Концепция
Пуэрто-Рико — неинкорпорированная территория США с особым налоговым статусом. Для граждан и резидентов США это редкая легальная возможность снизить федеральный налог: добросовестный резидент Пуэрто-Рико освобождён от федерального налога США по доходу из источника в Пуэрто-Рико (секция 933 Кодекса IRC), а Act 60 делает пуэрто-риканский пассивный доход 0%.
Это инструмент именно для US persons (граждан и держателей грин-карт). Для не-американцев он обычно нерелевантен: у них нет федерального налога США, и логичнее территориальные или non-dom юрисдикции.
Что даёт Act 60 (Individual Resident Investor, глава 2)
- 0% пуэрто-риканского налога на пассивный доход из источника в Пуэрто-Рико (прирост капитала, дивиденды, проценты), полученный ПОСЛЕ становления резидентом;
- с 1 января 2027 для новых заявок — 4% вместо 0%;
- ежегодно: благотворительный взнос $10 000 в пуэрто-риканские НКО плюс сбор за подачу $5 000;
- обязательство купить недвижимость в Пуэрто-Рико в течение 2 лет (основное жильё).
Кто считается добросовестным резидентом (bona fide resident)
Три теста: присутствие (не менее 183 дней в Пуэрто-Рико в год), налоговый дом (нет налогового дома вне Пуэрто-Рико) и более тесная связь (с Пуэрто-Рико, а не с США или другой страной).
Главная ловушка: предшествующий прирост и контроль IRS
- прирост, накопленный ДО переезда, остаётся налогооблагаемым в США (правила built-in gains; прирост, реализованный в течение 10 лет после переезда, может облагаться по американским правилам источника);
- IRS усилила контроль за Act 60 (источник дохода, крипта) — нужна реальная смена резидентства и аккуратный анализ источника дохода;
- раздел «пуэрто-риканский источник vs американский» — ключевой водораздел; неправильная квалификация = федеральный налог.
Для кого
- граждане/держатели грин-карт США с крупным приростом капитала или портфелем, готовые реально переехать в Пуэрто-Рико;
- крипто-инвесторы (с оговоркой про предшествующий прирост и контроль IRS);
- НЕ для не-американцев: для них нет федерального налога США, и Act 60 не даёт выгоды — лучше территориальные/non-dom режимы.
Риски
- это инструмент американского налогового планирования; ошибка в bona fide или источнике дохода = федеральный налог плюс штрафы;
- предшествующий прирост и 10-летнее правило;
- ставка растёт до 4% с 2027;
- реальная жизнь в Пуэрто-Рико обязательна.
Частые вопросы
Подходит ли Act 60 не-американцу?
Обычно нет. Без американского налогового хвоста выгоды нет; логичнее территориальные или non-dom юрисдикции (Грузия, Кипр, Турция).
Сколько стоит в год?
$10 000 благотворительный взнос + $5 000 сбор за подачу, плюс обязательная покупка жилья в течение 2 лет.
Освобождается ли прирост до переезда?
Нет. Прирост, накопленный до становления резидентом Пуэрто-Рико, остаётся под американским налогом; важны правила built-in gains и 10-летнее окно.
Что меняется с 2027?
Для заявок с 1 января 2027 ставка на прирост капитала/дивиденды/проценты вырастет с 0% до 4% (Act 38-2026). Заявка до конца 2026 фиксирует 0%.
По теме
Контактная информация
Если у вас возникли вопросы или требуется консультация, наши эксперты будут рады помочь
Заказать обратный звонок
Private.law Attorneys
Материал подготовлен для публичного ознакомления и свободен к копированию.
Мы специализируемся на решении сложных юридических задач для требовательных клиентов.
Наш сайт