Американские активы у иностранцев часто живут «по умолчанию»: брокерский счёт с акциями США, квартира в Майами, доля в американской компании. Estate tax в США определяется через domicile наследодателя и расположение его активов, а гражданство и привычное налоговое резидентство здесь вторичны. Человек без американского domicile попадает под отдельный режим, где облагается только имущество, связанное с США, а вычет сведён к минимуму.
Концепция
Граждане и резиденты США в 2026 году освобождают от estate tax до $15 млн на человека — порог, который One Big Beautiful Bill Act (июль 2025) сделал постоянным и индексируемым. Для неграждан без американского domicile освобождается лишь $60 000 стоимости активов с US-situs; всё сверх облагается по прогрессивной шкале со ставкой до 40%. Технически вычет оформлен как unified credit в $13 000 и не менялся с 1988 года.
Ключевое понятие здесь — domicile. Значение имеет намерение сделать США постоянным домом: учитывают центр жизненных интересов, грин-карту, семью и имущество, а не простой подсчёт дней. Можно годами платить американский подоходный налог как resident и для estate tax оставаться нерезидентом, и наоборот; статус проверяют отдельно от income tax (подробнее — домициль и резидентство в наследстве).
Что считается US-situs
К активам с US-situs относят недвижимость в США, акции американских компаний (даже купленные через иностранного брокера и хранящиеся вне США), материальное имущество, физически находящееся в стране, доли в ряде американских бизнесов и отдельные долговые требования к резидентам США. Самая частая и неожиданная ловушка — акции US-корпораций: их situs определяется по месту регистрации эмитента, а не по месту хранения бумаг.
Что обычно вне ловушки
Вне US-situs обычно остаются банковские депозиты в США, не связанные с американским бизнесом, долговые бумаги с portfolio interest, акции иностранных компаний и выплаты по страхованию жизни на жизнь самого наследодателя. Грамотно выстроенный холдинг выводит активы из-под американского situs, но детали критичны, и «самолечение» здесь опасно.
Дарение при жизни
С прижизненными подарками режим для нерезидента устроен мягче, и это открывает законный манёвр. Gift tax возникает только на дарение материального имущества в США — недвижимости, машины, предметов, физически находящихся в стране. Дарение нематериального имущества (акций US-компаний, облигаций, средств на счёте) американским gift tax не облагается. Поэтому акции США можно при жизни передать наследникам без налога, а одаряемый лишь наследует базу дарителя — нюанс для будущего income tax. Годовое исключение в 2026 году — $19 000 на получателя; супругу-негражданину можно подарить до $194 000 в год.
Договоры об избежании
У США действует 15 договоров об estate и gift tax — с Великобританией, Германией, Францией, Швейцарией, Нидерландами, Японией и ещё девятью странами. Договор способен заменить скудные $60 000 на пропорциональную долю американского освобождения и переопределить situs отдельных активов. С Россией такого договора нет, поэтому наследодатель-россиянин остаётся в самом жёстком режиме — вычет $60 000 и ставка до 40%.
Пропорция в договоре считается как доля US-активов в мировом наследстве, умноженная на полное американское освобождение; для крупного состояния это кратно больше базовых $60 000. Плата за льготу — раскрытие всего мирового имущества в американской декларации, что требует осторожности и аккуратной оценки.
Как защищаются
Типичные решения — держать американские акции и недвижимость через иностранную (non-US) компанию-«блокатор», использовать страхование жизни и заранее выбирать классы активов. Главное правило простое: структуру выстраивают при жизни, поскольку после смерти situs уже не переиграть.
Механика блокатора проста: нерезидент владеет не акциями США напрямую, а долями иностранной компании (нередко BVI или другого офшора), которая и держит американский портфель. Доли этой иностранной компании находятся вне US-situs и в estate tax не попадают. Недвижимость в США часто «утяжеляют» долгом: ипотека на объект уменьшает его налогооблагаемую стоимость. Выплаты по страхованию жизни на жизнь нерезидента остаются вне US-situs и дают наследникам ликвидность под оставшийся налог. С долями в партнёрствах сложнее — их situs закон прямо не определяет, и это зона повышенного риска.
Offshore companiesНаследственное планированиеПрименимое право и Brussels IVТрасты и налог на наследствоСтрахование жизни как инструмент наследования
Супруг-негражданин и QDOT
Неограниченная marital deduction, которая позволяет американцам передавать всё пережившему супругу без налога, к супругу-негражданину не применяется. Чтобы не платить estate tax сразу, имущество заводят в qualified domestic trust (QDOT): хотя бы один доверительный управляющий — американское лицо, а налог удерживается при выплате основного капитала. Это откладывает estate tax до распределений или до смерти второго супруга, но требует отдельной структуры и выбора по форме 706.
Что изменилось в 2025–2026
Разрыв между двумя режимами в 2025 году стал ещё заметнее. One Big Beautiful Bill Act закрепил для американцев освобождение в $15 млн на человека ($30 млн на пару) и сделал его постоянным с ежегодной индексацией. Порог для нерезидентов остался прежним — $60 000, как и почти сорок лет назад. Инфляция растягивает дистанцию дальше, и для иностранца с американскими активами цена непродуманной структуры год от года только выше.
🧭 Проверьте свой кейс: Навигатор наследования — какое право применяется, где обязательная доля и налоги.
Материал носит справочный характер и не является индивидуальной юридической консультацией.
Источники
Контактная информация
Если у вас возникли вопросы или требуется консультация, наши эксперты будут рады помочь