Концепция
Налог на наследство — один из самых неравномерных налогов в мире: в Японии он доходит до 55%, а в России, ОАЭ и десятках других юрисдикций его нет вовсе. При активах в нескольких странах решает география: где физически лежит имущество и через какую структуру оно держится, — это весомее самой ставки по месту жительства. Один и тот же портфель в зависимости от страны облагается по 55% или не облагается совсем.
| Страна | Ставка | Порог / вычет | Привязка налога |
|---|---|---|---|
| Япония | до 55% | — | — |
| Южная Корея | 50% | — | — |
| Франция | до 45%, прогрессия по родству | — | situs: местная недвижимость — независимо от резидентства владельца |
| США | 40% | $15 млн — граждане и резиденты (с 2026); $60 000 — нерезиденты | гражданство и грин-карта — по всему миру; у нерезидентов — US-situs активы |
| Великобритания | 40% | nil-rate band £325 000 + £175 000 на основное жильё (заморожен до 2031) | residence: резидент 10 из последних 20 лет; «хвост» 3–10 лет после отъезда |
| Германия | до 30%, прогрессия по родству | — | — |
| Испания | прогрессия по родству; сильно зависит от автономного сообщества | — | — |
| Канада, Австралия | нет, но deemed disposition: capital gains tax с прироста | — | — |
| Россия | нет (отменён в 2006) | — | — |
| ОАЭ, большинство офшоров | нет | — | — |
| Швеция, Австрия, Норвегия | нет (отменён в 2005, 2008 и 2014) | — | — |
| Чехия | нет (отменён после 2000) | — | — |
| Эстония, Латвия | нет (никогда не вводился) | — | — |
Откуда налог и куда он движется
Налог на наследство вырос из средневековых feudal death duties — платы сеньору за переход земли к наследнику. В XX веке он стал инструментом перераспределения: после мировых войн ставки в Британии и США доходили до 70–80%. Потом маятник качнулся обратно: с 2000 года от налога отказался целый ряд европейских стран — частью из-за бегства капитала и семейного бизнеса, частью из-за того, что администрирование дорогое, а сборы скромные.
Сегодня налог на наследство или estate tax взимают лишь 24 из 38 стран OECD, и в среднем он приносит около 0,5% всех налоговых поступлений; заметную долю (свыше 1%) даёт только в Бельгии, Франции, Японии и Корее. При этом OECD в докладе 2021 года защищает такие налоги как тормоз для концентрации богатства и советует облагать долю каждого наследника, а не всё состояние сразу — именно к этой модели с 2028 года переходит Южная Корея.
Страны с высоким налогом
Рекордсмен — Япония, самая высокая ставка в мире; следом Южная Корея, за ними плотной группой Франция, США, Великобритания и Германия. Во Франции, Германии и Испании шкала прогрессивная и зависит от степени родства: супруг и дети платят по льготным ставкам, дальние родственники и посторонние — по максимальным. Испания вдобавок резко различается по автономным сообществам — где-то наследство почти освобождено, где-то облагается в полную силу.
США облагают estate tax всё наследство целиком, но для граждан и резидентов вычет огромный — $15 млн на человека с 2026 года, и закон One Big Beautiful Bill (OBBBA, США, 2025) сделал эту планку постоянной. Для нерезидентов всё жёстче: по US-situs активам (американские акции, недвижимость в США) вычет всего $60 000, а сверху — 40%. Великобритания с апреля 2025 года заменила привязку к domicile на residence-based режим: под IHT попадают всемирные активы тех, кто был налоговым резидентом 10 из последних 20 лет, а после отъезда «налоговый хвост» тянется ещё от 3 до 10 лет. Nil-rate band £325 000 плюс £175 000 на основное жильё заморожен до 2031 года.
Страны без налога на наследство
Нулевых строк в карте много, но «нет налога на наследство» не равно «нет налога вовсе». Канада и Австралия формально такого налога не имеют, однако момент смерти там считается deemed disposition — условной продажей всех активов, и наследники платят capital gains tax с накопленного прироста. Похожая развязка прячется и в других налогах, поэтому нулевую ставку всегда стоит проверять на скрытые последствия.
Три привязки: гражданство, резидентство, situs
Чтобы понять, кто и где заплатит, ситуацию раскладывают на три части. Первая — привязка к человеку: США тянут налог за гражданством и грин-картой по всему миру, Британия и большинство стран — за налоговым резидентством или прежним domicile. Второй — situs, физическое расположение актива: французская недвижимость и американские акции облагаются в своей стране, где бы ни жил владелец, — американские бумаги остаются US-situs, даже когда лежат на счёте европейского брокера. Третий — двусторонние соглашения об избежании двойного налога на наследство; их гораздо меньше, чем обычных налоговых договоров, поэтому один и тот же актив иногда облагается в двух странах сразу.
Отсюда и приёмы планирования. Недвижимость в стране с высоким налогом держат через холдинговую компанию, превращая «местный» актив в доли иностранной фирмы. Американские акции нерезиденты заменяют на неамериканские фонды-аналоги или заворачивают в страховой полис, выводя их из-под US-situs. Трасты и частные фонды (foundation, Stiftung) меняют юридического собственника заранее — до того как situs и резидентство сыграют против семьи.
Что это значит для плана
Поэтому первый практический шаг — карта: где вы налоговый резидент, где лежат активы и какие из них «прилипают» к конкретной стране через situs. Под эту карту уже подбирают структуру — холдинг, траст, фонд или полис, — а заодно режим прижизненных дарений, который во многих странах облагается мягче наследования. Чем раньше всё это собрано, тем меньше у наследников сюрпризов в виде чужого 40-процентного налога.
🧭 Проверьте свой кейс: Навигатор наследования — какое право применяется, где обязательная доля и налоги.
Материал носит справочный характер и не является индивидуальной юридической консультацией.