Закон Бекхема — 0% налогов в Испании

Юрист, Family Office

Концепция

Закон Бэкхема (Beckham Law) - это специальный налоговый режим Испании, созданный в 2004 году и названный в честь футболиста Дэвида Бэкхема, одного из его первых бенефициаров. Режим был разработан для привлечения высококвалифицированных иностранных специалистов и талантливых профессионалов в Испанию.

Суть концепции заключается в том, что иностранцы, переезжающие в Испанию для работы, могут выбрать статус "налогового нерезидента" (исп. — ”impatriados”) при фактическом проживании в стране. Это позволяет им платить фиксированную ставку подоходного налога только на доходы, полученные в Испании, и исключает налоговую нагрузку на зарубежные доходы.

Преимущества

Налоговая ставка на иностранные пассивные доходы:

0% на дивиденды, проценты по займам, роялти и доход от продажи акций (независимо от размеров).

Налоговая ставка по доходам от трудовой деятельности:

24% до €600,000 за год;
47% свыше €600,000.

Социальные отчисления:

на 2024 год минимум €230, максимум €542;
на 2025 год минимум €200, максимум €590.

Размер социальных платежей рассчитывается в зависимости от возраста налогоплательщика, вида его деятельности и размера доходов.

В Испании максимальная сумма социальных взносов составляет €14,000 в год. Социальные взносы могут уплачиваться в стране работодателя (напр. в России).

Недостатки

отсутствие права на налоговые вычеты
не действуют соглашения об избежании двойного налогообложения (может возникать налог у источника выплаты)

Условия

Для применения Закона Бэкхема нужно иметь один из следующих статусов:

управляющий активной компании в Испании (или пассивной при контроле <25%)
Digital Nomad, работающий на иностранную компанию по контракту

🍓

N.B.: Digital Nomad, работающие как частные предприниматели («autónomo») под Закон Бэкхема (art. 93.1. Reglamento IRPF) не подпадают.

стартап-предприниматель (“Start-Up empresas emergentes”), в соответствии со статьей 70 Закона Ley 14/2013, de27 de Septiembre, de Apoyo a Los Emprendedores y su Internacionalización[3].

🍓

N.B.: обязательный реквизит — это informe от ENISA (art. 93.b.3 IRPF);

члены семьи лица, к которому применяется Закон Бэкхема (ст.93.3 LIRPF в редакции Ley 28/2022).

Законом Бэкхема могут воспользоваться супруга налогоплательщика и его дети младше 25 лет (при инвалидности без ограничения по возрасту). Если брак не заключен, то при наличии общего ребенка.

Размер дохода супруга и/или детей не должен превышать доход основного заявителя.

Но:

Воспользоваться Законом Бэкхема не могут лица, имевшие налоговое резидентство Испании в течение предшествующих 5 лет.

Также не могут претендовать на применение специального режима те, кто получает доход от постоянного представительства, расположенного на территории Испании.

Причины отказов

Несоответствие условию о нерезидентстве в предыдущие 5 лет;
Несоответствие группе, к которой может применяться режим;
Несоблюдение срока на подачу заявления (6 месяцев).

Для лиц, получивших налоговое резидентство Испании в 2023 году, установлен переходный период, в соответствии с которым срок начинает течь с даты появления новой налоговой формы на подачу заявки, то есть с 15/12/2023.

Для супругов и/или детей срок начинает течь с момента прибытия на территорию Испании.

Переход на Закон Бэкхема

Чтобы начать пользоваться Законом Бэкхема, первоначально необходимо заполнить Форму 030 для регистрации в качестве налогового резидента и присвоения ИНН (NIE). Далее о своем намерении применять специальный налоговый режим нужно уведомить испанское налоговое агентство, заполнив заявление по Форме 149.

В форму необходимо также включить следующие документы:

• Паспорт и ИНН

• Номер социального страхования

• Трудовой договор (данный документ не требует указания адреса работы в Испании (centro de trabajo), в отличие от документа для работников, направленных в командировку).

🍓

Каждый год, с апреля по июнь, лица, подпадающие под действие Закона Бекхэма, должны подавать декларацию о подоходном налоге, используя Форму 151.

Связанные ссылки:

🇪🇸Испания — ВНЖ Digital Nomad 🍓Стратегия: Beckham Law + Гонконг