Концепция
Переезд за границу почти всегда упирается в два разных статуса. Налоговое резидентство определяется днями в стране и влияет на ставку НДФЛ; валютное резидентство определяется гражданством и влияет на отчётность перед ФНС по зарубежным счетам. Первый статус уехавший теряет легко, а второй сохраняет годами — и вместе с ним сохраняет обязанность уведомлять налоговую об открытии счёта и подавать ОДДС. Эта асимметрия и создаёт большинство проблем: человек уверен, что «снялся с учёта», тогда как валютные обязанности продолжают идти.
Кто признаётся валютным резидентом
Валютными резидентами признаются все граждане РФ без исключения, а также иностранцы с видом на жительство. В отличие от налогового статуса, валютный не зависит от числа дней в стране: гражданин остаётся валютным резидентом, даже прожив за границей годы. Именно поэтому обязанности по зарубежным счетам сохраняются и у давно уехавших.
Уведомление об открытии счёта
Об открытии, закрытии или изменении реквизитов зарубежного счёта резидент уведомляет налоговый орган в течение одного месяца по установленной форме. Требование касается не только банков, но и иных организаций финансового рынка — брокеров, некоторых платёжных и инвестиционных сервисов. Это разовое действие на каждое событие по счёту, отдельное от ежегодной отчётности.
ОДДС — ежегодный отчёт
Отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активов (ОДДС) подаётся ежегодно не позднее 1 июня года, следующего за отчётным: за 2025 год — не позднее 1 июня 2026 года. Есть два освобождения. Первое: резиденты, проведшие за пределами РФ более 183 дней в календарном году, ОДДС не подают (часть 8 статьи 12 закона 173-ФЗ). Второе: счёт открыт в стране ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) или в государстве, осуществляющем автоматический обмен финансовой информацией с РФ, и при этом либо общая сумма зачислений и списаний по счёту за отчётный год не превышает 600 000 рублей, либо остаток на конец года не превышает 600 000 рублей — причём второй вариант работает только тогда, когда в течение года на счёт вообще ничего не зачислялось (часть 7 статьи 12 закона 173-ФЗ). Лимит считается по каждому счёту отдельно, валюта пересчитывается по курсу ЦБ на 31 декабря отчётного года.
Штрафы
По статье 15.25 КоАП несвоевременное или поданное не по форме уведомление о счёте обходится гражданину в 1 000–1 500 рублей, а полное непредставление — в 4 000–5 000 рублей. Просрочка ОДДС наказывается по нарастающей: предупреждение или 300–500 рублей при опоздании до 10 дней, 1 000–1 500 рублей при просрочке 11–30 дней и 2 500–3 000 рублей при задержке свыше 30 дней. Куда строже караются незаконные валютные операции по такому счёту: с 24 июля 2022 года штраф составляет 20–40% суммы операции (прежде доходил до 100%; смягчение внёс закон от 13.07.2022 № 235-ФЗ), и даже сниженная ставка делает запрещённое зачисление заметно дороже любой просрочки отчёта.
Как менялись правила
Режим складывался поэтапно. Долгое время отчётность по зарубежным счетам требовалась от всех граждан без послаблений, а сведения ФНС получала в основном по запросу. Перелом наступил с подключением России к автоматическому обмену по стандарту CRS в 2018 году: налоговая стала получать данные о счетах напрямую от десятков юрисдикций. Ключевое послабление для уехавших — освобождение от уведомлений и ОДДС для тех, кто проводит за пределами РФ более 183 дней в году, — появилось раньше, вместе с реформой валютного резидентства конца 2010-х; редакция 2020 года (закон 499-ФЗ) эту норму лишь переписала. Сам же 2020 год принёс другое послабление — лимит 600 000 рублей по счетам в странах ЕАЭС и автообмена. После 2022 года картина снова поменялась: часть западных стран свернула обмен с Россией, а ФНС стала ежегодно перекраивать перечень автообмена, то добавляя дружественные юрисдикции, то убирая офшоры. Поэтому объём обязанностей сегодня сильно зависит от того, где именно открыт счёт.
Что можно зачислять на зарубежный счёт
Уведомление и ОДДС — только часть режима. Закон 173-ФЗ отдельно ограничивает, какие средства резидент вправе зачислять на свой зарубежный счёт. Для счетов в странах ЕАЭС и в государствах автообмена перечень разрешённых зачислений широкий: туда без оговорок попадают зарплата, доход от аренды, выручка от продажи ценных бумаг, проценты и дивиденды. Для счетов в прочих странах список разрешённых зачислений уже, и каждое поступление стоит сверять с законом — зачисление вне разрешённых категорий считается незаконной валютной операцией со штрафом в процентах от суммы. Поверх этого с 2022 года действуют ограничения из «валютных» указов Президента: на переводы за рубеж и операции с резидентами недружественных стран; лимиты по ним периодически пересматривает правительственная комиссия.
Как это выглядит на практике
Три типичные ситуации показывают, как режим работает. Релокант с карточным и брокерским счётом в Казахстане (страна ЕАЭС) уведомляет ФНС об открытии в течение месяца, но от ОДДС освобождён, пока оборот и остаток держатся в пределах 600 000 рублей. Владелец счёта у европейского брокера в стране, приостановившей обмен, уведомление подаёт на общих основаниях, а вот рассчитывать на «лимитное» освобождение по такому счёту уже не приходится. Наконец, тот, кто провёл за рубежом более 183 дней за год, на этот год освобождён и от уведомлений, и от ОДДС — но стоит вернуться и провести в России большую часть следующего года, как обязанности оживают полностью. Отдельная обязанность — отчёт о переводах через электронные средства платежа иностранных поставщиков платёжных услуг: она прописана в той же части 7 статьи 12 закона 173-ФЗ, и порог освобождения по ней тоже 600 000 рублей зачислений за год. Криптокошельки сами по себе в перечень объектов отчётности по статье 12 не входят.
Что важно помнить
Валютная и налоговая стороны переезда живут по разным правилам, и закрывать нужно обе. В эпоху CRS исходить стоит из того, что данные о счёте у ФНС, скорее всего, уже есть, поэтому дешевле вести уведомления и ОДДС в белую, чем объясняться постфактум. Каждый год имеет смысл пересчитывать дни за рубежом и сверять перечень стран автообмена — от этого зависит, нужен ли вообще отчёт.
Q/A
Четвёртый год живу за границей — я перестал быть валютным резидентом РФ?
Нет: валютное резидентство привязано к гражданству и не истекает от времени, проведённого вне страны. Освобождение даёт другое основание — часть 8 статьи 12 закона 173-ФЗ: за календарный год, в котором вы провели за пределами РФ более 183 дней, не подаются ни уведомления, ни ОДДС. Стоит вернуться и провести большую часть следующего года в России — обязанности оживают полностью.
Счёт открыт у иностранного брокера, а не в банке. Уведомлять ФНС надо?
Да. Требование распространяется не только на банки, но и на иные организации финансового рынка — брокеров, некоторые платёжные и инвестиционные сервисы; срок тот же, один месяц с открытия, закрытия или изменения реквизитов. А вот криптокошельки сами по себе в перечень объектов отчётности по статье 12 не входят.
На счёте в Швейцарии меньше 600 000 рублей — можно не подавать ОДДС?
Нельзя. Лимит 600 000 рублей работает только по счетам в странах ЕАЭС и в государствах из перечня автообмена ФНС, а Швейцарию из него исключили ещё приказом от 28.10.2022 № ЕД-7-17/986@; приказом от 30.10.2024 № ЕД-7-17/916@ выбыли и 26 государств ЕС. По счетам в этих странах ОДДС подаётся независимо от суммы.
Остаток на 31 декабря — 400 000 рублей, но зачисления были. Лимит спасёт?
Нет. Часть 7 статьи 12 даёт два варианта, и вы не проходите ни по одному: остаток на конец года засчитывается только тогда, когда за отчётный год на счёт вообще ничего не зачислялось, а второй вариант считает зачисления и списания вместе. Лимит считается по каждому счёту отдельно, валюта — по курсу ЦБ на 31 декабря.
Просрочил ОДДС на два месяца. Насколько это дорого?
Дёшево по меркам этого режима: по статье 15.25 КоАП задержка свыше 30 дней стоит гражданину 2 500–3 000 рублей, до 10 дней — предупреждение или 300–500, от 11 до 30 дней — 1 000–1 500. Несопоставимо дороже обходится запрещённое зачисление на такой счёт: с 24 июля 2022 года штраф составляет 20–40% суммы операции.