Концепция
Налог на наследство в США (estate tax) для неграждан-нерезидентов устроен жёстко: освобождается лишь $60 000 стоимости активов с американским situs, всё сверх облагается по ставке до 40%. Для сравнения, у граждан и резидентов США освобождение исчисляется миллионами.
Что считается US-situs
К активам с американским situs относятся недвижимость в США, акции американских компаний (даже если они куплены через иностранного брокера и хранятся вне США), доли в ряде бизнесов и американские пенсионные счета. Именно акции US-компаний — самая частая и неожиданная ловушка.
Что обычно вне ловушки
Банковские депозиты в США (как правило), долговые бумаги с portfolio interest и грамотно структурированные холдинги способны выводить активы из-под US-situs. Но детали критичны, и «самолечение» здесь опасно.
Договоры об избежании
У США есть около 15 договоров об estate и gift tax с другими странами; они могут давать увеличенные вычеты и зачёты. Наличие или отсутствие такого договора со страной наследодателя радикально меняет расчёт.
Типичные решения — держать американские акции и недвижимость через иностранную (non-US) компанию или структуру-«блокатор», использовать страхование жизни и аккуратно выбирать классы активов. Структуру выстраивают заранее: после смерти исправить situs уже нельзя.
Материал носит справочный характер и не является индивидуальной юридической консультацией.