Концепция
В трансграничном наследстве всё упирается в три привязки наследодателя: домициль, налоговое резидентство и гражданство. Каждая отвечает за свой вопрос. Домициль и привычное место жительства спорят за то, какое право применимо к наследству — английское, испанское, российское. Налоговое резидентство и situs активов решают, какая казна возьмёт налог на наследство. Гражданство даёт право выбрать применимое право в завещании. Историческая логика простая: common law вырос на идее «постоянного дома», континентальная Европа опиралась на гражданство и место жительства, а налоговые службы добавили поверх частного права свой, фискальный, тест.
Привязки не совпадают и в разных странах значат разное. Человек бывает налоговым резидентом одной страны, домицилирован в другой и гражданин третьей — и каждая юрисдикция тянет одеяло на себя. Отсюда два классических конфликта: спор о применимом праве (чьи нормы об обязательной доле действуют) и двойное налогообложение, когда две страны облагают одни и те же активы. Расхождение тестов ощущается на практике — на нём держится и грамотное планирование, и, там где его нет, многолетние тяжбы наследников.
Домициль (common law)
Домициль — англосаксонская концепция «постоянного дома». Это не гражданство и не ВНЖ, а страна, которую человек считает настоящим домом и куда намерен вернуться. Домициль прилипает надолго: его получают при рождении (domicile of origin) и меняют, лишь по-настоящему укоренившись в новой стране (domicile of choice). Десятилетиями Великобритания через домициль дотягивалась до мировых активов для налога на наследство (UK IHT). С 6 апреля 2025 года она от этого отказалась: режим non-dom отменён, IHT переведён на residence-based тест. Под британский налог на мировые активы теперь попадает long-term resident — тот, кто был налоговым резидентом UK не менее 10 из последних 20 лет, с «хвостом» обложения в 3–10 лет после отъезда. В частном праве домициль остался и по-прежнему определяет применимое к наследству право в странах common law.
Привычное место жительства (ЕС)
Регламент ЕС 650/2012 (Brussels IV), действующий с 17 августа 2015 года, заменил домициль на habitual residence — привычное место жительства на момент смерти. Тест приземлённый: где человек реально жил, где был центр его быта. По умолчанию право этой страны регулирует всё наследство целиком, без дробления на движимое и недвижимое. Регламент связывает все государства ЕС, кроме Ирландии и Дании, и единым Европейским сертификатом о наследовании подтверждает права наследников по всему Союзу. Важная оговорка: Brussels IV определяет применимое право, но не налог — налог на наследство каждая страна берёт по своим правилам.
Гражданство
Гражданство редко определяет наследство напрямую, зато даёт козырь — professio juris: по Brussels IV наследодатель вправе выбрать в завещании право страны своего гражданства вместо права страны проживания. Это работает и для граждан вне ЕС. Россиянин, живущий в Испании, может подчинить наследство российскому праву и обойти жёсткую испанскую обязательную долю. Континентальная традиция исторически и сама привязывала наследование к гражданству (lex patriae) — отсюда корни этого выбора.
Налог на наследство: где он возникает
Применимое право и налог — две разные оси. Право решает, кто наследует; налог решает, сколько отдать казне, и считается по своей логике. Ключевое понятие здесь — situs, налоговая «прописка» актива. Недвижимость почти всегда облагается там, где стоит (lex rei sitae), независимо от резидентства владельца; акции, счета и доли тянут за собой правила своей юрисдикции.
Самая дорогая ловушка — американский estate tax. США облагают свои situs-активы (акции US-компаний, недвижимость в Штатах) у любого иностранца, а необлагаемый минимум для нерезидента — всего $60 000, не индексированный с 1976 года; всё сверху — по ставке до 40%. Для сравнения, у граждан и резидентов США с 2026 года освобождается $15 млн на человека. Спасают налоговые соглашения и заранее выстроенная структура владения. Великобритания после 2025 года берёт IHT с мировых активов long-term resident и со своих UK-situs активов у всех остальных.
Типичные сценарии
Россиянин с квартирой в Лондоне, портфелем у американского брокера и счётом в Швейцарии, налоговый резидент ОАЭ. Применимое право и налог по каждому активу считаются отдельно: британская недвижимость — под UK IHT и английским правом, американские бумаги — под US estate tax, швейцарский счёт — по кантональным правилам. Само по себе резидентство в ОАЭ не отменяет ни одного из этих налогов.
Гражданин РФ, постоянно живущий в Испании. По умолчанию его наследство подчинено испанскому праву с обязательными долями для детей и супруга; завещание с выбором российского права (professio juris) возвращает свободу распоряжения. Американский паспорт работает иначе: США облагают наследство своих граждан по всему миру независимо от того, где человек живёт, — гражданство здесь сильнее переезда.
Почему это важно спланировать
Привязки поддаются проектированию: переезд, отказ от домициля, выбор права в завещании, заблаговременная смена налогового резидентства меняют всю картину. Но делать это нужно загодя и по всем странам сразу. Смена резидентства сама способна включить exit tax, а CRS лишил структуры прежней непрозрачности; импровизация в последний момент чаще оставляет наследникам конфликт юрисдикций вместо активов. Разумный порядок — единое наследственное планирование, согласованное между всеми задействованными юрисдикциями.
🧭 Проверьте свой кейс: Навигатор наследования — какое право применяется, где обязательная доля и налоги.
Материал носит справочный характер и не является индивидуальной юридической консультацией.