Концепция
Коста-Рика давно стала стабильным направлением для тех, кто хочет жить в Центральной Америке и не платить местный налог на зарубежный доход. Страна отказалась от армии ещё в 1949 году, и десятилетия стабильности превратили налоговую особенность в полноценное направление для переезда. В основе лежит территориальная система: облагается только доход из костариканских источников, а зарубежные поступления остаются нетронутыми. Решает происхождение денег, поэтому само налоговое резидентство значит здесь иное, чем в странах с налогом на мировой доход. Резидентство доступно по трём программам — для рантье, инвесторов и пенсионеров.
Ключевые параметры режима:
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Иностранный доход | не облагается: дивиденды, проценты, прирост капитала, пенсии и выплаты с иностранных счетов |
| Местный доход | облагается, если возникает внутри страны |
| Льготы inversionista | пятилетнее окно с 14 июля 2021 года закрылось 14 июля 2026 года |
| Истёкший пакет статьи 5 | беспошлинный ввоз имущества, автомобилей и оборудования, скидка 20% по налогу на переход недвижимости |
| Порог для новых инвесторов | сохранение пониженных 150 000 долларов из закона не следует — сумму уточняют в DGME |
| Обмен информацией | CRS: соглашение подписано 3 июня 2015 года, автоматический обмен с сентября 2018-го |
| Кому подходит | доход зарубежный по источнику и готовность перенести центр жизни в Коста-Рику |
Территориальный налог
Зарубежные дивиденды, проценты, прирост капитала, пенсии и выплаты с иностранных счетов местная налоговая не облагает — для неё это доход из внешнего источника. Для человека, чей капитал работает за пределами страны, это нулевая местная нагрузка на пассивный доход при полностью легальном резидентстве. Обязанность платить костариканский налог на доход возникает только в отношении дохода из местных источников.
Три программы резидентства
Три маршрута резидентства различаются основаниями, финансовыми требованиями и оговорками.
| Программа | Порог | Ключевые условия |
|---|---|---|
| Rentista | поступления от $2 500 в месяц на два года вперёд либо депозит около $60 000 в местном банке | зарплата по найму не засчитывается |
| Inversionista | вложение от $150 000 в недвижимость или бизнес | порог задан ст. 8 закона 9996 на срок закона |
| Pensionado | пожизненная выплата от $1 000 в месяц | программа для пенсионеров |
По inversionista важна оговорка о сроке: статья 8 вводит пониженную планку «на срок, который устанавливает настоящий закон», а статья 12 отводит на льготы пять лет с момента вступления закона в силу. Закон опубликован 14 июля 2021 года и действует с даты публикации, поэтому срок льгот истёк 14 июля 2026 года. В эту дату истёк налогово-таможенный пакет статьи 5: беспошлинный ввоз домашнего имущества, автомобилей и профессионального оборудования, скидка 20% по налогу на переход недвижимости, освобождение по декларируемому доходу. Сохранение пониженного порога в 150 000 долларов после этой даты из текста закона не следует, поэтому актуальную сумму для новых заявителей нужно уточнять в Главном управлении миграции и по делам иностранцев (DGME).
Все три дают временное резидентство, которое со временем становится постоянным. Они сопоставимы с программами рантье, пенсионеров и инвесторов Панамы, Парагвая, Уругвая, Мексики и остального региона в рамках инвесторских маршрутов Америк и Океании; сопоставление визы удалённого работника Коста-Рики с семью латиноамериканскими аналогами относится к вопросу о визах кочевников Латинской Америки (LatAm nomad visas). Для гражданина РФ костариканский ВНЖ сам по себе не прекращает российское налоговое резидентство: пока в России набирается 183 дня за 12 месяцев, зарубежные дивиденды и проценты облагаются НДФЛ в России, а о полученном виде на жительство нужно уведомить МВД в течение 60 дней (ст. 11 закона № 138-ФЗ).
Цифровые кочевники: временное пребывание
Тем, кто не готов к полному переезду, доступна отдельная категория — виза цифрового кочевника по закону 10008, принятому в 2021 году. Она рассчитана на удалённых сотрудников и фрилансеров с зарубежным доходом от 3 000 долларов в месяц (от 4 000 на семью) и разрешает легально жить в стране год с продлением ещё на год. Держатель освобождён от местного подоходного налога на иностранный заработок (статья 16) и может ввезти рабочую технику без таможенных пошлин (статья 17). Освобождения от взносов в костариканскую соцсистему закон 10008 не предусматривает: среди его льгот только налоговая, таможенная, признание иностранных водительских прав и доступ к банковскому счёту. Медицинская страховка обязательна на весь срок пребывания, а её минимальный размер закон оставляет на усмотрение DGME (статья 10), поэтому конкретную сумму стоит сверять с действующими требованиями управления. Этот статус не накапливает срок для постоянного резидентства и гражданства, поэтому допускает первоначальное пребывание для оценки условий в стране перед более долгим решением. Жизнь без постоянного налогового резидентства связана с концепцией perpetual traveler, а конкретные программы относятся к категории виз для цифровых кочевников.
От ВНЖ к гражданству
Через три года легального проживания держатель временного статуса вправе подать на постоянное резидентство (статья 78 закона 8764). Сам постоянный статус закон выдаёт бессрочно (статья 77), а миграционный документ подлежит периодическому продлению — его срок задан подзаконным Регламентом по делам иностранцев, и периодичность стоит уточнять в DGME. Статус теряется при непрерывном отсутствии в стране дольше четырёх лет (статья 129, пункт 5; для временных резидентов порог — два года), с оговорками по причинам здоровья, учёбы и семейным обстоятельствам; требования въезжать в страну ежегодно закон 8764 не содержит. Путь к гражданству длиннее: по статье 14 Конституции общий ценз — семь лет официального проживания, а для уроженцев стран Центральной Америки, Испании и Ибероамерики он сокращён до пяти. Дополнительно нужно сдать экзамен по испанскому языку и истории Коста-Рики; условия освобождения от экзамена устанавливает Верховный избирательный трибунал (TSE), и сверять их следует с его действующими правилами. Другие маршруты к паспорту включают пути к гражданству ЕС и гражданство за инвестиции.
Где территориальность заканчивается
Территориальная льгота защищает зарубежный доход, но у неё есть внутренняя граница. Доход из костариканских источников облагается на общих основаниях, а после фискальной реформы 2018–2019 годов (закон 9635) появился налог на прирост капитала по ставке 15% для активов вне основной деятельности, с возможностью разовой ставки 2,25% при первой продаже отдельных объектов. Местная аренда, бизнес и работа на костариканского заказчика тоже формируют облагаемую базу. Есть и узкое исключение: зарубежный пассивный доход может облагаться, если он заведён на структуру без реального экономического присутствия в составе многонациональной группы, — правило появилось под давлением международных стандартов. Для частного лица, живущего на иностранный капитал, льгота сохраняется в полном объёме; ограничения важны тем, кто локализует бизнес или держит активы через формальные оболочки. Влияние домашних правил КИК (CFC) переезд в Коста-Рику тоже не отменяет.
Прозрачность и обмен данными
Территориальное налогообложение не препятствует раскрытию сведений о капитале. Коста-Рика подписала многостороннее соглашение компетентных органов по CRS 3 июня 2015 года и с сентября 2018-го участвует в автоматическом обмене финансовой информацией. На практике данные о счетах резидентов других стран в местных банках уходят их налоговым администрациям. Переезд меняет анализ налогового резидентства, но не снимает отчётность; этот обмен характеризует налоговую прозрачность.
Модель работает для того, чей доход зарубежный по источнику и кто готов перенести центр жизни в Коста-Рику, при необходимости прекратив прежнее налоговое резидентство. Сопоставимые режимы относятся к категории спецрежимов для новых резидентов.
Параметры режима могут меняться. Льготный период закона 9996 истёк 14 июля 2026 года: налогово-таможенные освобождения новым заявителям больше не доступны, и на тот же пятилетний срок статья 8 отводила пониженный инвесторский порог в 150 000 долларов, поэтому его действие после этой даты нужно проверять в DGME; после реформы 2019 года расширилась база местного налога; под давлением международных стандартов добавились требования к экономическому присутствию. Сам территориальный налоговый режим для частного лица остаётся стабильным, а вот числовые параметры и условия получения статуса со временем меняются, поэтому перед подачей их стоит сверять с актуальными нормами.
Q/A
Облагает ли ВНЖ Коста-Рики весь зарубежный доход?
Нет. Коста-Рика в основном облагает доход по коста-риканскому источнику, а не только из-за наличия ВНЖ у получателя. Источник всё равно нужно анализировать: работа или бизнес в стране могут стать местными, а узкое правило для зарубежного пассивного дохода касается неквалифицированных компаний международных групп.
Нужны ли каждому иждивенцу rentista ещё 2 500 долларов в месяц?
Нет. Статья 82 требует от заявителя подтвердить стабильный доход не менее 2 500 долларов в месяц и позволяет включить супруга, детей младше 25 лет и старших детей с инвалидностью. Их включение не умножает установленный законом порог дохода на каждого человека.
Можно ли новому инвестору рассчитывать на порог 150 000 долларов?
После 14 июля 2026 года — без свежего подтверждения DGME нет. Статья 8 закона 9996 привязала сниженные 150 000 долларов к пятилетнему сроку закона, тогда как базовый миграционный регламент указывает 200 000 долларов. Для новой подачи нужен текущий порог DGME, а не истёкшая льготная цифра.
Засчитывается ли статус цифрового кочевника для постоянного ВНЖ?
Нет. Закон 10008 относит удалённых работников к estancia в категории нерезидентов, а не к временным резидентам. Трёхлетний путь к постоянному резидентству по статье 78 требует три последовательных года именно временного резидентства, поэтому срок пребывания в статусе цифрового кочевника это условие не выполняет.
Возникает ли постоянное резидентство автоматически через три года?
Нет. Три последовательных года временного резидентства дают иностранцу, супругу и родственникам первой степени право подать на постоянный статус по статье 78. Это порог для заявления, а не автоматическая конверсия; актуальные документы и требования социального страхования сохраняются.