в резидентство. Дореформенная механика — в разделе «Что было до реформы» разбора реформы non-dom 2025 года; наследование без завещания по английским правилам — в статье об intestacy.
Трасты: конец excluded property
Excluded property trust в прежнем виде закончился. Иностранные активы траста теперь оцениваются на дату события: пока учредитель имеет статус long-term resident, они считаются relevant property и попадают под периодические charges до 6% каждые десять лет и exit charges; когда учредитель утрачивает статус, взимается пропорциональный exit charge, и активы снова выходят из-под IHT (HMRC IHTM47052).
Для иностранного имущества, бывшего excluded property в трасте непосредственно перед 30 октября 2024 года, действует переходная защита: при смерти учредителя со статусом long-term resident оно не попадает под правила gift with reservation — но лишь при условии, что оно всё это время оставалось имуществом траста и на дату смерти инвестировано вне UK, в паях AUT либо в акциях OEIC. От периодических и exit charges по режиму relevant property эта защита не спасает вовсе. Как устроены трасты — в базовом разборе, роли трасти и протектора — отдельно, общая логика передачи капитала — в хабе succession planning.
Льготы по бизнес-активам сжимаются: с 6 апреля 2026 года 100% business property relief и agricultural property relief действуют в пределах общего аллаунса £2,5 млн на человек, сверх него — 50% (эффективные 20% IHT); неиспользованный остаток переносится на пережившего супруга, так что пара закрывает до £5 млн; по акциям, торгуемым на AIM, — 50% без порога; налог разрешено платить в рассрочку 10 лет без процентов (policy paper). Для владельцев частных компаний это аргумент готовить продажу или передачу бизнеса заранее. С 6 апреля 2027 года в наследственную массу войдут и неиспользованные пенсионные накопления.
Компании и структуры
Для операционного бизнеса стандарт — private limited company: регистрация за день, corporation tax 25% (19% для малой прибыли), предсказуемое корпоративное право. Партнёрствам и профессиональным практикам служит LLP — налогово прозрачная форма с ограниченной ответственностью. Прозрачность обязательна и в другом смысле: реестр PSC публичен, а с 18 ноября 2025 года Companies House требует верификацию личности — новые директора и PSC проходят её при назначении, действующие — в течение переходных 12 месяцев (Companies House).
Зарубежные структуры при британском резидентстве требуют инвентаризации. Для компаний работают CFC-правила Part 9A TIOPA 2010, для физических лиц — режим transfer of assets abroad и attribution прибылей; конфигурации и защиты — в разборе британских CFC и общем гайде по CFC. Личное владение иностранными компаниями и офшорными фондами несёт собственные особенности: прибыль по фондам без reporting status облагается как доход по ставке до 45%, без CGT-льгот.
Скрыть активы сложно: HMRC получает CRS- и FATCA-потоки и системно их сверяет — что именно видит HMRC; для исторических расхождений существует управляемая процедура раскрытия и урегулирования, семейным офисам полезны требования к учёту. Финансовым бизнесам Лондон даёт полную лицензионную линейку: ориентиры — карта разрешений FCA и регуляторный хостинг.
Банковский контур
Банковская полка делится на три слоя: исторические частные банки и лондонские подразделения глобальных домов, premier-программы универсальных банков и специализированные игроки под конкретную задачу.
| Банк | Сегмент | Вход или ниша |
|---|---|---|
| Coutts | Частный банк с 1692 года | По сообщениям профильной прессы, с 2023 года примерно от £3 млн инвестируемых активов |
| C. Hoare & Co | Старейший независимый банк страны, 1672 год | — |
| JPMorgan Private Bank | Лондонское подразделение глобального дома | — |
| Goldman Sachs Private Wealth | Лондонское подразделение глобального дома | — |
| HSBC Premier | Программа универсального банка | Примерно от £75–100 тыс. годового дохода или размещённых средств |
| Barclays Premier | Программа универсального банка | Там же |
| NatWest Premier | Программа универсального банка | Там же |
| Lloyds Private Banking | Программа универсального банка | Там же |
| OakNorth | Специализированный игрок | Кредитование растущего бизнеса |
| Allica | Специализированный игрок | Работа с SME |
| ClearBank | Специализированный игрок | Клиринг для финтеха |
| iFAST Global Bank | Специализированный игрок | Дистанционные мультивалютные счета, в том числе нерезидентам |
| 3S Money | Платёжный институт | Международные корпоративные потоки |
Четыре дома верхнего сегмента работают с многомиллионными портфелями, трастами и кредитованием под активы.
Нерезиденту счёт открыть реально, но потребуется досье: маршрут — в инструкции по счёту для нерезидента. Банки при этом регулярно пересматривают отношения после ре-скрининга источника средств, санкционных связей и PEP-статуса — алгоритм действий при закрытии счёта стоит знать заранее. Под покупку жилья работает ипотека для нерезидентов; сама покупка лондонской недвижимости — с SDLT-надбавками для нерезидентов и компаний и анонсированной с апреля 2028 года надбавкой High Value Council Tax Surcharge для жилой недвижимости в Англии стоимостью от £2 млн (по проекту — £2 500, £3 500, £5 000 и £7 500 в год по четырём диапазонам; консультация закрылась 14 июля 2026 года, законодательство не принято) — описана отдельно.
Миграционные маршруты
Визы за инвестиции нет: Tier 1 (Investor) закрыт для новых заявителей 17 февраля 2022 года после проверок происхождения капитала, замена так и не появилась (гайд Home Office). Действующие маршруты строятся вокруг таланта, собственного бизнеса или работодателя.
Global Talent — виза без работодателя для лидеров и перспективных специалистов в науке, digital technology и искусстве; нужен endorsement профильного органа или престижная премия; settlement — через 3 года при эндорсменте Royal Society, British Academy, Royal Academy of Engineering или UKRI, при эндорсменте Arts Council England либо Tech Nation по критерию exceptional talent, а также при въезде по премии из Appendix Global Talent: Prestigious Prizes; 5 лет — только при эндорсменте по критерию exceptional promise от Arts Council England или Tech Nation.
Innovator Founder подходит основателям: endorsing body подтверждает, что бизнес новый, инновационный, жизнеспособный и масштабируемый; фиксированного минимума инвестиций нет, ILR возможен через 3 года (gov.uk). Skilled Worker остаётся базовым наёмным маршрутом: спонсорство работодателя, роль уровня степени и зарплата от £41,700 либо going rate профессии, если он выше (gov.uk).
Правила выхода на ILR пересматриваются. Консультация earned settlement (20 ноября 2025 — 12 февраля 2026, свыше 200 000 откликов по собственному счёту Home Office) предлагает базовый срок 10 лет вместо пяти с сокращениями за вклад — минус 7 лет при доходе от £125,140 три года подряд, минус 5 при £50,270, минус год за английский C1 — и удлинениями за нарушения; в числе предложений — обязательные уровень B2, минимальный доход и тест Life in the UK (доклад комитета Палаты общин). К августу 2026 года итоговые правила не опубликованы; статус и сценарии — в разборе earned settlement.
Типовые связки
Приезд планируют за 6–12 месяцев до старта резидентства: реализация накопленных прибылей, пока налоговая база ещё иностранная; ревизия офшорных фондов на reporting status; решения по трастам и дарениям до первого резидентного дня — пошагово в подготовке до резидентства. Первые четыре года используют для вывода дивидендов и прибылей из иностранных структур под FIG-освобождение; параллельно бывшие пользователи remittance basis закрывают старые остатки через TRF по 12% до 5 апреля 2027 года, затем по 15%.
Выход симметричен входу. Продажи крупных активов откладывают до пятого полного года нерезидентства — правило temporary non-residence возвращает прибыли, реализованные за короткое отсутствие, в налоговый год возвращения (HS278). Выезд до статуса long-term resident избавляет мировое имущество от британского IHT сразу; выезд позже оставляет хвост 3–10 лет. Полный протокол — в гайде по выходу из UK.
Риски
Q/A
Сколько дней можно проводить в UK, не становясь налоговым резидентом?
Гарантированные пороги — 15 дней для тех, кто был резидентом в один из трёх последних лет, и 45 для тех, у кого британской резидентной истории нет. Дальше всё зависит от связей: при семье и жилье в UK бывший резидент становится резидентом уже с 46-го дня, при одной связи безопасно до 120 дней. Расчёт по конкретной ситуации — в статье о SRT.
Я пользовался remittance basis и держу старые накопления за границей. Что с ними делать?
До 5 апреля 2028 года действует Temporary Repatriation Facility: designation по ставке 12% (в 2026–27 году) или 15% (в 2027–28) закрывает старый налоговый вопрос по этим средствам и позволяет свободно заводить их в UK. После закрытия TRF те же суммы при переводе в страну обложатся полными ставками до 45%. Задекларировать капитал можно и без немедленного перевода денег.
Нужно ли уезжать из Великобритании до десятого года, чтобы не попасть под мировой IHT?
Порог — 10 лет резидентства из последних 20. Выезд до его достижения означает, что мировое имущество останется вне британского IHT; британские активы облагаются в любом случае. Выезд после — хвост от 3 до 10 лет, в течение которого смерть по-прежнему создаёт британский налог на всё имущество. Точная длина хвоста зависит от числа резидентных лет.
Что происходит с зарубежным трастом, если учредитель прожил в UK больше 10 лет?
Иностранные активы траста становятся relevant property: до 6% на каждую десятилетнюю годовщину плюс exit charges при распределениях. Когда учредитель утрачивает статус long-term resident, начисляется пропорциональный exit charge, и траст снова выходит из-под IHT. Иностранное имущество, бывшее excluded property в трасте непосредственно перед 30 октября 2024 года, защищено от gift with reservation при смерти учредителя — если оно всё это время оставалось имуществом траста и на дату смерти инвестировано вне UK, в AUT или в акциях OEIC; периодические charges применяются в любом случае.
Можно ли получить британскую визу за инвестиции?
Прямого инвесторского маршрута нет с февраля 2022 года. Капитал помогает косвенно: собственный инновационный бизнес открывает Innovator Founder, выдающийся послужной список — Global Talent, наём через собственную компанию-спонсора — Skilled Worker. Сроки выхода на ILR по всем маршрутам сейчас пересматриваются.
Уезжаю после 12 лет в UK. Когда можно продавать активы и когда прекратится IHT-экспозиция?
По прибылям: после пяти полных лет нерезидентства продажи перестают возвращаться в британскую базу по правилу temporary non-residence. По IHT: при 10–13 годах резидентства хвост составляет 3 года — с четвёртого налогового года нерезидентства мировое имущество выходит из-под британского налога. Британская недвижимость и акции UK-компаний остаются в базе всегда.