Концепция
Израиль десятилетиями привлекает состоятельных репатриантов налоговой льготой: тот, кто впервые становится налоговым резидентом страны или возвращается после долгого отсутствия, на десять лет освобождается от налога на доход из зарубежных источников. С 2026 года действуют два изменения. Десятилетняя льгота сохраняется, но освобождение от отчётности для новых репатриантов отменено, одновременно появился отдельный временный стимул — нулевая ставка уже на израильский трудовой доход. Набор применимых к конкретному человеку льгот определяет дата, с которой он переносит в Израиль центр жизненных интересов (center of life).
История льготы
Современный вид режим принял в 2008 году: к 60-летию государства приняли поправку № 168 к Налоговому ордонансу, которая уравняла новых репатриантов и ватиков и дала обеим категориям десять лет полного освобождения зарубежного дохода вместе с освобождением от отчётности. Цель состояла в возвращении в Израиль капитала и его владельцев из диаспоры, без сдерживающего воздействия израильского налогообложения накопленного за рубежом. Полтора десятилетия режим работал именно так и стал одним из аргументов алии состоятельных семей. К изменениям 2024–2026 годов привели международное давление на прозрачность и бюджетные соображения.
Десять лет без налога на мировой доход
Тот, кто впервые становится налоговым резидентом Израиля или возвращается после длительного отсутствия, получает десятилетнее освобождение от израильского налога на доходы и прирост капитала из источников за пределами страны. Дивиденды, проценты, прибыль от продажи зарубежных активов, доход от иностранного бизнеса и большинство иностранных пенсий все десять лет не облагаются. Льгота не зависит от суммы и отсчитывается с даты, когда человек стал резидентом.
Кто попадает под режим
Категорий две. Оле хадаш — тот, кто впервые в жизни становится налоговым резидентом Израиля. Тошав хозер ватик, «возвращающийся ватик», — израильтянин, проживший за границей не меньше десяти лет подряд; ему предоставляются ровно те же десятилетние льготы. Есть и третья категория с более ограниченными льготами — обычный тошав хозер, вернувшийся после шести лет за рубежом: он получает точечные льготы на несколько лет, но не полное десятилетнее освобождение.
Определяющее значение имеет дата, с которой человек считается налоговым резидентом. Израиль определяет её по «центру жизни» (center of life): где семья, жильё, основные экономические и личные связи. Формальная дата репатриации и дата налогового резидентства способны разойтись, и налоговая вправе оспорить выбранный день — а от него зависит и начало десятилетнего срока, и то, под какие правила отчётности человек попадёт.
Что изменилось с 2026 года
До недавнего времени льгота закрывала и отчётность: репатриант мог все десять лет вовсе не декларировать зарубежные доходы и активы — именно это делало Израиль удобной тихой гаванью для приватного капитала. Поправка № 272 к Налоговому ордонансу, опубликованная 7 апреля 2024 года, послабление убрала, но не для всех: только для тех, кто становится резидентом начиная с 1 января 2026 года. Толчком послужил аудит Global Forum on Transparency & Exchange of Information (структура при OECD), признавший Израиль не соответствующим стандартам прозрачности — сведения о доходах и активах новых репатриантов оставались вне автоматического обмена. Теперь новые олимы подают декларации и раскрывают зарубежные доходы, активы, трасты и контролируемые иностранные компании — хотя сам налог по этим доходам все десять лет по-прежнему не взимается. Кто успел репатриироваться до конца 2025 года, прежнее освобождение от отчётности сохраняет.
Новый стимул для репатриантов 2026 года
Параллельно Израиль запустил отдельный временный стимул, который освобождает уже израильский трудовой доход. Олимы и вернувшиеся ватики, ставшие резидентами в период с 5 ноября 2025 по 31 декабря 2026 года, получают нулевую ставку подоходного налога на активный доход из израильских источников — зарплату и доход от бизнеса — в пределах годового лимита. Лимит меняется по годам: около 600 тыс. шекелей в 2026-м, до 1 млн в 2027–2028-м и со снижением к 2029–2030-му (точные значения и ставки поздних лет стоит сверять с финальным текстом закона о бюджете-2026). Пассивный доход — проценты, дивиденды, аренда, прирост капитала — под стимул не попадает. Он применяется в дополнение к классическому десятилетнему освобождению и рассчитан на врачей, инженеров и разработчиков, чей израильский заработок будет существенным.
Как режимом пользуются на практике
На практике десятилетнее окно используют, чтобы спокойно реструктурировать зарубежные активы, пока они не попали в израильскую налоговую орбиту. Холдинги и трасты пересобирают, фиксируют стоимость активов, решают, какой доход признать сейчас, а какой отложить. Отдельный сюжет — выездной налог страны выезда, если её право предусматривает такой налог. Для уезжающих из России отдельно проверяют смену налогового резидентства, отчётность и ограничения переводов; санкционная связь сама по себе не означает выездного налога. (Источники: FNS: tax residence; FNS: CFC).
С 2026 года к этому добавились требования к раскрытию. Налоговое освобождение осталось, но появилась полноценная отчётность, поэтому к переезду готовят не только структуру владения, но и комплект деклараций — по зарубежным доходам, трастам и контролируемым компаниям. Чем сложнее зарубежный портфель, тем раньше целесообразно начинать подготовку: согласовать позицию с налоговой задним числом труднее.
Израиль среди других режимов для новых резидентов
Британия в апреле 2025 года закрыла классический non-dom и заменила его четырёхлетним режимом FIG. Италия сохраняет свой flat tax для новых резидентов, Греция и Кипр предлагают свои non-dom-режимы, Швейцария — паушальный налог по расходам. Израильские десять лет полного освобождения зарубежного дохода теперь сопровождаются требованиями прозрачности перед налоговой. См. также обзор специальных налоговых режимов: сопоставление израильского режима с семнадцатью другими по освобождениям, сроку, цене входа, присутствию, условию о прежнем нерезидентстве, семье, сроку заявления и выходу. См. также сравнение Израиля с ОАЭ, Казахстаном, Турцией, Сербией, Арменией, Грузией, Кипром, Испанией и Португалией по СИДН, обмену с ФНС и отношению банков к паспорту РФ при релокации из России. См. также данные матрицы релокации по двум компонентам: стране выезда и стране въезда.
Q/A
Освобождает ли десятилетний режим любой доход после переезда в Израиль?
Нет. Базовая льгота охватывает доход и прирост капитала из зарубежных источников, а не автоматически весь доход нового резидента. Израильская зарплата, бизнес и иные местные источники анализируются отдельно; временная льгота 2026–2030 имеет собственные условия, лимиты и процедуру.
Сохранилось ли освобождение от отчётности для ставших резидентами с 2026 года?
Нет. Для новых репатриантов и вернувшихся ватиков, ставших резидентами с 1 января 2026 года, десятилетнее освобождение от налога на зарубежный доход сохраняется, но соответствующие зарубежные доходы и активы уже подлежат декларированию. Положение лиц, прибывших ранее, проверяется по переходным правилам.
Получает ли любой вернувшийся израильтянин полное десятилетнее освобождение?
Нет. Полный пакет предназначен новому репатрианту и вернувшемуся ватику, который прожил за пределами Израиля не менее десяти лет подряд. Для иных возвращающихся резидентов предусмотрены более узкие льготы, поэтому срок отсутствия и фактическая дата смены центра жизни документируются.
Начинается ли год адаптации автоматически с даты алии?
Нет. Это выбор не считаться израильским налоговым резидентом в первый год адаптации, и для него нужно подать заявление в течение 90 дней после алии или возвращения. Пропуск срока может изменить дату начала резидентства и десятилетнего периода.
Является ли льгота на израильский заработок частью старого десятилетнего режима?
Нет. Это отдельная временная мера для отвечающих условиям репатриантов и veteran returning residents, прибывших с 5 ноября 2025 года по 31 декабря 2026 года. Она применяется к qualifying earned income в пределах установленных потолков и требует оформления; пассивный доход ею не подменяется.