Из России в ОАЭ или в Сингапур: налоговая механика двух маршрутов релокации

Выбор между ОАЭ и Сингапуром редко определяется ставкой налога. Оба варианта приводят к утрате российского налогового резидентства по одинаковым правилам подсчёта дней, оба обеспечивают легальный статус, оба позволяют принимать капитал российского происхождения. Различия в период трёх-пяти лет связаны с местом проживания семьи, местонахождением операционной компании, банками для проведения платежей и последствиями очередного ужесточения требований комплаенса для структуры.

Решение определяют семь критериев: личный налог, сохраняющиеся российские обязательства, банковский онбординг, скорость и цена статуса, стоимость субстанса для компании, глубина рынка профессиональных услуг и семейная инфраструктура. Те же семь критериев применимы ещё к двум направлениям — Казахстану через МФЦА, где действуют и соглашение с Россией, и платёжный контур, и Гонконгу, где территориальный режим соседствует с доступом к капиталу материкового Китая. См. также обзор требований выезда и въезда и обзор релокации из России.

Задачи релокации

Выбор зависит от того, кто переезжает и какие структуры участвуют в переезде. Человек с активным доходом и без корпоративных структур решает задачу личного налога и вида на жительство. Владелец группы компаний решает две задачи сразу: где становится резидентом бенефициар и где находится холдинг. Семья с детьми школьного возраста и капиталом под управлением добавляет третью задачу — доступ к банкам, трастам и школам.

ОАЭ превосходят Сингапур по личному налогу и скорости получения статуса. Сингапур превосходит ОАЭ по развитости финансового рынка, качеству права и восприятию структуры европейским или американским контрагентом.

Семь критериев сравнения

Критерии сравнения одинаковы для всех направлений; условия различаются. Данные приведены на 2026-09-20.

У каждого направления свои преимущества и ограничения. Преимущества ОАЭ — налоговая ставка и скорость получения статуса. Преимущество Сингапура — развитость институтов. Казахстан предлагает действующее соглашение с Россией, работающую платёжную инфраструктуру и самую низкую из четырёх опубликованную стоимость входа при личном налоге 10–15% и ограниченном предложении услуг private banking. Преимущества Гонконга — территориальный режим, отсутствие налога на прирост капитала и доступ к материковому капиталу; ограничение связано с трудностями банковского онбординга. См. также материалы о Казахстане и МФЦА, а также о Гонконге.

ОАЭ: личный и корпоративный налог

Личного подоходного налога в ОАЭ нет — это касается зарплаты, дивидендов и личного инвестиционного дохода. Корпоративный налог составляет 9% на прибыль свыше AED 375 000. Нулевая ставка в свободной зоне зависит от статуса Qualifying Free Zone Person.

QFZP требует одновременного соблюдения всех условий статьи 18 Federal Decree-Law № 47 of 2022:

• adequate substance в зоне;
• arm's length с документацией по трансфертному ценообразованию;
• аудированная отчётность;
• отказ от добровольного перехода на 9%;
• квалифицируемый доход.

Де-минимис задан Cabinet Decision № 100 of 2023: неквалифицируемая выручка не превышает меньшую из величин — 5% совокупной выручки или AED 5 000 000. При превышении статус утрачивается на налоговый период нарушения и четыре последующих, а вся прибыль облагается по 9%.

Ministerial Decision № 229 of 2025 изменил списки Qualifying и Excluded Activities. Сделки с физическими лицами остаются исключённой деятельностью, кроме сделок в рамках квалифицируемых видов деятельности по пп. (e), (g), (h) и (k) п. 1 ст. 2 MD 229/2025. Консалтинг для частных клиентов, продажа курсов, розничные услуги дают выручку под 9% и одновременно расходуют де-минимис. При работе бизнеса с физическими лицами свободная зона перестаёт обеспечивать нулевую ставку.

Компании с выручкой до AED 3 млн выбирают Small Business Relief и сводят налогооблагаемый доход к нулю по заявлению в декларации. Статус физического лица чаще всего получают через продлеваемую десятилетнюю Golden Visa при недвижимости от AED 2 млн. См. также обзор ОАЭ; тесты Cabinet Decision 85/2022 — в материале о налоговом резидентстве ОАЭ.

Сингапур: налоги, иммиграционный статус и банковские услуги

Сингапур облагает резидента прогрессивно, верхняя маржинальная ставка — 24% на доход свыше S$1 млн с YA 2024. Прирост капитала не облагается, но систематическая торговля переквалифицируется в предпринимательский доход и попадает под общую шкалу. Корпоративная ставка — 17%.

Обычно для переезда выбирают одно из двух разрешений. Employment Pass требует квалифицирующей зарплаты, которая растёт с возрастом кандидата и различается по секторам.

На втором этапе требуется 40 баллов COMPASS. Учитываются зарплата относительно рынка, квалификация, национальное разнообразие штата и доля местных сотрудников у работодателя.

ONE Pass не требует COMPASS и предусматривает собственные пороги.

Последний порог исключает собственные компании среднего размера.

Действие ДИДН ограничено: Сингапур входит в пункт 36 Указа 585, дистрибутивные статьи ДИДН приостановлены, льгота по withholding не работает, tie-breaker и обмен информацией сохранены. См. также обзор приостановленных договоров и материал о Сингапуре.

Формальные сингапурские меры в отношении России имеют узкую сферу действия. MAS Notice SNR-N01 в редакции от 30 июня 2025 года с изменениями от 26 февраля 2026 года запрещает финансовым институтам работать с четырьмя обозначенными банками — VTB, Внешэкономбанк, Промсвязьбанк и Банк «Россия», финансировать правительство РФ и Банк России, содействовать обходу мер через digital payment tokens. Запрета по признаку гражданства или резидентства документ не содержит: отказы в обслуживании владельцам российских паспортов зависят от допустимого для конкретного банка риска, а второе резидентство с реальным адресом устраняет большую часть препятствий.

Российские налоговые обязанности

Выход из резидентства одинаков для обоих направлений: 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев по пункту 2 статьи 207 НК РФ. Окончательный статус за налоговый период определяется по итогам календарного года (статья 216 НК РФ), поэтому резидентство утрачивается за год целиком. См. также правила утраты резидентства.

Обязательства по КИК сохраняются после утраты российского налогового резидентства. С налогового периода 2025 года фиксированная прибыль зависит от числа контролируемых компаний (статья 227.2 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Режим применяется не менее пяти налоговых периодов подряд, и при переезде этот срок не исчисляется заново — контролирующее лицо, вернувшееся в резидентство в течение этого срока, продолжает применять режим по прежним правилам.

Автообмен продолжает работать по перечню, утверждённому приказом ФНС от 14.10.2025 № ЕД-7-17/883@. Из перечня вышли Бермуды, Британские Виргинские Острова, Гибралтар, Теркс и Кайкос; вошли Кения, Молдова, Монголия, Папуа — Новая Гвинея, Сенегал, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Уганда. ОАЭ и Сингапур в перечне сохранены. Юридическое присутствие в списке и фактическая передача данных — разные вещи, и планирование строится на первом.

Типовые профили заявителей и выбор юрисдикции

Предприниматель, работающий самостоятельно, с криптовалютным или трейдинговым доходом выбирает ОАЭ. Личный налог ноль, статус оформляется за недели, счёт открывается на основании ВНЖ, компания либо не нужна, либо применяет Small Business Relief. Ограничения — вторичный санкционный риск у эмиратских контрагентов и волатильность банковской политики.

Семья с белым капиталом от $20 млн, детьми школьного возраста и планами наследования выбирает Сингапур. При личной предельной ставке 24% доступны услуги private banking, английское трастовое право, фондовые режимы и школы; юрисдикция понятна европейским контрагентам. Ограничения — стоимость субстанса и длительный онбординг.

При комбинированном варианте человек проживает в ОАЭ и размещает там операционную компанию, а холдинг, траст или фонд — в Сингапуре. Вариант эффективен при двух условиях: сингапурская часть сохраняет реальный субстанс с директором-резидентом и аудитом, а платёжные каналы дублируются через несколько букинг-центров. См. также обзор санкционно устойчивых структур.

Владелец, у которого выручка остаётся привязана к российскому рынку, выбирает Казахстан. Соглашение с Россией не приостановлено, платёжный контур работает, МФЦА даёт английское право и суд, решения которого исполняются в Казахстане без этапа признания, компания регистрируется за $500, а налоговое резидентство достигается на 90 днях присутствия через ITRP вместо обычных 183. Применяются личная ставка 10–15%, годовой платёж 7 000 МРП и льгота, ограниченная замкнутым перечнем финансовых услуг: операционный или торговый бизнес получает право и суд, но платит обычный казахстанский налог. Ограничение — недостаточная развитость услуг private banking.

Предприниматель с азиатским операционным бизнесом и планами листинга выбирает Гонконг. Salaries tax доходит до 17% и касается только дохода из гонконгского источника, прирост капитала не облагается, налог на прибыль начинается с 8,25% на первые HK$2 млн, соглашение с Россией работает, а с 23 мая 2025 года сам холдинг можно редомицилировать внутрь юрисдикции. Ограничение одно — банки: для российского паспорта гонконгский онбординг самый сложный из четырёх вариантов, а порог New CIES — чистые активы HK$30 млн с инвестированными HK$27 млн — требует проверки чистых активов заявителя.

Риски

• Де-минимис QFZP. Одна розничная сделка сверх де-минимиса — меньшей из величин: 5% совокупной выручки или AED 5 млн — лишает статуса на период нарушения и четыре последующих, переводя на 9% всю прибыль, включая квалифицируемую.
• Excluded Activities. Работа с физическими лицами по общему правилу не квалифицируется по MD 229/2025 — модель B2C в свободной зоне не обеспечивает нулевую ставку.
• DMTT. Для групп с консолидированной выручкой от 750 млн евро не менее чем в двух из четырёх предшествующих финансовых лет налоговая ставка в ОАЭ доводится до 15% (финансовые годы, начинающиеся с 01.01.2025).
• Приостановленный договор. Сингапурская сторона не даёт льготы по withholding по российскому источнику; расчёт налога строится на внутреннем праве обеих стран.
• Пятилетний минимальный срок режима КИК. Уведомление о фиксированной прибыли влечёт обязанность применять режим в течение пяти налоговых периодов независимо от смены резидентства.
• Вторичные санкции. OFAC продолжает включать эмиратские юридические лица в санкционные списки по российской программе: действие от 20 июля 2026 года включило дубайскую A T S Heavy Equipment and Machinery Spare Parts Trading LLC с пометкой Secondary sanctions risk по Section 11 Executive Order 14024. Проверка контрагента становится регулярной операционной процедурой.
• Политика банков в отношении допустимого риска. Отказ приходит без объяснения причин и в ОАЭ, и в Сингапуре; резервный банковский счёт открывается до того, как понадобится.