🇨🇾Кипр: non-dom и правило 60 дней

Концепция

Кипр — член ЕС, который давно собрал режим под мобильных состоятельных людей. Две его опоры — статус non-dom и правило 60 дней. Non-dom (резидент без кипрского домициля) даёт 0% на дивиденды и проценты; правило 60 дней позволяет стать налоговым резидентом, не живя на острове полгода. После того как Великобритания свернула собственный non-dom в 2025 году, Кипр остался одной из немногих юрисдикций ЕС с длинным окном нулевого налога на пассивный доход.

Откуда взялся режим

Кипр строил налоговую витрину поэтапно. После банковского кризиса 2013 года остров взялся привлекать капитал и резидентов: в 2015 году ввели статус non-dom с нулевым SDC на дивиденды и проценты, в 2017-м — правило 60 дней для часто путешествующих, в 2022-м — льготы для новых сотрудников с высоким доходом. Реформа 2026 года перебрала ставки и пороги, но обе опоры сохранила и добавила платный механизм продления non-dom за пределы 17 лет.

Налоговое резидентство: 183 дня или 60 дней

Кипр даёт два теста налогового резидентства:

• 183 дня — обычное правило (более 183 дней в календарном году);
• правило 60 дней — резидентом можно стать, проведя на Кипре не менее 60 дней, если: есть жильё (своё или аренда), есть бизнес, работа или должность на Кипре, и человек не проводит более 183 дней ни в одной другой стране. Прежнее условие «не быть налоговым резидентом другой страны» реформа 2026 года из закона исключила.

Правило 60 дней — именно то, что делает Кипр привлекательным для мобильных: не нужно жить 183+ дня, но нужны реальные связи (жильё + бизнес); конфликт с резидентством другой страны решается уже по тай-брейкеру СИДН.

Что даёт non-dom

Резидент, не домицилированный на Кипре, освобождён от оборонного взноса (Special Defence Contribution, SDC). Для домицилированного резидента SDC — это 5% на дивиденды (17% до реформы 2026 года) и 17% на проценты; non-dom не платит ни по одной из этих строк. Отсюда и берётся «0% на пассивный доход».

• 0% на дивиденды и проценты — независимо от источника — в течение 17 лет (правило non-dom: 17 из последних 20 лет); с 2026 — продление блоками до 27 лет за €250 000/блок;
• прирост капитала: налог только на кипрскую недвижимость; иностранный прирост капитала — 0%;
• зарплата и иной доход — обычный прогрессивный подоходный налог (до 35%, с необлагаемым минимумом); для новых резидентов с высоким трудовым доходом есть 50% освобождение;
• взнос GeSY (на здравоохранение) 2,65% на дивиденды/проценты/аренду, с потолком дохода €180 000 (макс. ≈€4 770/год) — это фактическая «цена» для non-dom на дивиденды до потолка.

Реформа 2026 года — Law 207(I)/2025, принят 22 декабря 2025-го, в силе с 1 января (KPMG) — изменила параметры, но ядро non-dom оставила на месте. Необлагаемый минимум подоходного налога поднят с €19 500 до €22 000, а верхняя ставка 35% теперь начинается с €72 000 вместо €60 000. Для домицилированных резидентов SDC на дивиденды снижен с 17% до 5% (по прибыли, заработанной с 2026 года), deemed dividend distribution отменён для прибыли 2026+, а перенос корпоративных убытков удлинён с 5 до 7 лет. Корпоративный налог вырос с 12,5% до 15% — это уровень кипрского холдинга, на личный non-dom он не влияет. Смягчился и «обрыв 18-го года»: после окончания non-dom дивиденды домицилированного резидента облагаются 5%, а не прежними 17%.

Домициль и правило 17 лет

Non-dom держится на различении домициля и резидентства. Домициль происхождения (domicile of origin) человек наследует при рождении, и сменить его трудно: нужен domicile of choice — переезд с намерением остаться навсегда. Пока домициль происхождения остаётся вне Кипра, вы резидент без кипрского домициля, и SDC на дивиденды и проценты равен нулю. Но закон считает домицилированным любого, кто был налоговым резидентом Кипра 17 из последних 20 лет, — отсюда и граница в семнадцать лет. Подробнее — в статье «Домициль, резидентство и гражданство в наследстве».

До 2026 года на семнадцати годах всё и заканчивалось. С 1 января 2026-го появился платный механизм: тот, чей домициль происхождения вне Кипра, может продлить нулевой SDC двумя блоками по пять лет — до 27 лет суммарно, — заплатив €250 000 за каждый блок. Платёж невозвратный и вносится целиком; заявление подаётся, как правило, до 30 июня первого года блока (для ставших домицилированными в 2024–2025 годах действует переходный срок до 30 июня 2026-го).

Иммиграция: ВНЖ и ПМЖ

• ПМЖ за инвестиции: покупка недвижимости от €300 000 (плюс НДС) — ускоренный постоянный вид на жительство при подтверждённом иностранном доходе;
• рабочие и бизнес-маршруты, регистрация компании;
• Кипр — член ЕС, но не входит в Шенген.

Сценарии

Холдинг и дивиденды. Тому, кто живёт на дивиденды или проценты, non-dom даёт 0% SDC (плюс GeSY до потолка). Часто его связывают с кипрским холдингом или более широкой холдинговой структурой: компания распределяет дивиденды физлицу-non-dom без SDC, а на уровне компании работают директивы ЕС и сеть налоговых соглашений.

Мобильный предприниматель. Правило 60 дней подходит тем, кто не хочет привязываться к 183 дням, но готов создать реальные связи.

Семья с несколькими резидентствами. Кипр как налоговый дом для пассивного дохода при сохранении бизнеса в других юрисдикциях.

Риски

• non-dom не равен нулю на всё: зарплата облагается, есть GeSY и налог на кипрскую недвижимость;
• с 2026 года правило 60 дней больше не требует отсутствия налогового резидентства в другой стране, но при конфликте двух резидентств исход определяет тай-брейкер (treaty tie-breaker) — анализ обязателен;
• контролируемые иностранные компании (CFC) и exit-правила страны выхода;
• substance: «жильё + бизнес» для 60 дней должны быть реальными — формальные связи не проходят проверку на substance.