Концепция
Налоговое резидентство РФ держится на количестве дней в стране; ни гражданство, ни прописка на него не влияют. Когда человек уезжает надолго, он перестаёт быть налоговым резидентом, и у него меняются ставка НДФЛ, налоговая база и право на вычеты, хотя сама обязанность платить налог никуда не девается. Механику важно понимать до отъезда: главные ошибки совершают задним числом — продав квартиру или получив доход не в том календарном году.
Правило 183 дней — и только дней
Налоговый резидент РФ — тот, кто провёл в стране не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Для конкретного налогового периода итоговый статус определяется по числу дней в календарном году. В отличие от tie-breaker по статье 4 типовой конвенции OECD, российское внутреннее право не смотрит на center of vital interests — только на календарь. Поэтому статус можно потерять, просто проведя за границей большую часть года, и так же вернуть на следующий год.
Что меняется для нерезидента
Нерезидент платит НДФЛ только с доходов от источников в РФ — зарубежный доход выпадает из российской базы полностью. Но за это приходится платить ставкой: базовая ставка для нерезидента — 30% и без каких-либо вычетов, тогда как резидент облагается по прогрессивной шкале от 13% до 22% и вправе применять вычеты. То есть с российского дохода нерезидент нередко платит больше, а не меньше.
Продажа недвижимости — главная ловушка
Исключение: удалёнка на российского работодателя
С 2024 года вознаграждение дистанционных работников по трудовым договорам с российскими компаниями облагается по резидентской прогрессивной шкале независимо от налогового статуса: 13% до 2,4 млн рублей в год и далее 15/18/20/22% по пятиступенчатой шкале 2025 года. С 2025 года аналогичный подход распространён и на ряд исполнителей, работающих через российские интернет-площадки. Иными словами, отъезд сам по себе не превращает зарплату от российского работодателя в «зарубежный» доход.
Что делать
Материал носит информационный характер, отражает нормы НК РФ на дату подготовки и является экспертным обзором, а не индивидуальной налоговой консультацией. Правила и ставки следует проверять под конкретную ситуацию.