Концепция
UAE tax residency для физического лица регулируется Cabinet Decision No. 85 of 2022 (в силе с 1 March 2023), разъяснён Ministerial Decision No. 27 of 2023. Treaty TRC track — Ministerial Decision No. 247 of 2023.
0% personal income tax на всё worldwide income physical persons. Нет CGT для физлиц. Нет wealth, inheritance, gift tax на federal level. Нет CFC rules для физлиц. VAT 5%. Corporate Tax 9% с 1 June 2023 — только для business activity с turnover >AED 1m в год.
Для HNWI, выходящих из жёстких CFC-режимов (RU гл. 3.4; US Subpart F/GILTI; UK TIOPA Part 9A; EU ATAD), UAE residency — флагман 0%-режима с сетью из 140+ DTT. Требует реального substance: Ejari residence, family ties, banking, экономическая деятельность. Смежные темы юрисдикции — в обзоре ОАЭ: карта региона.
Тесты резидентства (Cabinet Decision 85/2022, Art. 4)
Физическое лицо UAE tax resident, если выполнен хотя бы один из трёх тестов:
Test 1 — Habitual / centre-of-interests. UAE — «usual / primary place of residence» и «centre of financial & personal interests». MD 27/2023 дефинирует:
- Primary place of residence — jurisdiction, где лицо находится больше времени, settled routine, более чем transient.
- Centre of financial and personal interests — occupation, family, social ties, political/cultural activities, place of business, place from which property is administered.
Test 2 — 183-day. Физическое присутствие в UAE ≥183 дней в consecutive 12-месячном периоде. Без других условий.
Test 3 — 90-day. Физическое присутствие ≥90 дней в 12-месячном периоде и лицо:
- UAE national, или
- holder валидного UAE residence permit, или
- GCC national,
и лицо:
- имеет permanent place of residence в UAE (owned/rented, continuously available), или
- carries on employment / business в UAE.
Day-counting (MD 27/2023, Art. 3): любой день (или часть) присутствия = UAE day. Дни не должны быть consecutive. Дни в UAE из-за «exceptional circumstances» могут быть исключены FTA по заявлению.
Для HNWI structuring out из CFC — Test 3 — рычаг: 10-year Golden Visa + Ejari residence + 90 days = TRC.
Tax Residency Certificate (TRC)
Два трека:
- Domestic TRC — для UAE domestic purposes (banks, CRS).
- Treaty TRC — для invoke DTT, специфичная страна указывается. Основание — Ministerial Decision No. 247 of 2023 on the Issuance of Tax Residency Certificate for the Purposes of International Agreements, ст. 2 (издано 16 октября 2023 года, действует с 1 марта 2023 года): FTA выдаёт сертификат, если заявитель удовлетворяет критериям резидентства самого международного договора, а не внутреннему порогу в 183 дня; ст. 6 CD 85/2022 прямо отдаёт приоритет условиям договора для его собственных целей. Если договор определяет резидента через отсылку к внутреннему праву ОАЭ, применяются три теста ст. 4 CD 85/2022. Жёсткие 183 дня — это Case 1 документпакета domestic TRC, а не условие договорного.
Канал: EmaraTax portal (eservices.tax.gov.ae) с июля 2023. URL: trc.tax.gov.ae.
Документы (natural person):
- Passport copy + Emirates ID / UAE residence visa
- ICA entry/exit report
- Test 3: salary certificate / business licence или title deed / Ejari / utility bills
- Test 2: ICA report достаточен
- Bank statements 6 months (в практике запрашивают)
Fees (FTA schedule):
- AED 50 — submission
- AED 500 — уже tax-registered
- AED 1,000 — non-registered natural person
- AED 1,750 — non-registered legal person
- AED 250 — дополнительная копия
Validity — 1 calendar year, fresh application каждый год. Processing — 10 рабочих дней с даты получения полностью укомплектованного заявления; бумажный экземпляр — ещё 5 рабочих дней с даты оплаты соответствующего сбора (карточка услуги FTA «Issuance of Tax Certificates», раздел Tax Residency; тот же срок в руководстве FTA «Tax Resident & Tax Residency Certificate» TPGTR1 от 18 октября 2024 года). Сертификат покрывает максимум 12 месяцев и не выдаётся на будущий период — то есть на налоговый или 12-месячный период, который ещё не начался. Планировать выпуск под дедлайн иностранного плательщика нужно от 10 рабочих дней, а не от пяти.
Практика Test 3: в перечне доказательств «employment» FTA принимает и продолжающиеся отношения с единственным иностранным работодателем, когда работа выполняется из UAE, — профиль remote-сотрудника (виза удалённого работника) ложится в 90-дневный тест напрямую.
Tax profile UAE resident
- Personal income tax — 0% (всё salaries, professional, investment, dividends, interest, rental).
- Нет personal CGT (personal investments в securities, real estate).
- Нет wealth, inheritance, gift tax на federal level.
- VAT 5% (FDL 8/2017) — consumption tax.
- Corporate Tax 9% (FDL 47/2022, с 1 June 2023): только для individuals carrying on Business with turnover >AED 1,000,000 в calendar year (Cabinet Decision 49/2023). Wages, personal investments, personal real-estate income — исключены.
Corporate Tax (FDL 47/2022)
- 0% до AED 375,000 taxable income
- 9% выше AED 375,000
- Natural persons: CT-регистрация при business turnover >AED 1m — до 31 March следующего года; late-penalty AED 10,000. Small Business Relief (revenue ≤AED 3m) — для periods ending ≤31 December 2026.
- QFZP (Qualifying Free Zone Person) — 0% на Qualifying Income, 9% на non-qualifying (CD 100/2023; MD 229/2025). Conditions: substance, qualifying income, no election к standard CT, arm's length + TP documentation. De minimis: non-qualifying revenue ≤5% revenue или AED 5m (lower).
- DMTT / Pillar Two (CD 142/2024) — 15% Domestic Minimum Top-up Tax на UAE constituent entities MNE groups consolidated revenue ≥€750 million в ≥2 из 4 предыдущих fiscal years. Fiscal years с 1 January 2025. IIR/UTPR пока не введены.
Routes к UAE residence permit
- Golden Visa (10 лет renewable — единый срок для всех золотых категорий) — FDL 29/2021 + Cabinet Resolution 65/2022 (издано 12 июля 2022 года, официальная газета № 731 от 15 июля 2022 года, в силе с 3 октября 2022 года); срок задан ст. 1 приложения. Категории:
- Real-estate investors: property ≥ AED 2 000 000 (включая off-plan, ипотечные) — виза на 10 лет (ст. 8, раздел Second, приложения: ипотека допускается, если кредит выдан местным банком из списка компетентного органа эмирата; off-plan засчитывается при покупке у одобренных местных компаний)
- Public-investment: deposit ≥ AED 2 000 000 в accredited UAE fund, или licence с capital ≥ AED 2 000 000, или FTA letter о tax contribution ≥ AED 250,000 — виза на 10 лет
- Specialized talents: scientists, doctors, executives, creatives, athletes
- Entrepreneurs of accredited start-ups
- Outstanding students
Нет local sponsor; покрывает dependents и domestic staff.
- Blue Visa (10 лет) — февраль 2025, для environmental contributors.
- Investor Visa (2 года) — commercial activity / shareholding.
- Property Investor Visa (2 года) — минимального порога стоимости объекта норма не задаёт: ст. 53 Постановления Кабинета № 65 от 2022 года (исполнительный регламент Федерального декрета-закона № 29 от 2021 года о въезде и пребывании иностранцев) требует только полностью построенный и пригодный для проживания объект, находящийся в единоличной собственности заявителя, свидетельство о праве от органа регистрации недвижимости и доход от AED 10 000 в месяц либо доказанную платёжеспособность на весь срок пребывания. Прежний дубайский порог AED 750 000 Земельный департамент снял в 2026 году: по действующему описанию услуги DLD (Taskeen) единоличный владелец подаёт независимо от стоимости объекта, для совладельцев минимальная доля — AED 400 000 на человека (подробнее — покупка недвижимости в ОАЭ).
- Green Visa (5 лет) — self-employed, freelancers, skilled employees.
- Retirement Visa (5 лет) — ≥ 55 лет + 15 лет работы + property ≥ AED 1m / savings ≥ AED 1m / monthly income ≥ AED 20,000.
- Employment / Free Zone visa (2–3 года).
- Dependent visas для spouse, children, parents.
Спортивный и криэйторский треки Golden Visa
Спортсмены — 10 лет. Официальный портал правительства ОАЭ относит атлетов к категории «those with exceptional talent / rare specialisations» — срок 10 лет, требование категории — рекомендательные письма профильного органа, практический опыт или аккредитованные дипломы (u.ae, Golden visa, обновлено 28 июля 2026). Номинация — на уровне эмирата, а не федерации. В Абу-Даби номинирует Abu Dhabi Sports Council: заявка, поданная через веб-приложение Abu Dhabi Residents Office, уходит в ADSC автоматически; критерии — выдающийся спортивный талант, выдающиеся достижения, руководящая позиция в международной спортивной федерации/комитете/организации либо статус выдающегося спортивного врача; документы — sports resume и письма/сертификаты, подтверждающие достижения (added.gov.ae, Abu Dhabi Golden Visa for Athletes). В Дубае номинационный канал — Dubai Sports Council (individual nomination form в его e-services); параллельно допускается прямая подача через ICP (icp.gov.ae). Визовая механика гастролирующего спортсмена — в разборе визы для спортсменов.
Криэйторы — Creators HQ, 10 лет. Дубайская платформа Creators HQ (Emirates Towers; открыта на третьем 1 Billion Followers Summit 9 апреля 2025; фонд поддержки контент-креаторов AED 150 млн, заявленная цель — привлечь 10 000 креаторов) сама эндорсит заявки: анкета подаётся на странице Golden Visa платформы Creators HQ, при одобрении приходит nomination email, далее медтест, печать визы и Emirates ID; срок визы — до 10 лет с продлением при сохранении критериев, сквозной цикл — 4–10 недель. Формальных порогов по числу подписчиков платформа не публикует: оценивают подтверждённый трек-рекорд контента, награды и признание, рост и вовлечённость, потенциальный вклад в креативную экосистему ОАЭ. Для творческих профессий вне digital работает отдельный канал — рекомендация Ministry of Culture (сервис «Apply for a recommendation of a Golden visa (for creatives)» на u.ae); в Абу-Даби категория Creatives in Arts & Culture тоже даёт 10 лет и делится на Pioneers / Top Talents / Distinguished Professionals (adro.gov.ae). Экономика и налоги креаторского профиля в ОАЭ — хаб ОАЭ: визы, лицензии, налоги.
Free Zones для HNWI
- DIFC — common-law, DIFC Courts, DFSA. Family offices, fund management.
- ADGM — common-law, English law (ADGM Application of English Law Regulations 2015), FSRA. Family offices, foundations.
- DMCC — commodities, business setup.
- JAFZA — trade, logistics.
- RAK ICC — international holding/SPV.
- DAFZA — logistics, aviation.
DIFC / ADGM Family Office
DIFC Family Arrangements Regulations 2023 (31 January 2023). SFO single family by way of business:
- Вне DFSA financial-services licensing
- Вне DNFBP registration
- Регистрация в DIFC Registrar of Companies
- Structuring через DIFC Prescribed Companies + DIFC Foundations (Foundations Law DIFC Law 3/2018)
- Нет minimum AUM в регуляциях; практика USD 50m+
ADGM — Companies Regulations 2020 + Single Family Office Regulations 2022 + Foundations Regulations 2017 + SPV Regulations.
CFC implications
UAE не имеет CFC rules для физических лиц. UAE CT Law (FDL 47/2022) не содержит IIR для individuals или UAE companies. UAE confirmed stance: только DMTT (CD 142/2024), not IIR/UTPR.
- Foreign-source personal income — не облагается.
- WHT — 0% на outbound dividends, interest, royalties.
- DTT network — 140+ DTAs (среди широчайших в мире).
Substance для HNWI relocation
Test 3 самый привлекательный, но требует substance:
- Permanent residence: owned property (title deed) / long-term lease registered Ejari (Dubai) / Tawtheeq (Abu Dhabi). Continuously available.
- Family ties: dependent visas для spouse, children. Школьные children — enrolment в UAE school.
- Banking: UAE-resident bank account (Emirates NBD, ADCB Private, FAB Elite, HSBC UAE, Standard Chartered Priority, Julius Baer DIFC branch). Recurring debits.
- Economic activity: UAE-licensed business / DIFC/ADGM Prescribed Company / SFO, real estate в личности или holding, employment.
- Physical presence: 90+ дней Test 3 (буфер 120+); Test 2 — 183+ дней.
- Utility / consumption footprint: DEWA / ADDC bills, Salik, Etisalat / du, healthcare, UAE driving licence.
- Северирование competing residence — критично на source-side.
- Documentation: annual TRC refresh, travel logs, boarding passes.
FATF и банковский комплаенс
UAE вышел из FATF grey list 23 февраля 2024 (был в списке с марта 2022), а в середине 2025 ЕС исключил страну из собственного перечня high-risk третьих стран по AML. Для HNWI это снимает значительную часть friction при открытии счетов и прохождении enhanced due diligence в европейских банках. Режим закреплён новым Federal Decree-Law No. 10 of 2025 (в силе с 14 октября 2025).
UAE остаётся участником CRS и автоматического обмена финансовой информацией. Domestic TRC нужен банкам для корректной CRS-классификации: резидентство в UAE меняет страну отчётности, но сама прозрачность сохраняется. Поэтому severance прежнего резидентства и чистый UBO-профиль остаются критичными.
Q/A
Как стать UAE tax resident
Выполнить один из трёх тестов (Cabinet Decision 85/2022, Art. 4): Test 1 «primary residence + centre of interests», Test 2 «183 дней», или Test 3 «90 дней + permit + residence/employment». Затем подать TRC в EmaraTax.
Облагается ли personal income
Нет. 0% на всё: salaries, dividends, interest, rental, capital gains. Исключение — личный business с turnover >AED 1m: 9% CT.
Есть ли CFC
Нет. FDL 47/2022 не содержит CFC rules. UAE имплементирует только DMTT (Pillar Two QDMTT), не IIR/UTPR.
Что с Golden Visa
Срок единый — 10 лет renewable для всех золотых категорий (ст. 1 приложения к Cabinet Resolution 65/2022): и real-estate-маршрут (объект ≥AED 2m, ст. 8 приложения), и public-investment-трек дают десять лет. Пять лет у строки real-estate в сводной таблице портала u.ae и в карточке услуги ICP расходятся с текстом самой нормы; DLD и GDRFA Дубая в описаниях услуги указывают десять лет. Основные routes: недвижимость ≥AED 2m, инвестиции ≥AED 2m, talents, entrepreneurs, students. Порог по real-estate-треку всегда считался по полной стоимости объекта, а не по уплаченной сумме: ст. 8 (раздел Second) приложения к Постановлению Кабинета № 65 от 2022 года требует владения недвижимостью общей стоимостью не менее AED 2 000 000, прямо допускает кредит местного банка из списка компетентного органа эмирата и покупку off-plan, а минимального down-payment в тексте нормы нет. Прежнее административное требование внести AED 1 млн (или половину цены) снято в январе 2024 года, а не в феврале 2026-го: об отмене DLD сообщил 22 января 2024 года и подтвердил, что критерий остаётся один — стоимость объекта от AED 2 млн, готовый он, off-plan или в ипотеке; «policy circular» с датой 20 февраля 2026 года встречается только в риелторских блогах без ссылки на официальный документ и пересказывает ту же отмену. Одна оговорка остаётся операционно важной: в перечне документов карточки услуги DLD «Golden Visa application — Investor» по ипотечному объекту до сих пор требуется письмо банка, подтверждающее уплаченную сумму AED 2 млн (проверено 20 августа 2026 года), и это расхождение с текстом нормы сверяют на дату подачи (разбор — в статье покупка недвижимости в ОАЭ). Local sponsor не нужен; виза покрывает family и domestic staff.
Какие free zones для HNWI
DIFC + ADGM (common-law, family-office regimes); RAK ICC (холдинги); DMCC, JAFZA, DAFZA — операционные.
Что с Pillar Two
DMTT 15% с 1 January 2025 для MNE consolidated revenue ≥€750m. Для частных структур ниже threshold — нерелевантно.
Сколько DTT
140+ DTAs — среди широчайших в мире.
Какой substance нужен
Ejari residence, dependent visas family, UAE bank account, economic activity (business / property / employment), 90+ дней Test 3 (120+ буфер), annual TRC refresh, severance прежнего residency.
Какие налоги продолжит взимать прежняя страна после переезда в ОАЭ
Со стороны ОАЭ всё чисто — 0% подоходного налога и нет правил КИК для физлиц, — но всё, что право страны выезда привязывает к отъезду, сохраняется: exit-налоги, досмотр по КИК и тесты на продолжающиеся связи живут по закону той страны (механика выезда из РФ — в статье Утрата налогового резидентства РФ). Сертификат TRC доказывает новый статус, но не стирает старый.
Что чище по налогам в 2026 году: маршрут Россия → ОАЭ или Россия → Сингапур
Эта страница закрывает только эмиратскую половину: 0% подоходного налога, отсутствие КИК для физлиц, три теста резидентства, TRC и Golden Visa от AED 2 млн на real-estate-маршруте. Сингапурская половина и прямое сравнение — отдельный разбор; входную сторону Сингапура см. в ПМЖ Сингапура через GIP.