Деньги и ценные бумаги на зарубежных счетах — частая и при этом самая хрупкая часть наследства. Пока владелец жив, доступ к ним кажется само собой разумеющимся; после его смерти счёт превращается в актив, который наследникам приходится отвоёвывать по правилам чужой страны, на чужом языке и через незнакомую процедуру. От того, как счёт оформлен заранее, зависит, получит ли семья доступ за недели или потеряет на это годы.
Концепция
Зарубежный счёт после смерти владельца не переходит к наследникам автоматически. Банк может ограничить доступ и потребовать доказательства прав по условиям счёта и местной процедуре; иностранное свидетельство о наследстве может потребовать признания, перевода или дополнительных документов. Эти требования к выдаче средств отличаются от права, определяющего наследников и их доли. Одно лишь место банка не определяет применимое наследственное право. (Источники: EU succession rules).
Заморозка и доступ
Банк узнаёт о смерти из уведомления родственников, по возврату корреспонденции или в ходе собственных проверок и сразу останавливает операции. Дальше он ждёт не любые бумаги, а конкретный набор, который подтверждает и факт наследования, и личность наследника по местным меркам. До этого момента средства доступны разве что на оплату ритуальных расходов и налогов — и то не везде. Поэтому реальный срок разморозки измеряется месяцами, а при спорах между наследниками растягивается на годы.
Документы и сроки
Что именно потребует банк, зависит от страны. В континентальной Европе это, как правило, местное свидетельство о праве на наследство или его аналог; в странах общего права — grant of probate либо letters of administration. Для наследств с европейским элементом работает Европейский сертификат о наследовании — единый документ, который признают все государства-участники регламента. Российские бумаги за рубежом нужно апостилировать (или легализовать, если страна не в Гаагской конвенции) и сопроводить присяжным переводом. Сбор и признание этого пакета и есть главная причина, по которой доступ растягивается на месяцы.
Брокерские портфели и US-situs
Особый риск — брокерский портфель с американскими бумагами. Акции компаний, зарегистрированных в США, считаются активом с US-situs даже когда они куплены через европейского брокера или записаны на номинального держателя. На сумму свыше $60 000 наследство нерезидента-неамериканца облагается федеральным estate tax по ставке до 40%, и этот порог не индексируется с Tax Reform Act of 1976: Pub. L. 94-455 (§ 2001(c)(1)(J)(ii)) поднял его в §6018(a)(2) с $30 000 до нынешних $60 000 для умерших после 31 декабря 1976 года. Technical and Miscellaneous Revenue Act of 1988 (Pub. L. 100-647, § 5032) саму сумму не трогал: он лишь пересчитал зачёт по §2102(b)(1) с $3 600 в $13 000, когда нерезидентов перевели со старой шкалы (6% на первые $100 000) на общую §2001(c), для умерших после 10 ноября 1988 года; exemption equivalent и того, и другого зачёта — те же $60 000.
При этом банковские депозиты в США, казначейские облигации и бонды под portfolio interest exemption из-под situs выпадают. Налоговое соглашение между США и страной наследодателя способно поднять необлагаемую сумму, а пороговые правила и форму 706-NA описывает IRS.
Европа: Brussels IV и единый сертификат
В Евросоюзе трансграничное наследование подчинено регламенту (ЕС) № 650/2012, известному как Brussels IV. По общему правилу к наследству применяется право страны последнего постоянного проживания (habitual residence) наследодателя, однако завещанием можно заранее выбрать право своего гражданства (professio juris). Именно этот регламент ввёл Европейский сертификат о наследовании, заменяющий отдельные процедуры в каждой стране. Действует он почти по всему ЕС, но Дания и Ирландия в нём не участвуют — там сохраняются национальные правила.
Великобритания: с 2025 года — по резидентству
С 6 апреля 2025 года британский inheritance tax привязан к долгосрочному резидентству, а не к домицилю. Long-term resident — тот, кто был налоговым резидентом Великобритании не менее 10 из последних 20 лет, — платит IHT со всемирных активов; остальные отвечают только за активы с британским situs. Ставка осталась 40% сверх необлагаемого порога (nil-rate band) в £325 000. Британские акции и счета в фунтах попадают под IHT независимо от того, где жил их владелец (валютный счёт в британском банке не входит в наследственную массу лица, которое не было ни резидентом Великобритании, ни long-term resident, — s. 157 IHTA 1984), а после отъезда из страны сохраняется «хвост» длиной от 3 до 10 лет. Ставки разных стран удобно сверять по карте налога на наследство.
CRS: кто и что видит
По стандарту CRS банки автоматически передают сведения о счетах налоговым органам страны, где владелец был налоговым резидентом. Так что о самом существовании счёта государство, скорее всего, осведомлено. Наследникам это не помогает: банк не обязан их разыскивать и по своей инициативе о счёте не сообщит. Если владелец не оставил перечня счетов, семья нередко узнаёт о них случайно — из писем банка, приложений в телефоне или старых выписок. Поэтому карта счетов, составленная при жизни, экономит и время, и деньги.
Как упрощают
Доступ ускоряют несколько конкретных шагов. Первый — карта счетов: где они открыты, какого типа, с контактами менеджеров и реквизитами, обновляемая хотя бы раз в год. Второй — совместные счета и назначенные бенефициары (joint account, payable-on-death) там, где это допускает местное право. Третий — для крупных портфелей траст или семейный холдинг: они держат активы и переживают смерть учредителя без заморозки. И, наконец, завещание, прямо охватывающее зарубежные активы и согласованное с правом страны, где открыт счёт.
Восемь банковских юрисдикций в одной таблице
Общее правило «решает страна банка» в каждой из привычных для семей юрисдикций работает по-своему. Таблица сравнивает восемь из них по вопросам, с которыми наследники сталкиваются на деле: какой документ разблокирует счёт, что будет с иностранным grant или свидетельством, переходит ли совместный счёт пережившему совладельцу, есть ли назначение бенефициара (payable-on-death, transfer-on-death) и нужна ли налоговая справка до выплаты.
| Страна банка | Документ, разблокирующий счёт | Иностранный grant или свидетельство | Совместный счёт с правом пережившего | POD / TOD | Справка до выплаты |
|---|---|---|---|---|---|
| Швейцария | Свидетельство о наследстве; наследникам по завещанию — не раньше чем через месяц после уведомления участников (ст. 559 ZGB) | Иностранное свидетельство признаётся по IPRG; апостиль и перевод | По договору с банком: переживший сохраняет право подписи, собственность определяет наследственное право | Законного назначения нет | — |
| Великобритания | Grant of probate или letters of administration; небольшие суммы — по собственным лимитам банка | Нужен британский grant; resealing — только для перечисленных стран Содружества | Переходит пережившему автоматически | Для банковских счетов нет | Если наследство не excepted: IHT400 в HMRC и уплата причитающегося налога до заявления на probate; excepted estate указывает только оценку в самом заявлении |
| США | Letters testamentary или of administration суда штата; ниже лимита штата — small-estate affidavit | Ancillary probate в каждом штате, где есть активы | Right of survivorship | POD для депозитов; TOD для ценных бумаг почти во всех штатах | Наследодатель-нерезидент с US-situs активами свыше 60 000 долларов: transfer certificate IRS (форма 5173) до выдачи американских бумаг кастодианом |
| Сингапур | Grant of probate или letters of administration | Resealing grant из перечисленных юрисдикций Содружества; иначе — сингапурский grant | По условиям банка | — | Нет: estate duty отменена с 15 февраля 2008 года |
| Гонконг | Grant из Probate Registry | Resealing grant из стран Содружества и указанных территорий (Cap. 10); иначе — гонконгский grant | По условиям банка | — | Нет для смертей с 11 февраля 2006 года |
| ОАЭ | Судебное решение о наследовании; DIFC probate — при DIFC Will | Иностранные документы легализуются и заверяются, затем решение суда ОАЭ | — | — | Нет |
| Кипр | Letters of administration или probate окружного суда | Иностранный grant перезаверяется окружным судом (resealing) | По условиям банка | — | Письменное разрешение налогового директора до выдачи банком вклада умершего и его справка об отсутствии возражений до grant (закон 78(I)/2000, ст. 5(3), 7); сама estate duty отменена для смертей с 1 января 2000 года |
| Люксембург | Нотариальный акт о наследниках или Европейский сертификат о наследовании | ECS принимается напрямую; свидетельства из-за пределов ЕС — с апостилем и переводом | По договору с банком | — | Наследодатель-нерезидент: налог только на люксембургскую недвижимость, счета не облагаются |
Главный водораздел — между странами grant и странами свидетельства. Великобритания, США, Сингапур, Гонконг и Кипр требуют grant собственного суда, и иностранный помогает лишь там, где закон допускает resealing; швейцарский, люксембургский и другие континентальные банки принимают свидетельство, а внутри ЕС Европейский сертификат о наследовании работает без процедуры признания. Портфель, разложенный между Лондоном, Нью-Йорком и Цюрихом, потребует трёх процедур, и срок для семьи задаст самая длинная из них.
Второй водораздел — между счетами, которые переходят мимо наследственного дела, и счетами, которые его ждут. Самый полный набор у США — POD, TOD и survivorship, — но там же один из двух жёстких налоговых шлагбаумов списка: если US-situs активы наследодателя-нерезидента дороже 60 000 долларов, американский кастодиан не выдаст бумаги без transfer certificate IRS, а тот ждёт уплаты или обеспечения estate tax по форме 706-NA. Второй шлагбаум — кипрский: банк выдаёт вклад умершего клиента только с письменного разрешения налогового директора. Английский совместный счёт переходит пережившему по закону; в остальных странах это условие договора с банком, и право подписи пережившего не решает, кому принадлежат деньги по наследственному праву. Как делить завещание по этим странам — в материале о завещаниях в нескольких юрисдикциях; налог за каждым счётом — в карте налога на наследство; situs каждого актива — в статье о привязке движимых активов.
Наследник с паспортом РФ: что добавляется
Российское свидетельство о праве на наследство не заменяет ни grant, ни Европейский сертификат: выдавать ECS могут только органы государств — участников Регламента 650/2012, и при последнем обычном месте жительства наследодателя в России дело в ЕС открывают по субсидиарной компетенции страны, где лежит счёт. В странах grant российский документ служит доказательством в местной процедуре, а не её заменой; resealing для российских бумаг не предусмотрен нигде. Применимое право и тут расходится: российский нотариус руководствуется ст. 1224 ГК, банк ЕС — ст. 21–22 Регламента, и доли наследников в двух документах могут не совпасть.
Санкционный фильтр срабатывает на этапе переоформления. Ст. 5b Регламента (ЕС) 833/2014 запрещает банкам ЕС принимать депозиты свыше €100 000 от граждан и резидентов РФ, за исключением граждан ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии и обладателей ВНЖ там, поэтому для наследника с паспортом РФ без такого статуса реалистичнее выплата остатка, чем переоформление счёта на себя; если наследодатель или наследник в списках по Регламенту 269/2014, средства остаются замороженными до разрешения компетентного органа. Наследник-резидент РФ, ставший владельцем зарубежного счёта, уведомляет о нём налоговую и отчитывается о движении средств по ст. 12 Закона № 173-ФЗ — см. отчётность по зарубежным счетам; само наследство НДФЛ не облагается (п. 18 ст. 217 НК).
Профиль → что настроить при жизни
| Актив | Что тормозит наследников | Настройка при жизни |
|---|---|---|
| Американский брокерский счёт нерезидента | Форма 706-NA и transfer certificate | TOD, где его предлагает кастодиан; неамериканские фонды вместо акций США или холдинг |
| Счета в Лондоне и Сингапуре | Местный grant в каждой стране | Отдельное завещание по стране и перечень счетов с контактами |
| Швейцарский частный банк | Свидетельство о наследстве, апостилированные российские бумаги | Совместный счёт или доверенность, действующая после смерти, — по условиям банка |
| Счета в нескольких странах ЕС | Отдельные национальные процедуры | Выбор права в завещании и Европейский сертификат — если последнее место жительства в ЕС |
| Счёт в Дубае, владелец — немусульманин | Решение суда ОАЭ | Зарегистрированное завещание DIFC или Абу-Даби на активы в ОАЭ |
Q/A
Почему американский кастодиан не выдаёт наследникам акции иностранного клиента?
Потому что закон делает кастодиана ответственным за estate tax с US-situs активов наследодателя-нерезидента. Перед передачей бумаг он требует transfer certificate IRS (форма 5173), который выдаётся после уплаты или обеспечения налога, заявленного по форме 706-NA. Если US-situs активы не дороже 60 000 долларов, сертификат не нужен: кастодиан вправе опереться на заявление исполнителя о фактах, а IRS на запрос отвечает письмом, что сертификат выдаваться не будет. TOD ускоряет смену владельца, но налоговый шаг не отменяет.
Можно ли наследнику с паспортом РФ переоформить на себя счёт в банке ЕС?
Если на счёте больше €100 000 и у наследника нет гражданства или ВНЖ в ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии, банк упирается в запрет ст. 5b Регламента 833/2014 на принятие таких депозитов, и реалистичнее выплата остатка после оформления наследства. Если наследодатель или наследник в списках по Регламенту 269/2014, средства остаются замороженными до разрешения компетентного органа страны банка.
Примет ли иностранный банк российское свидетельство о праве на наследство?
Не обязательно. Банк проверяет документ по применимому праву и своим процедурам; российскому свидетельству могут понадобиться апостиль либо легализация, официальный перевод и признание в местной процедуре. В участвующих странах ЕС для трансграничного дела можно использовать European Certificate of Succession.
Уберёт ли европейский брокер риск US estate tax по американским акциям?
Нет. IRS относит акции корпораций, созданных по праву США, к US-situs даже при хранении у иностранного брокера или через nominee. Для наследства лица, не являвшегося гражданином или домицилированным резидентом США, Form 706-NA обычно требуется при стоимости US-situs активов свыше 60 000 долларов; договор может изменить результат.
Работает ли European Certificate of Succession во всём ЕС?
Нет. Regulation (EU) 650/2012 действует между государствами-участниками, но Ирландия и Дания в нём не участвуют. Сертификат выдаёт компетентный орган по наследственному делу; затем он подтверждает статус и полномочия наследника в других участвующих странах без отдельной процедуры признания.
Сообщит ли CRS наследникам, в каком банке лежал счёт умершего?
Нет. CRS — это ежегодный обмен данными финансовых организаций между налоговыми органами по налоговому резидентству владельца счёта; стандарт не создаёт реестр для наследников и не обязывает банк их разыскивать. Поэтому карта счетов и контактов провайдеров остаётся отдельным элементом наследственного плана.
Исчезнет ли UK inheritance tax по зарубежным счетам сразу после отъезда?
Нет. С 6 апреля 2025 года зарубежные активы входят в UK IHT у long-term resident — обычно при резидентстве не менее 10 из предыдущих 20 налоговых лет. После отъезда этот статус может сохраняться от 3 до 10 налоговых лет в зависимости от прежнего срока резидентства; отдельно проверяется situs каждого актива.