Бермуды: резидентство и нулевые налоги

Бермуды — британская заморская территория в Атлантике, один из старейших мировых центров с нулевым подоходным налогом и крупнейшая площадка перестрахования. Это юрисдикция англо-саксонского common law с предсказуемым правом: высшей апелляционной инстанцией является Privy Council в Лондоне. Личный доход здесь по-прежнему не облагается, а с января 2025 года появился отдельный корпоративный налог — он касается только крупных международных групп.

Ключевые параметры юрисдикции:

Контекст

Острова лежат примерно в тысяче километров к востоку от побережья Северной Каролины; к Карибам они не относятся, хотя их часто путают. При населении около 64 тысяч человек Бермуды имеют непропорционально крупный финансовый сектор: это один из мировых центров перестрахования и captive-страхования, где сосредоточена заметная часть глобального рынка катастрофных рисков. Высокие доходы этого сектора и отсутствие подоходного налога десятилетиями притягивают руководителей страховых и инвестиционных компаний, а следом — частный капитал семей.

Налоговый режим

На уровне физического лица Бермуды не взимают налог на доход, на прирост капитала, на наследство и на богатство. Бюджет наполняется иначе: налог на фонд оплаты труда (payroll tax) платит работодатель по прогрессивной шкале (с правом удержать часть с зарплаты сотрудника), таможенные пошлины применяются почти ко всему импорту, действуют ежегодный налог на недвижимость (land tax) и гербовый сбор при сделках. Для частного резидента без местного бизнеса прямая нагрузка на личный капитал близка к нулю, а реальную цену пребывания задаёт высокая стоимость жизни.

Корпоративный налог с 2025 года

Историческая формула «полного нуля» на корпоративном уровне изменилась. С 1 января 2025 года Бермуды ввели corporate income tax по ставке 15% для бермудских компаний из международных групп (MNE) с годовой выручкой от 750 млн евро. Это ответ на Pillar Two и правила GloBE OECD: остров решил собирать налог у себя и оставлять его в местном бюджете вместо доплаты налога в других юрисдикциях. Income inclusion rule и undertaxed profits rule Бермуды при этом не вводили, поэтому режим устроен проще полноценного Pillar Two. На частного резидента и его личный капитал новый налог не распространяется: ставка 15% адресована только крупным корпоративным группам.

Как получить резидентство

Основной инструмент для инвесторов — Economic Investment Residential Certificate (EIRC). Он требует квалифицированной инвестиции не менее 2,5 млн бермудских долларов (валюта в жёстком паритете с долларом США) и даёт статус резидента с даты выдачи. По редакции политики от июня 2024 года успешный заявитель сразу получает Residential Certificate, без прежнего пятилетнего промежуточного сертификата. Программа работает с 2021 года; к 2026-му она привлекла свыше 600 млн долларов, а средняя инвестиция на заявителя приблизилась к 7,5 млн — на практике вкладывают заметно больше формального порога.

Инвестицию можно структурировать по-разному:

• покупка жилой или коммерческой недвижимости;
• взнос в Sinking Fund или Bermuda Trust Fund;
• пожертвование зарегистрированной местной благотворительной организации;
• вложение в действующий бермудский бизнес или запуск нового;
• одобренный министром проект на благо островов. С июня 2024 года государственные облигации Бермуд из списка квалифицированных вложений исключены. Удерживать инвестицию на уровне не ниже 2,5 млн нужно как минимум пять лет.

Держатель EIRC обязан проводить на островах не менее 90 дней в каждом календарном году в течение пяти лет после получения сертификата. Базовые требования стандартны: возраст от 18 лет, хорошее состояние здоровья, отсутствие судимости. Сбор за рассмотрение заявления — 2 625 долларов.

Расходы и ограничения

Стоимость жизни на Бермудах — одна из самых высоких в мире: продукты, аренда и медицина дороги, потому что почти всё ввозится и облагается пошлиной. Иностранцам разрешено покупать только недвижимость верхнего ценового сегмента — с высоким annual rental value (ARV) — и платить повышенный лицензионный сбор при покупке. Земли мало, рынок узкий, ликвидность ограничена. На этом фоне Бермуды часто сравнивают с Каймановыми островами и Нормандскими островами, где условия по недвижимости и стоимости жизни складываются иначе.

Регулирование и прозрачность

Несмотря на нулевые личные ставки, Бермуды давно встроены в международную прозрачность: они участвуют в автоматическом обмене по стандарту CRS, ведут реестр бенефициарных владельцев и применяют режим economic substance для компаний. Остров вышел из списка несотрудничающих юрисдикций ЕС ещё в 2022 году и не значится в «сером списке» FATF. Поэтому EIRC разумно рассматривать в связке с реальной сменой налогового резидентства: сам по себе нулевой налог на островах не отменяет обязательств человека там, где он продолжает считаться резидентом.

Профили резидентов и сравнение юрисдикций

Юрисдикция подходит тем, кто способен самостоятельно профинансировать переезд и инвестицию, ценит англоязычную common-law среду и готов к высокой стоимости жизни ради нулевого налога на личный доход. Чаще всего это руководители страхового и финансового сектора и инвесторы, которым нужна стабильная юрисдикция с надёжной репутацией — нередко в связке с family office. При сравнении юрисдикций с «нулевыми» личными налогами Бермуды целесообразно оценивать относительно Монако и Каймановых островов по климату, логистике и глубине рынка. Юридическое сравнение с Монако, Андоррой, Гибралтаром, Джерси, Гернси, островом Мэн, Кайманами, Багамами и ОАЭ охватывает стоимость получения статуса, присутствие, личные налоги, сеть соглашений, банки и доступ к гражданству в рамках специальных налоговых режимов, а маршрут резидентства сопоставляется с примерно тридцатью другими по типу основания в страновом индексе миграционного хаба. СИДН между Россией и Бермудами нет, поэтому налоговый эффект нулевых ставок на Бермудах возникает только после реальной утраты российского налогового резидентства.