# Налог на наследство в США: estate tax и US-situs ловушка для нерезидента > У нерезидентов США вычет по estate tax — всего $60 000 на активы с US-situs (акции US-компаний, недвижимость в США), ставка до 40%. Как работает ловушка и договоры. Author: Мария Плотникова — юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/plotnikova) Last modified: 2026-07-20T22:40:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/us-estate-tax Topics: structures Jurisdictions: usa Semantic tags: company --- Американские активы у иностранцев часто живут «по умолчанию»: брокерский счёт с акциями США, квартира в Майами, доля в американской компании. Estate tax в США определяется через domicile наследодателя и расположение его активов, а гражданство и привычное налоговое резидентство здесь вторичны. Человек без американского domicile попадает под отдельный режим, где облагается только имущество, связанное с США, а вычет сведён к минимуму. ## Концепция Граждане и резиденты США в 2026 году освобождают от estate tax до $15 млн на человека — порог, который One Big Beautiful Bill Act (июль 2025) сделал постоянным и индексируемым. Для неграждан без американского domicile освобождается лишь $60 000 стоимости активов с US-situs; всё сверх облагается по прогрессивной шкале со ставкой до 40%. Технически вычет оформлен как unified credit в $13 000 и не менялся с 1988 года. Ключевое понятие здесь — domicile. Значение имеет намерение сделать США постоянным домом: учитывают центр жизненных интересов, грин-карту, семью и имущество, а не простой подсчёт дней. Можно годами платить американский подоходный налог как resident и для estate tax оставаться нерезидентом, и наоборот; статус проверяют отдельно от income tax (подробнее — [домициль и резидентство в наследстве](https://wiki.private.law/domicile-residence-succession)). > 🍓 У наследодателя без американского domicile вычет по estate tax — $60 000 на активы с US-situs (недвижимость в США, акции US-компаний); ставка доходит до 40%, а сам порог не индексируется. ## Что считается US-situs К активам с US-situs относят недвижимость в США, акции американских компаний (даже купленные через иностранного брокера и хранящиеся вне США), материальное имущество, физически находящееся в стране, доли в ряде американских бизнесов и отдельные долговые требования к резидентам США. Самая частая и неожиданная ловушка — акции US-корпораций: их situs определяется по месту регистрации эмитента, а не по месту хранения бумаг. ### Что обычно вне ловушки Вне US-situs обычно остаются банковские депозиты в США, не связанные с американским бизнесом, долговые бумаги с portfolio interest, акции иностранных компаний и выплаты по страхованию жизни на жизнь самого наследодателя. Грамотно выстроенный холдинг выводит активы из-под американского situs, но детали критичны, и «самолечение» здесь опасно. > ⚙️ Порог в $60 000 (unified credit $13 000) не индексируется и не растёт с 1988 года. Декларацию подаёт исполнитель по форме 706-NA, если стоимость US-активов превышает $60 000. ## Дарение при жизни С прижизненными подарками режим для нерезидента устроен мягче, и это открывает законный манёвр. Gift tax возникает только на дарение материального имущества в США — недвижимости, машины, предметов, физически находящихся в стране. Дарение нематериального имущества (акций US-компаний, облигаций, средств на счёте) американским gift tax не облагается. Поэтому акции США можно при жизни передать наследникам без налога, а одаряемый лишь наследует базу дарителя — нюанс для будущего income tax. Годовое исключение в 2026 году — $19 000 на получателя; супругу-негражданину можно подарить до $194 000 в год. > 💡 Акции US-компаний — нематериальное имущество: при жизни нерезидент дарит их без gift tax, а в наследстве те же бумаги попадают под estate tax. Своевременная передача убирает их из налогооблагаемой массы. ## Договоры об избежании У США действует 15 договоров об estate и gift tax — с Великобританией, Германией, Францией, Швейцарией, Нидерландами, Японией и ещё девятью странами. Договор способен заменить скудные $60 000 на пропорциональную долю американского освобождения и переопределить situs отдельных активов. С Россией такого договора нет, поэтому наследодатель-россиянин остаётся в самом жёстком режиме — вычет $60 000 и ставка до 40%. Пропорция в договоре считается как доля US-активов в мировом наследстве, умноженная на полное американское освобождение; для крупного состояния это кратно больше базовых $60 000. Плата за льготу — раскрытие всего мирового имущества в американской декларации, что требует осторожности и аккуратной оценки. ## Как защищаются > 🔗 **По теме** > [Offshore companies](https://wiki.private.law/offshore-companies) · [Наследственное планирование](https://wiki.private.law/succession-planning) · [Применимое право и Brussels IV](https://wiki.private.law/succession-applicable-law) · [Трасты и налог на наследство](https://wiki.private.law/trusts-inheritance-tax) · [Страхование жизни как инструмент наследования](https://wiki.private.law/life-insurance-succession) Типичные решения — держать американские акции и недвижимость через иностранную (non-US) компанию-«блокатор», использовать страхование жизни и заранее выбирать классы активов. Главное правило простое: структуру выстраивают при жизни, поскольку после смерти situs уже не переиграть. Механика блокатора проста: нерезидент владеет не акциями США напрямую, а долями иностранной компании (нередко [BVI](https://wiki.private.law/bvi-company) или другого офшора), которая и держит американский портфель. Доли этой иностранной компании находятся вне US-situs и в estate tax не попадают. [Недвижимость в США](https://wiki.private.law/foreign-real-estate-succession) часто «утяжеляют» долгом: ипотека на объект уменьшает его налогооблагаемую стоимость. Выплаты по страхованию жизни на жизнь нерезидента остаются вне US-situs и дают наследникам ликвидность под оставшийся налог. С долями в партнёрствах сложнее — их situs закон прямо не определяет, и это зона повышенного риска. ## Супруг-негражданин и QDOT Неограниченная marital deduction, которая позволяет американцам передавать всё пережившему супругу без налога, к супругу-негражданину не применяется. Чтобы не платить estate tax сразу, имущество заводят в qualified domestic trust (QDOT): хотя бы один доверительный управляющий — американское лицо, а налог удерживается при выплате основного капитала. Это откладывает estate tax до распределений или до смерти второго супруга, но требует отдельной структуры и выбора по форме 706. > ⚠️ Иностранный инвестор с портфелем акций США на брокерском счёте может неожиданно оставить наследникам 40%-ный налог с суммы свыше $60 000. Это не теория, а самый частый промах. > 💡 Холдинг-«блокатор» часто строят на офшорной компании — см. [Offshore companies](https://wiki.private.law/offshore-companies). ## Что изменилось в 2025–2026 Разрыв между двумя режимами в 2025 году стал ещё заметнее. One Big Beautiful Bill Act закрепил для американцев освобождение в $15 млн на человека ($30 млн на пару) и сделал его постоянным с ежегодной индексацией. Порог для нерезидентов остался прежним — $60 000, как и почти сорок лет назад. Инфляция растягивает дистанцию дальше, и для иностранца с американскими активами цена непродуманной структуры год от года только выше. > 🍓 Американские активы у наследодателя-нерезидента требуют структуры, продуманной при жизни: блокатор для акций и недвижимости, страхование жизни для ликвидности, проверка договора своей страны с США. После смерти situs уже не изменить. **🧭 Проверьте свой кейс**: [Навигатор наследования](https://wiki.private.law/succession-planning) — какое право применяется, где обязательная доля и налоги. Материал носит справочный характер и не является индивидуальной юридической консультацией. --- ## Источники - [IRS — налог на наследство (Estate Tax)](https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/estate-tax) - [IRS — инструкция к форме 706-NA](https://www.irs.gov/instructions/i706na) - [IRS — декларации Estate Tax для нерезидентов с активами в США](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/some-nonresidents-with-us-assets-must-file-estate-tax-returns) --- ## Factual claims - Граждане и резиденты США в 2026 году освобождают от estate tax до $15 млн на человека — порог, который One Big Beautiful Bill Act (июль 2025) сделал постоянным и индексируемым. - С прижизненными подарками режим для нерезидента устроен мягче, и это открывает законный манёвр. - У США действует 15 договоров об estate и gift tax — с Великобританией, Германией, Францией, Швейцарией, Нидерландами, Японией и ещё девятью странами. - Пропорция в договоре считается как доля US-активов в мировом наследстве, умноженная на полное американское освобождение; для крупного состояния это кратно больше базовых $60 000. - Разрыв между двумя режимами в 2025 году стал ещё заметнее.