Концепция
После 2022 года релокация из России стала массовой, и выбор направления свёлся к практическим вопросам: где открыть банковский счёт, как получить ВНЖ и что будет с налогами. Чаще всего рассматривают четыре направления — Армению, Казахстан, Грузию и ОАЭ. У каждого свои сильные стороны и свои подводные камни.
Что сравнивают при выборе маршрута — ключевые параметры четырёх направлений.
| Кто подпадает | Физлица с российским налоговым резидентством, уезжающие в Армению, Казахстан, Грузию или ОАЭ |
|---|---|
| Норма о резидентстве | Пункт 2 статьи 207 НК РФ; итог за налоговый период — по календарному году (статья 216 НК РФ) |
| Порог утраты | Менее 183 дней присутствия в РФ за 12 следующих подряд месяцев |
| НДФЛ у нерезидента | 13–22% с доходов от российских источников, включая оплату удалённой работы (Федеральный закон №389-ФЗ) |
| Местный подоходный налог | Армения — 20%; Казахстан — 10% и 15% сверх порога; Грузия — территориальная система; ОАЭ — 0% |
| СОИДН с Россией | Армения и Казахстан — действуют; Грузия — нет; ОАЭ — применяется с 1 января 2026 года |
| Банкинг | Проще всего в Армении и Казахстане (контур ЕАЭС); Грузия и ОАЭ проверяют российскую связь строже |
| Валютный контроль | Уведомления и отчёты снимаются при более чем 183 днях вне РФ за календарный год (часть 8 статьи 12 Закона №173-ФЗ) |
Российский налоговый контекст
Российское налоговое резидентство теряется, если человек провёл в РФ менее 183 дней за календарный год; нерезидент платит НДФЛ в России только с доходов от российских источников. С 2025 года основная шкала НДФЛ стала прогрессивной — пять ступеней от 13% до 22% в зависимости от размера дохода. Отдельная оговорка касается удалённых сотрудников: по Федеральному закону №389-ФЗ выплаты дистанционным работникам российских компаний с 2024 года (а вознаграждение по договорам ГПХ — с 2025 года) считаются доходом от источников в РФ и облагаются по той же шкале 13–22% независимо от резидентства, повышенная ставка 30% к ним не применяется. Параллельно действует Указ №585 от 8 августа 2023 года, приостановивший ключевые положения СОИДН с 38 «недружественными» странами; механизм зачёта иностранного налога и обмен информацией при этом формально сохранены.
Теста на центр жизненных интересов российское внутреннее право для физлиц не знает — этот критерий работает только в тай-брейкерах СОИДН, когда новая страна тоже признаёт человека своим резидентом и возникает резидентство в двух странах сразу.
Армения
Армения — член ЕАЭС: въезд по внутреннему паспорту, простое открытие счетов и получение ВНЖ, лояльные банки. Подоходный налог — плоские 20% и для резидентов, и для нерезидентов; для микробизнеса с оборотом до 24 млн драмов (около 60 тыс. долларов) ставка нулевая, но с 1 июля 2025 года из микрорежима и из оборотного налога исключены юридические, бухгалтерские, консультационные услуги и разработка ПО. Ставки оборотного налога с 1 января 2025 года повышены и различаются по видам деятельности.
| Вид деятельности | Ставка оборотного налога |
|---|---|
| Торговля | 10% |
| Производство | 7% |
| Общепит | 12% |
| Высокие технологии | 1% |
Налоговым резидентом человек становится после 183 дней пребывания за любой 12-месячный период либо при переносе в страну центра жизненных интересов. СОИДН с Россией продолжает действовать в полном объёме, что упрощает устранение двойного налогообложения.
Казахстан
Казахстан тоже входит в ЕАЭС, поэтому получение ИИН, банковских карт и ВНЖ отлажено. С 1 января 2026 года вступил в силу новый Налоговый кодекс: вместо прежней плоской ставки 10% введена прогрессия — 10% на годовой доход примерно до 8 500 МРП (порядка 65–70 тыс. долларов) и 15% на сумму сверх этого порога. Соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией действует, хотя банки заметно усилили комплаенс-проверки и запрашивают подтверждение источника средств.
Грузия
Грузия привлекает территориальной системой: иностранный доход физических лиц, как правило, не облагается. Пороги местных режимов — статуса малого бизнеса и программы High Net Worth Individual — собраны в таблице.
| Малый бизнес | 1% с оборота до 500 000 лари (около 180 тыс. долларов) для ИП; сверх лимита — 3% |
|---|---|
| Утрата статуса | Превышение порога два года подряд |
| HNWI: имущество | Подтверждённое имущество свыше 3 млн лари |
| HNWI: доход | Свыше 200 000 лари за каждый из последних трёх лет |
| Дополнительное условие | Грузинский ВНЖ или гражданство либо не менее 25 000 лари дохода из грузинского источника за год |
| Безвизовое пребывание | До 365 дней для граждан многих стран |
Налоговое резидентство Грузии, таким образом, достижимо и без 183 дней, но одного имущественного ценза для этого мало. Минус — отсутствие СОИДН с Россией (дипотношений нет с 2008 года) и более осторожное отношение банков к новым клиентам из РФ.
ОАЭ
ОАЭ дают нулевой подоходный налог для физических лиц и ВНЖ через компанию во free zone или покупку недвижимости. Ключевое изменение — новое полноценное СОИДН: оно подписано 17 февраля 2025 года, вступило в силу 18 июля 2025 года и применяется с 1 января 2026 года; ставка у источника по дивидендам, процентам и роялти ограничена 10% при наличии сертификата налогового резидентства ОАЭ. Договор заменил узкое соглашение 2011 года, которое касалось только государственных инвестфондов, и стал доступен частному бизнесу и физлицам, включая резидентов free zone. С 1 января 2026 года Россия исключила ОАЭ из перечней офшорных зон Минфина. Корпоративный налог в стране — 9% на прибыль свыше 375 тыс. дирхамов, личного подоходного налога по-прежнему нет.
Сколько дней решают резидентство
Во всех четырёх странах базовый критерий одинаков — 183 дня присутствия за 12 месяцев, после которых человек становится местным налоговым резидентом и платит налог с мирового дохода. У Грузии есть обходной путь через статус High Net Worth Individual, у ОАЭ — Cabinet Decision №85 от 2022 года: 90-дневный порог по статье 4 открыт только гражданам ОАЭ и стран ГСС и держателям действующего эмиратского ВНЖ, причём дополнительно требуется постоянное жильё либо работа или бизнес в стране. Пока дни не набраны ни в одной юрисдикции, легко остаться резидентом сразу двух государств; такой конфликт разрешают tie-break-правила соответствующего СОИДН — по постоянному жилью, центру жизненных интересов и гражданству.
Соглашения и зачёт налога
С Арменией и Казахстаном у России действуют полноценные СОИДН, поэтому уплаченный там налог обычно засчитывается против российского и наоборот. С ОАЭ такой механизм заработал только с 2026 года, а с Грузией договора нет вовсе — двойное обложение устраняется лишь односторонними нормами национальных кодексов. Указ №585 дополнительно приостановил часть статей СОИДН с «недружественными» странами, но зачёт иностранного налога и базовые правила резидентства он не затронул. На практике дивиденды, проценты и роялти из России в адрес резидента «недружественной» юрисдикции теперь нередко облагаются у источника по полной внутренней ставке.
Автоматический обмен и прозрачность
Армения, Казахстан, Грузия и ОАЭ участвуют в CRS, поэтому сведения о счетах их налоговых резидентов автоматически уходят в страны налогового резидентства владельцев. Россия из автоматического обмена с большинством «недружественных» стран фактически выпала. Из четырёх направлений в перечне ФНС (приказ от 14 октября 2025 года № ЕД-7-17/883@) значатся Армения, Казахстан и ОАЭ; Грузии в перечне нет — автоматический обмен финансовой информацией между Грузией и Россией не идёт.
Валютный контроль
Валютным резидентом остаётся каждый гражданин РФ, и по общему правилу он уведомляет ФНС об открытии зарубежных счетов и сдаёт отчёты о движении средств. Часть 8 статьи 12 Закона №173-ФЗ снимает обе обязанности с тех, кто провёл за пределами России более 183 дней за календарный год, — тот же порог, что и для утраты налогового резидентства.
Банки и практика
На практике банки всех четырёх направлений запрашивают подтверждение источника средств, местный налоговый номер и нередко адрес проживания. В Армении и Казахстане счёт открывается проще всего — помогает общий контур ЕАЭС; для розничных задач в Казахстане удобны и местные финтех-решения. Грузинские и эмиратские банки внимательнее проверяют новых клиентов из России и могут запросить дополнительные документы о происхождении капитала.
Куда ещё уезжают: карта направлений
Для сравнения — другие направления, разобранные отдельно и сгруппированные по типу маршрута.
- Цифровые кочевники и удалённая работа: Хорватия · Италия · Греция и Кипр · Эстония (e-Residency) · Азия · Индонезия · Латинская Америка · ОАЭ (remote-work)
- ВНЖ и резидентство — Европа: Монако · Швейцария · Андорра · Гибралтар · Лихтенштейн · Нормандские острова · Мальта (GRP) · Испания · Турция
- ВНЖ и резидентство — Залив и Азия: ОАЭ · Сингапур · Сингапур (GIP/ПМЖ) · Гонконг
- ВНЖ и резидентство — Америка и острова: США · Мексика · Коста-Рика · Парагвай · Уругвай · Маврикий · Бермуды · Кайманы
- Гражданство и ВНЖ за инвестиции: ВНЖ за инвестиции (обзор) · Гражданство ЕС · Португалия (golden visa) · Греция (golden visa) · Мальта (гражданство) · Турция (гражданство) · CBI (обзор) · Сент-Китс и Невис · Доминика · Гренада · Сент-Люсия · Антигуа · Вануату · Египет и Иордания
- Санкционный контур: карта санкционного кластера — с чего начинать разбор ограничений, которые переезд сам по себе не снимает.
Общая тенденция всех направлений — ужесточение комплаенса. Банки запрашивают подтверждение источника средств, налоговый статус и нередко местный адрес. Поэтому релокацию выстраивают последовательно: сначала легальное основание для пребывания и местный налоговый статус, затем банковский счёт и только потом перевод активов.
Q/A
Может ли семья с российской связью по-прежнему открыть счета в private banking — в Швейцарии, Сингапуре или Дубае?
По закону — да: ограничения привязаны к санкционным спискам, само по себе гражданство под запрет не подпадает. На практике решает аппетит конкретного банка: швейцарские и сингапурские private banks проверяют российскую связь особенно тщательно, дубайские — мягче, но и там запрашивают детальный source of wealth. Исход зависит от качества доказательств происхождения капитала, отсутствия санкционной экспозиции и истории резидентства заявителя; подготовленный пакет документов и новое налоговое резидентство заметно повышают шансы.
Какая комбинация паспорта и резидентства самая безопасная?
Универсальной комбинации не существует: безопасность собирается от задачи — банковский доступ, договорная позиция, санкционная экспозиция, горизонт планирования. На практике второе резидентство обычно важнее второго паспорта: именно оно определяет налоговый статус, банковский профиль и защиту договорами, и получить его быстрее и дешевле. Паспорт имеет смысл рассматривать после того, как выстроено рабочее резидентство и банкинг.
Чем маршрут Россия → ОАЭ отличается от России → Сингапур?
ОАЭ короче по личному налогу — нулевой подоходный налог и быстрое резидентство, — но тоньше по долгосрочному статусу: постоянного вида на жительство и паспорта эмиратский маршрут практически не даёт. Сингапур дороже: рабочий пропуск требует реального трудоустройства и зарплатного порога, подоходный налог прогрессивный, — зато даёт более весомую резидентскую и банковскую историю и понятный путь к постоянному статусу. Половинки любой такой пары — что делает страна ухода и чего требует страна прихода — разложены по двенадцати юрисдикциям в матрице релокации; здесь важно, что выбор маршрута определяется структурой дохода и горизонтом планирования, где ставка — лишь один из входных параметров.