# Пуэрто-Рико: Act 60 (0% на прирост капитала для новых резидентов) > Act 60 (Individual Resident Investor): 0% на прирост капитала, дивиденды и проценты для добросовестных резидентов; с 2027 — 4%; тест 183 дней, взнос $10k. Инструмент для US persons. Author: Ксения Воронова — юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/voronova) Last modified: 2026-07-14T09:29:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/puerto-rico-act-60 Topics: investments, migration Jurisdictions: puerto-rico Product tags: tax-regime, residence-permit, wealth-planning Semantic tags: tax-regime, residence-permit, wealth-planning --- ## Концепция > 🔗 **По теме** > [Грузия](https://wiki.private.law/georgia-territorial-tax) · [Кипр](https://wiki.private.law/cyprus-non-dom) Пуэрто-Рико — неинкорпорированная территория США с особым налоговым статусом. Для граждан и резидентов США это редкая легальная возможность снизить федеральный налог: добросовестный резидент (bona fide resident) Пуэрто-Рико освобождён от федерального налога США по доходу из источника на острове (секция 933 IRC; ориентир — [IRS Publication 570](https://www.irs.gov/forms-pubs/about-publication-570)), а Act 60 обнуляет уже сам пуэрто-риканский налог на пассивный доход. Это инструмент именно для US persons — граждан и держателей грин-карт. Для не-американцев он обычно нерелевантен: у них и так нет федерального налога США, поэтому логичнее территориальные (например, Грузия) или non-dom режимы (например, Кипр). > 🍓 Статус на июнь 2026 года. Act 38-2026 (подписан губернатором Дженниффер Гонсалес в марте 2026 года) продлил программу для индивидуальных инвесторов с 2035 до 2055 года. Кто получит декрет до 31 декабря 2026 года, сохраняет 0% на проценты, дивиденды и прирост, признанный до 1 января 2036 года; для заявок с 1 января 2027 года вводится ставка 4%. Действующие декреты сохраняют свои условия. Закон подписан, но ждёт финального одобрения Совета по финансовому надзору (FOMB). ## Откуда взялся режим > 🔗 **По теме** > [крипто-инвесторов](https://wiki.private.law/crypto-jurisdictions) Льготы выросли из двух законов 2012 года — Act 20 (Export Services Act) для бизнеса и Act 22 (Individual Investors Act) для частных инвесторов. Пуэрто-Рико тогда задыхалось под государственным долгом и искало внешний капитал, и нулевая ставка по приросту и дивидендам стала прямой приманкой для управляющих фондами и крипто-инвесторов с материка. В 2019 году оба режима свели в единый Incentives Code — Act 60-2019, действующий с 1 января 2020 года. Бывший Act 22 стал главой 2 (Individual Resident Investor), Act 20 — режимом экспорта услуг с корпоративной ставкой 4%. Условия по дороге ужесточали: годовой благотворительный взнос вырос с $5 000 до $10 000, добавилось требование купить жильё на острове. ## Что даёт Act 60 (Individual Resident Investor, глава 2) - 0% пуэрто-риканского налога на пассивный доход из источника в Пуэрто-Рико (прирост капитала, дивиденды, проценты), полученный ПОСЛЕ становления резидентом; - для новых заявок с 1 января 2027 года — 4% вместо 0% (на проценты, дивиденды и прирост капитала); - ежегодно: благотворительный взнос $10 000 в пуэрто-риканские НКО, плюс единовременный взнос $5 000 в фонд экономического развития при получении декрета и ежегодный отчёт о соответствии; - обязательство купить недвижимость в Пуэрто-Рико в течение 2 лет (основное жильё). ## Кто считается добросовестным резидентом (bona fide resident) Три теста по §937 IRC: присутствие (как правило, не менее 183 дней в Пуэрто-Рико в год — есть и альтернативные способы его пройти), tax home (основное место деятельности — на острове) и closer connection (центр жизненных связей — в Пуэрто-Рико, а не на материке или в третьей стране). Провалить любой из них — снова стать обычным американским налогоплательщиком. ## Что это даёт на практике > 🔗 **По теме** > [крипто-инвестор](https://wiki.private.law/crypto-tax-by-country) Типичный кандидат на Act 60 — управляющий фондом, основатель перед продажей доли или крупный крипто-инвестор: человек с большим нереализованным приростом и мобильной работой. Переезжают, как правило, в Дорадо, Кондадо и Сан-Хуан — перевозят семью и центр жизни, а уже потом реализуют прирост в статусе bona fide resident. > ⚙️ Личная льгота часто идёт в паре с бизнес-стороной. Глава 3 Act 60 (бывший Act 20) даёт компании по экспорту услуг корпоративную ставку 4%: консультант или управляющий выставляет счета клиентам на материке через пуэрто-риканскую LLC, платит 4% на прибыль компании и распределяет дивиденды по 0% (для декретов, полученных до 2027 года). Две льготы складываются слоями. ## Главная ловушка: предшествующий прирост и контроль IRS - прирост, накопленный ДО переезда, остаётся в орбите США: реализованный в течение 10 лет после смены резидентства, он облагается по американским правилам источника (built-in gains). На пуэрто-риканской стороне такой дорелокационный прирост, признанный после переезда, облагается по ставке 10% при реализации в первые 10 лет и 5% — после; полностью обнуляется только прирост, наросший уже после становления резидентом; - крипта под особым вниманием IRS: когда и где «реализован» токен — предмет придирчивого разбора, а ошибка в источнике обходится дороже любой экономии; - раздел «пуэрто-риканский источник vs американский» — ключевой водораздел; неправильная квалификация = федеральный налог. ## IRS под лупой > 🔗 **По теме** > [FATCA и FBAR](https://wiki.private.law/fatca-fbar-form-8938) С 2021 года Act 60 — отдельная compliance-кампания IRS. В июле 2023 года ведомство сообщило примерно о 100 делах против «высокодолларовых» переехавших, часть — с прицелом на уголовное преследование; в декабре 2025 года GAO выпустил доклад с призывом усилить контроль. Проверяют две вещи: реально ли человек живёт на острове и корректно ли разнесён источник дохода. Практический вывод простой: переезд должен быть настоящим, а документы — собранными заранее. Логи присутствия, разрыв связей с материком, анализ источника по каждому крупному доходу и аккуратная отчётность по FATCA и FBAR — это первое, на что смотрят при аудите. Пуэрто-риканский декрет не отменяет федеральных обязанностей US person. ## Что изменил Act 38-2026 Главная развилка теперь — дата декрета. Кто получит его до 31 декабря 2026 года, остаётся на 0% по процентам, дивидендам и приросту, признанному до конца 2035 года; для заявок с 1 января 2027 года вводится ставка 4%, а сама программа продлена до 2055 года. Действующие держатели декретов сохраняют свои условия без изменений. Вход при этом сузили: для заявок после 2026 года нужно доказать, что человек не был резидентом Пуэрто-Рико минимум 6 лет до переезда, а покупку жилья — зарегистрировать в Property Registry. Важная оговорка: закон подписан губернатором, но ждёт финального одобрения Совета по финансовому надзору (FOMB), поэтому отдельные детали ещё могут сдвинуться (требует проверки). > 🧭 Тем, кто всерьёз смотрит на Пуэрто-Рико, окно 0% закрывается с концом 2026 года — но спешка не должна ломать сам тест bona fide. Действующим держателям декретов торопиться некуда. А пока FOMB не поставил подпись, расчёты стоит держать с поправкой на возможные корректировки. ## Для кого - граждане/держатели грин-карт США с крупным приростом капитала или портфелем, готовые реально переехать в Пуэрто-Рико; - крипто-инвесторы (с оговоркой про предшествующий прирост и контроль IRS); - НЕ для не-американцев: для них нет федерального налога США, и Act 60 не даёт выгоды — лучше территориальные/non-dom режимы. ## Риски > 🔗 **По теме** > [FATCA и FBAR](https://wiki.private.law/fatca-fbar-form-8938) · [отказ от гражданства](https://wiki.private.law/renunciation-statelessness) · [exit tax](https://wiki.private.law/exit-taxes-overview) - это инструмент американского налогового планирования; ошибка в bona fide или источнике дохода = федеральный налог плюс штрафы; - статус US person сохраняется: обязанности по FATCA и FBAR, а также налог США на наследство и дарение никуда не исчезают; - регуляторный и политический риск: Act 38-2026 поднял ставку с 2027 года, ввёл ценз «не был резидентом 6 лет» для новых заявок и пока ждёт одобрения FOMB; - реальная жизнь в Пуэрто-Рико обязательна. > 🍓 Если свести воедино: Act 60 обнуляет — а с 2027 года почти обнуляет, до 4% — пуэрто-риканский налог на инвестиционный доход для того, кто действительно переносит жизнь на остров и держится в рамках §933. Built-in gains, источник дохода и отчётность перед IRS остаются американской материей, и цена ошибки здесь обычно выше самой экономии. Для тех, кто готов на более радикальный шаг, есть отказ от гражданства с его exit tax — но это уже другой маршрут. ## Частые вопросы > 🔗 **По теме** > [exit tax](https://wiki.private.law/exit-taxes-overview) · [FATCA, FBAR и Form 8938](https://wiki.private.law/fatca-fbar-form-8938) · [налогообложение крипто по странам](https://wiki.private.law/crypto-tax-by-country) · [crypto-friendly юрисдикции](https://wiki.private.law/crypto-jurisdictions) · [отказ от гражданства США](https://wiki.private.law/renunciation-statelessness) · [Кипр: non-dom](https://wiki.private.law/cyprus-non-dom) · [Грузия: территориальный налог](https://wiki.private.law/georgia-territorial-tax) ### Подходит ли Act 60 не-американцу? Обычно нет. Без американского налогового хвоста выгоды нет; логичнее территориальные или non-dom юрисдикции (Грузия, Кипр, Турция). ### Сколько стоит в год? $10 000 благотворительный взнос в пуэрто-риканские НКО плюс единовременный взнос $5 000 в фонд развития при получении декрета, обязательная покупка основного жилья в течение 2 лет и ежегодный отчёт о соответствии. ### Освобождается ли прирост до переезда? Нет. Прирост, накопленный до становления резидентом Пуэрто-Рико, остаётся под американским налогом; важны правила built-in gains и 10-летнее окно. ### Что меняется с 2027? Для заявок с 1 января 2027 года ставка на проценты, дивиденды и прирост вырастет с 0% до 4% (Act 38-2026); декрет, полученный до 31 декабря 2026 года, фиксирует 0% до конца 2035 года. Действующие держатели декретов сохраняют прежние условия. Сам закон подписан, но ждёт одобрения FOMB. --- ## FAQ ### Подходит ли Act 60 не-американцу? Обычно нет. Без американского налогового хвоста выгоды нет; логичнее территориальные или non-dom юрисдикции (Грузия, Кипр, Турция). ### Сколько стоит в год? $10 000 благотворительный взнос в пуэрто-риканские НКО плюс единовременный взнос $5 000 в фонд развития при получении декрета, обязательная покупка основного жилья в течение 2 лет и ежегодный отчёт о соответствии. ### Освобождается ли прирост до переезда? Нет. Прирост, накопленный до становления резидентом Пуэрто-Рико, остаётся под американским налогом; важны правила built-in gains и 10-летнее окно. ### Что меняется с 2027? Для заявок с 1 января 2027 года ставка на проценты, дивиденды и прирост вырастет с 0% до 4% (Act 38-2026); декрет, полученный до 31 декабря 2026 года, фиксирует 0% до конца 2035 года. Действующие держатели декретов сохраняют прежние условия. Сам закон подписан, но ждёт одобрения FOMB. --- ## Factual claims - Льготы выросли из двух законов 2012 года — Act 20 (Export Services Act) для бизнеса и Act 22 (Individual Investors Act) для частных инвесторов. - В 2019 году оба режима свели в единый Incentives Code — Act 60-2019, действующий с 1 января 2020 года. - Типичный кандидат на Act 60 — управляющий фондом, основатель перед продажей доли или крупный крипто-инвестор: человек с большим нереализованным приростом и мобильной работой. - С 2021 года Act 60 — отдельная compliance-кампания IRS. - Вход при этом сузили: для заявок после 2026 года нужно доказать, что человек не был резидентом Пуэрто-Рико минимум 6 лет до переезда, а покупку жилья — зарегистрировать в Property Registry.