Автор: Алена Дунаева

Юрист, Family Office

Концепция

Сингапур — ведущая юрисдикция для домициля международного бизнеса благодаря стабильной правовой системе, развитой финансовой инфраструктуре и высокому уровню доверия со стороны банков и регуляторов. Сингапурская Private Company Limited by Shares (Pte. Ltd.) подходит, когда нужен:

• возможность релокации топ‑менеджмента через Employment Pass (EP)
• доступ к международным банкам и EMI
• понятные правила корпоративного управления
• высокий уровень репутации и комплаенса

Участники и роли

• Акционер: минимум 1 (физическое или юридическое лицо)
• Директор: минимум 1
• Локальный директор: как минимум 1 директор должен быть резидентом Сингапура
• Корпоративный секретарь: назначается в течение 6 месяцев с даты регистрации
• Юридический адрес (registered office address) в Сингапуре

Требуемые документы

Для регистрации компании

От директора / акционера — физического лица

• Загранпаспорт
• Иностранный ВНЖ (если есть)
• Подтверждение адреса проживания — utility bill или выписка с банковского счёта на английском языке
• CV / профессиональная биография
• Подтверждение Source of Wealth / Source of Funds (по запросу)

От акционера — юридического лица

• Устав / учредительные документы
• Свидетельство о регистрации (Certificate of Incorporation или аналог)
• Документ, подтверждающий актуальный состав директоров и акционеров
• Паспорт и подтверждение адреса UBO (конечного бенефициара)

Этапы и сроки

1. Регистрация компании — 5–7 рабочих дней
2. Онлайн‑верификация директора и акционера — 1 рабочий день
3. Сбор документов — зависит от клиента

Налогообложение

Корпоративный налог (CIT)

Базовая ставка налога на прибыль в Сингапуре — 17% от налогооблагаемой прибыли (chargeable income).

Как считается налогооблагаемая прибыль

Налоговая база рассчитывается по стандартной логике:

Выручка − Допустимые расходы = Chargeable Income

Ключевой критерий IRAS — тест «wholly and exclusively»: расход должен быть понесён целиком и исключительно для производства дохода. Расходы личного характера или не связанные с бизнесом не принимаются. Двойственные расходы (часть бизнес, часть личное) формально не принимаются, хотя на практике IRAS нередко допускает пропорциональный учёт при наличии обоснования.

Принимаются к вычету:

• Аренда офиса и рабочих помещений
• Зарплата и бонусы директора и сотрудников (при наличии трудового договора)
• Взносы в CPF за местных сотрудников
• Профессиональные и юридические услуги
• Командировочные расходы с деловой целью
• Представительские расходы (entertainment) — 50% от суммы при условии деловой связи
• Амортизация разрешённых активов (Capital Allowances)

Не принимаются к вычету:

• Расходы личного характера без деловой цели
• Расходы, связанные с производством необлагаемого дохода (например, дивиденды от участия)
• Предметы с явной личной ценностью без трудового основания (подарки, предметы роскоши)

Подарки директору и сотруднику — отдельная зона риска. Если, например, часы переданы директору как подарок без трудового основания — расход квалифицируется как personal benefit и к вычету не принимается. Если выплата оформлена как часть вознаграждения директора (director's remuneration) с корпоративным решением и отражением в ведомости — компания вычитает, но у директора возникает налогооблагаемый личный доход. MacBook и оборудование с очевидной производственной функцией ставятся на баланс и принимаются к Capital Allowances. Часы на баланс не принимаются — IRAS не признаёт их производственным активом и при проверке переквалифицирует в personal benefit.

Год оценки (Year of Assessment, YA)

Сингапур работает по принципу preceding year basis: налог за YA N начисляется на прибыль финансового года, завершившегося в предыдущем календарном году.

Пример: если финансовый год компании — с 1 января по 31 декабря 2024, то декларация подаётся в YA 2025.

Перенос убытков (Loss Carry-Forward)

Убытки можно переносить на будущие периоды без ограничения по сроку, при условии, что состав акционеров компании существенно не изменился.

Льготы и частичные освобождения

Сингапур предоставляет два режима частичного освобождения от налога: один — для новых компаний, другой — для всех остальных. Оба применяются автоматически при соблюдении условий.

Схема для новых компаний (Start-Up Tax Exemption)

Действует в первые 3 года оценки (YA).

Условия применения:

• компания зарегистрирована в Сингапуре
• компания является налоговым резидентом Сингапура
• не более 20 акционеров, из которых хотя бы один — физическое лицо с долей ≥ 10%

Схема частичного освобождения (Partial Tax Exemption, PTE)

Применяется ко всем остальным компаниям (после 3 лет или не подпадающим под Start-Up):

Реинвестирование и капитальные льготы

В Сингапуре нет специальной «льготы за реинвестирование» в классическом смысле, но работает система капитальных списаний (Capital Allowances), которая экономически даёт схожий эффект.

Capital Allowances (CA)

Если компания приобретает основные средства, используемые в бизнесе (оборудование, компьютеры, мебель и т.д.), стоимость актива можно вычесть из налогооблагаемой прибыли по ускоренным или стандартным схемам:

• 1-летнее списание — для активов стоимостью до S$30,000 (при выборе упрощённого режима)
• 3-летнее равномерное списание — для большинства производственных активов
• Стандартная амортизация по установленным IRAS ставкам

Это означает: средства, вложенные обратно в бизнес-активы, снижают налоговую базу в том году, в котором актив введён в эксплуатацию.

GST (аналог НДС)

GST (аналог НДС)

Goods and Services Tax (GST) — это налог на добавленную стоимость в Сингапуре, применяемый к большинству товаров и услуг.

Текущая ставка

Текущая ставка GST — 9% (повышена с 8% с 1 января 2024 года).

Регистрация GST

Обязательная регистрация:

• Компания обязана зарегистрироваться на GST, если годовой оборот облагаемых поставок превышает S$1,000,000
• Регистрация должна быть произведена в течение 30 дней после превышения порога

Добровольная регистрация:

• Компания может зарегистрироваться добровольно, даже если оборот ниже порога
• Это позволяет вычитать входящий GST по расходам

Как работает GST

Зарегистрированная компания:

• Взимает GST со своих клиентов при продаже товаров/услуг (output tax)
• Платит GST поставщикам при покупке товаров/услуг (input tax)
• Разница между output tax и input tax перечисляется в IRAS или возмещается компании

Освобождение и нулевая ставка

Zero-rated supplies (0%):

• Экспорт товаров
• Международные услуги (при соблюдении условий)
• Продажа инвестиционных драгоценных металлов

Exempt supplies (освобождённые):

• Финансовые услуги (кроме явно указанных): предоставление кредитов, ипотеки, торговля ценными бумагами, управление фондами, страхование

По zero-rated поставкам можно вычитать входящий GST, по exempt — нельзя.

Территориальный принцип налогообложения

Сингапур применяет территориальный принцип (territorial basis of taxation), закреплённый в Section 10(1) Income Tax Act (Cap. 134). Налогом облагается:

1. доход, источник которого находится в Сингапуре (income accruing in or derived from Singapore), и
2. иностранный доход, полученный в Сингапуре (foreign-sourced income received in Singapore).

Это не модель «0% на всё, что за пределами» — это система, в которой ключевое значение имеет квалификация источника дохода и факт ремиттанса.

Определение источника дохода (source rule)

IRA не определяет «источник» через единственный формальный критерий. Квалификация источника — это вопрос факта, решаемый на основании совокупности обстоятельств конкретной сделки. Ключевые ориентиры сформированы прецедентной практикой (в первую очередь — Comptroller of Income Tax v HY и линейка решений Privy Council) и разъяснениями IRAS:

• Торговый доход (trading income): источник определяется по месту заключения контрактов — где проводились существенные переговоры, где были согласованы ключевые условия и где подписан контракт (тест «operations test» из Hang Seng Bank v CIT).
• Доход от услуг (services income): источник — место, где услуги фактически оказываются (performed), а не место нахождения клиента или выставления счёта.
• Доход от использования имущества: источник привязан к месту нахождения актива или к месту его использования.
• Проценты: источник определяется по месту предоставления кредита (место заключения кредитного договора и передачи средств).
• Дивиденды: источник — юрисдикция компании-плательщика.

Иностранный доход: ремиттанс и освобождения

Доход, источник которого находится за пределами Сингапура, облагается только если он получен в Сингапуре (received in Singapore). Понятие «получение» трактуется расширительно по Section 10(25) ITA и включает:

• перевод средств на сингапурский счёт
• применение иностранного дохода к погашению обязательств в Сингапуре
• распоряжение об использовании средств, которое отдано из Сингапура (deemed remittance)

Однако Section 13(7A)–(9) ITA предусматривает полное освобождение (tax exemption) при ремиттансе для трёх категорий иностранного дохода:

1. Дивиденды (foreign-sourced dividends)
2. Прибыль иностранного филиала (foreign branch profits)
3. Доход от оказания услуг за рубежом (foreign-sourced service income)

Условия освобождения (все должны быть выполнены одновременно):

• доход был обложен налогом в юрисдикции источника (subject to tax condition) — при этом не требуется, чтобы налог был фактически уплачен, достаточно, что доход подпадал под налогообложение
• ставка headline tax rate в юрисдикции источника составляет не менее 15%
• Comptroller удовлетворён тем, что освобождение соответствует интересам налогоплательщика (beneficial condition)

Deemed source rules и Anti-avoidance

Отдельные виды дохода квалифицируются как сингапурский по происхождению в силу прямого указания закона (deemed Singapore-sourced), вне зависимости от фактического источника:

• проценты, роялти и рента, выплачиваемые нерезиденту, если расход принимается к вычету сингапурской компанией (Sections 12(6), 12(7) ITA)
• технические и управленческие сборы (management fees) за услуги, оказанные нерезидентом — если расход вычитается в Сингапуре

Кроме того, Section 33 ITA (общая анти-уклонительная норма, GAAR) позволяет IRAS игнорировать любую структуру, основная цель которой — получение налоговой выгоды. На практике это означает, что формальное «выведение» источника дохода за пределы Сингапура (например, заключение контрактов через номинальный офис за рубежом при фактическом управлении из Сингапура) может быть переквалифицировано.

Практические следствия для структурирования

Для корректной налоговой квалификации сингапурской компании необходимо заранее определить:

• где заключаются контракты и кто принимает коммерческие решения — если директор подписывает контракты из Сингапура, доход с высокой вероятностью квалифицируется как Singapore-sourced
• где оказываются услуги — фактическое местонахождение исполнителей критично; remote work из Сингапура = сингапурский источник
• где находится управление компанией (central management and control) — это также влияет на налоговое резидентство
• какова экономическая логика структуры — IRAS оценивает, есть ли substance, соответствующий заявленной модели

Отчетность и ежегодные обязательства

Сингапурская компания обычно обязана:

• подавать налоговые декларации и отчетность
• выполнять корпоративные ежегодные подачи
• готовить финансовую отчетность
• вести бухгалтерский учет

Корпоративные ежегодные действия (ACRA)

Обычно в годовом цикле присутствуют:

• фиксация данных об AGM и dispensation (если применимо)
• подача Annual Return (AR)
• подтверждение данных компании (officers, share capital, address)

Аудит

Аудит обязателен, если компания не подпадает под освобождение.

Логика audit exemption обычно сводится к концепции «small company»: компания должна соответствовать критериям размера (выручка, активы, численность) в течение определенного периода.

Банкинг и платежная инфраструктура

Что реально работает

В зависимости от профиля бизнеса обычно рассматривают:

• EMI и финтех‑счета (быстрее, но возможны ограничения по функционалу)
• корпоративный счет в банке (дольше, жестче комплаенс)

Практические правила комплаенса

Банки и провайдеры обычно оценивают:

• контрагентов, географию платежей и назначение платежей
• документы, подтверждающие источник средств
• экономическую логику операций
• структуру владения (включая цепочки через холдинги)
• санкционные и репутационные риски

Оформление ВНЖ (Employment Pass)

При регистрации компании в Сингапуре на директора компании может оформляться Employment Pass (EP).

Как это устроено в реальности

• EP‑процедуры динамичны, и требования регулярно обновляются.
• EP — не «автоматическая опция». Обычно важна связка: должность, зарплата, функции, профиль кандидата и профиль компании.

Сроки (ориентир)

Рассмотрение заявки EP при онлайн‑подаче обычно занимает около 10 рабочих дней в стандартных кейсах. В сложных кейсах сроки могут быть больше.

🇸🇬Сингапур — ВНЖ для топ-менеджмента

Применение (кейсы и ноу‑хау)

Ниже — практические сценарии использования сингапурской компании.

1) Операционная компания

Подходит для:

• регионального head‑office
• международной торговли (при корректной логистике и документировании)
• IT и цифровых услуг

Почему выбирают SG: репутация, банки, возможность нанимать персонал, понятные корпоративные процедуры.

2) Холдинговая компания

Подходит для:

• структурирования активов
• владения IP и договоров лицензирования
• владения долями в других компаниях

Ноу‑хау: в холдинге обычно критично заранее продумать:

• какие платежи пойдут через счет (чтобы не «сломать» комплаенс)
• как подтверждать экономическую цель структуры
• где будут дивиденды и как оформляются корпоративные решения

3) Компания для управления капиталом (инвест‑периметр)

Сингапур часто используют в связке с:

• инвестиционными структурами (PIC и др.)
• семейными офисами
• private banking

Ноу‑хау: банки и PB‑подразделения, как правило, ожидают «чистый» инвестиционный периметр:

• понятная политика инвестирования и источников средств
• отсутствие смешивания операционных платежей и инвестиционных

4) Лицензируемая или регулируемая деятельность

Если бизнес связан с финансовыми услугами, возможны варианты:

• упрощенные режимы для отдельных видов деятельности
• лицензии MAS

Для отдельных продуктов (например, VCFM) важны требования к офису, ключевым лицам, AML/CFT и регулярным уведомлениям.

Расходы

Регистрация и базовый пакет

• Если любой другой паспорт или РФ паспорт и есть другой иностранный ВНЖ — US$4,500
• Если РФ паспорт и нет другого иностранного ВНЖ — US$7,200

Ежегодные расходы (ориентиры)

Годовой бюджет зависит от того, активная ли компания, нужна ли отчетность с аудитом, есть ли лицензии и сотрудники.

Обычно складывается из:

• корпоративный секретарь и registered address
• аудит (если обязателен)
• налоговые подачи
• подготовка финансовой отчетности
• бухгалтерия

Q/A

Комплексные решения

Контактная информация

Если у вас возникли вопросы или вам требуется консультация, наши эксперты будут рады помочь.

Мария Здрок, управляющая клиентским портфелем

📱 +7 996 378 4967

✉️ mariya@private.law

telegram / whatsapp

Private.law Attorneys

Материал подготовлен для публичного ознакомления и свободен к копированию.

Мы специализируемся на решении сложных юридических задач для требовательных клиентов.

Похожие посты