На фоне европейских ставок сербская налоговая система выглядит аскетично: плоские 10% на зарплату, 15% на прибыль и дивиденды. Для релокантов это одна из немногих юрисдикций континентальной Европы, где действующий СИДН с Россией сочетается с умеренной нагрузкой. Данные на июль 2026 года.
Базовые ставки
PIT на зарплату — 10% flat; с января 2026 года необлагаемый минимум поднят до 34 221 RSD в месяц, на 20% выше прежнего (PwC). Полную стоимость сотрудника стоит считать отдельно: социальные взносы начисляются сверх, и итоговая нагрузка на фонд оплаты труда существенно выше ставки подоходного.
CIT (porez na dobit) — 15% (zuniclaw.com). Дивиденды физлицу облагаются 15% у источника, и обложение финальное: в базу годового дополнительного налога дивиденды не включаются (PwC). Классическая формула владельца d.o.o. — 15% на прибыль плюс 15% на распределение.
| Налог | Ставка 2026 |
|---|---|
| PIT (зарплата) | 10% flat; необлагаемый минимум 34 221 RSD/мес |
| CIT | 15% |
| Дивиденды (у источника) | 15%, финально |
| Годовой доптналог (godišnji porez) | 10% свыше 3× средней годовой зарплаты; 15% свыше 6× |
Годовой дополнительный налог
Godišnji porez — надстройка для высоких личных доходов: 10% на часть годового дохода свыше трёх среднегодовых зарплат по стране и 15% — свыше шести (PwC). Лицам до 40 лет полагается дополнительный вычет в размере трёх среднегодовых зарплат. Дивиденды в эту базу не попадают — ещё один аргумент в пользу дивидендной модели против зарплатной.
Налоговое резидентство
Резидентом Сербия признаёт того, у кого в стране постоянное жильё или центр жизненных интересов, либо кто провёл здесь 183 дня и более в 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в налоговом году; транзитные дни не считаются (PwC). Резидент платит налоги с мирового дохода. Практический вывод: квартира, купленная под ВНЖ, — потенциальный триггер резидентства задолго до 183 дней, и планировать это стоит заранее.
СИДН с Россией
Договор об избежании двойного налогообложения между Россией и Югославией от 12 октября 1995 года действует для Сербии с 6 мая 1996-го — и продолжает действовать в 2026 году: Россия его не приостанавливала, Сербия не входит в перечень «недружественных» юрисдикций (consultant.ru). На фоне приостановленных договоров с большинством стран Европы это редкий работающий механизм устранения двойного налогообложения.
Режим для предпринимателей
Для малого бизнеса существует паушальный режим preduzetnik — фиксированный налог, размер которого зависит от муниципалитета и вида деятельности. Универсальной ставки нет: параметры подтверждаются локально под конкретный профиль.
Кому подходит
Сербский контур оправдан для релоканта, живущего в стране и получающего доход через локальный d.o.o. или по найму, и для владельца капитала, которому нужно предсказуемое резидентство с работающим СИДН по линии РФ. Слабое место — отсутствие специальных режимов: льготной «упаковки» для иностранных пассивных доходов (аналога non-dom) Сербия не предлагает, весь мировой доход резидента попадает в базу. Банковская инфраструктура — в обзоре банков Сербии; мобильным профессионалам имеет смысл сравнить маршрут с визами digital nomad.
FAQ
Когда возникает налоговое резидентство Сербии?
По любому из критериев: постоянное жильё, центр жизненных интересов или 183+ дней в 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в налоговом году. Транзитные дни не учитываются.
Действует ли СИДН между Россией и Сербией в 2026 году?
Да. Соглашение 1995 года Россия не приостанавливала — Сербия не входит в перечень «недружественных» стран. На фоне заморозки договоров с большинством европейских юрисдикций это редкое исключение.
Сколько заплатит владелец d.o.o. при выводе прибыли?
15% CIT на уровне компании, затем 15% у источника при распределении дивидендов. Обложение финальное — в годовой дополнительный налог дивиденды не попадают.
Как облагаются высокие зарплаты?
Сверх трёх среднегодовых зарплат по стране включается godišnji porez: 10%, свыше шести — 15%. Лицам до 40 лет — дополнительный вычет в три среднегодовые зарплаты.
Есть ли фиксированные режимы для малого бизнеса?
Да, паушальный налог для preduzetnik. Ставки индивидуальны — зависят от муниципалитета и вида деятельности и подтверждаются на месте.