Налоговый спецрежим — это сделка между государством и состоятельным переезжающим: вы привозите капитал, потребление и налоговую базу, государство на время выключает для вас часть своей налоговой системы. Почти всегда это касается зарубежных доходов: локальный заработок облагается как у всех, а вот дивиденды от голландского холдинга или прибыль от продажи акций США — по специальным правилам или не облагаются вовсе.
Режимов в мире десятки, но юридически это пять конструкций. Понимание конструкции важнее списка стран: страны меняют параметры каждые два-три года, конструкции — почти никогда.
Пять конструкций
1. Non-dom и remittance basis
Историческая британская модель: зарубежный доход не облагается, пока не ввезён в страну. Сам UK non-dom с апреля 2025 года заменён режимом FIG — четыре года полного освобождения зарубежных доходов и прироста для тех, кто десять лет до переезда не был резидентом UK, причём заводить эти деньги в страну теперь можно свободно. Конструкция при этом жива: Кипр с правилом 60 дней, Греция, Мальта, Ирландия. Таиланд в 2024 году качнулся в обратную сторону и обложил ввезённый доход, а в 2026-м обсуждает смягчение — освобождение для сумм, ввезённых в течение двух лет (пока проект).
Вы платите заранее известную сумму и закрываете вопрос по всем зарубежным доходам. В Италии входной платёж за два года вырос со €100 000 до €200 000 для переехавших после августа 2024-го и до €300 000 в год для тех, кто становится резидентом с 2026-го; переехавшие раньше сохраняют прежнюю ставку. Греция держит €100 000 в год (Art 5A, до 15 лет, при инвестиции от €500 000). Швейцария считает паушальный налог от расходов на жизнь по договорённости с кантоном. Дорого, зато предсказуемо и без декларирования структуры доходов.
3. Специальный режим для наёмных и предпринимателей
Закон Бекхема в Испании — плоские 24% на испанский заработок до €600 000 и освобождение большинства зарубежных доходов; Portugal IFICI (NHR 2.0) — 20% на доход от квалифицированных занятий в науке, технологиях, здравоохранении и R&D, заметно уже прежнего NHR и без льготы для пенсий; Пуэрто-Рико Act 60 — 0% на прирост капитала для новых резидентов при сохранении паспорта США.
Страна в принципе не облагает зарубежный доход — режим не нужен: Грузия, Панама, Парагвай, Коста-Рика, Гонконг и Сингапур (с оговорками по remittance и FSIE). Это самый устойчивый вариант: нечего отменять.
Турция в мае 2026 года приняла 20-летнее освобождение зарубежных доходов — дивидендов, прироста, пассивного дохода — для тех, кто становится резидентом с 2026-го и не был налоговым резидентом предыдущие три года; турецкий доход облагается как обычно (15–40%), а налог на наследство и дарение снижен до 1%. Израиль даёт репатриантам 10 лет освобождения, но с 2026 года отменил сопутствующую льготу по отчётности — зарубежные активы теперь декларируют. Уругвай предлагает налоговые каникулы. Часы тикают с момента переезда, поэтому каникулы планируют под конкретное событие — продажу бизнеса, vesting, выход из фонда.
Последовательность всегда одна: сначала структура ваших доходов (зарплата, дивиденды, прирост, carry), затем — какие из них режим реально освобождает, затем цена входа и обязательства присутствия. И только в конце — климат и школы. Перевёрнутый порядок, когда страну выбирают по климату и школам, а налоги подгоняют после, обычно обходится дороже обычного резидентства.
Главных рисков три. Первый — политический: режимы отменяют (UK non-dom, португальский NHR первой версии) или ужесточают, и спасает только grandfathering, если он прописан. Второй — формальный: почти каждый режим требует заявления в срок (Modelo 149 в Испании, выбор в декларации в Италии) — опоздание необратимо. Третий — поведенческий: центр жизненных интересов, оставшийся в старой стране, перечёркивает любую бумагу.
Присутствие важнее сертификата
Любой режим держится на физическом присутствии и реальных связях. Большинство стран дают резидентство за 183 дня в году или за перенос центра жизненных интересов — семьи, жилья, бизнеса. Сертификат налогового резидента сам по себе не защищает: если квартира, счета и дети остались в прежней стране, она через tie-breaker по СОИДН продолжит считать вас своим. Поэтому substance — снятое или купленное жильё, реально проведённые в стране дни, местные счета — в случае спора и решает, признают ли за вами режим.
Что это значит для российского резидента
Зарубежный спецрежим не выключает российские обязанности сам по себе. Пока вы остаётесь налоговым резидентом РФ (те же 183 дня), мировой доход декларируется в России, а правила КИК и валютного резидентства действуют независимо от того, какой режим вы получили за границей. Поэтому порядок обратный привычному: сначала аккуратно прекращается российское резидентство, закрываются вопросы exit-логики, КИК и валютной отчётности, и только потом включается зарубежный режим. Иначе легко оказаться резидентом сразу двух стран и платить дважды, пока не сработает tie-breaker.
Куда движутся режимы
Направление видно по последним годам. Богатые юрисдикции с собственной налоговой базой сворачивают льготы: Великобритания отменила non-dom, Португалия сузила NHR до нескольких профессий. Те, кто конкурирует за мобильный капитал, наоборот поднимают цену входа и удлиняют горизонт: Италия довела паушальный платёж до €300 000, Турция выписала 20-летнее освобождение. Устойчивее всех держатся территориальные системы вроде Грузии или ОАЭ: там нет льготы, которую можно отменить. Давление прозрачности при этом только растёт — автоматический обмен и раскрытие бенефициаров касаются и тех, кто сидит на спецрежиме.
Вопросы и ответы
Можно ли совмещать спецрежим с удалённой работой на компанию из другой страны?
Чаще да — это типовой сценарий Beckham Law и FIG. Но заработок за дни, отработанные физически в стране режима, почти всегда облагается локально, а постоянное рабочее место может создать permanent establishment для работодателя.
Что происходит после окончания режима?
Вы становитесь обычным резидентом с мировым налогообложением. Поэтому стратегию выхода (следующая юрисдикция, реализация прироста, реструктуризация холдинга) закладывают в момент входа, а не за полгода до конца.
Режим защищает от КИК и автоматического обмена?
Нет. CRS-отчётность идёт своим чередом, а правила КИК действуют в стране вашего резидентства — часть режимов (например, итальянский flat tax) выключает их явно, часть — нет. Это нужно проверять отдельно по каждой стране.
Профильные разборы режимов по странам — в статьях этого раздела (ссылки в тексте).
Первоисточники: национальные налоговые кодексы и формы (Ley 14/2013, Art. 24-bis TUIR, s.809 ITA 2007, Act 60-2019 PR). Италия публикует условия режима на официальном портале Investor Visa Italy.
Last reviewed: 10.06.2026
Контактная информация
Если у вас возникли вопросы или требуется консультация, наши эксперты будут рады помочь