# Налоговое резидентство ОАЭ: Cabinet Decision 85/2022, Golden Visa и 0% подоходного налога

> Налоговое резидентство ОАЭ (Cabinet Decision 85/2022): тесты 183/90 дней, 0% подоходного налога, Golden Visa, TRC, DMTT 15% для крупных групп с 2025.

Author: Мария Плотникова — юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/plotnikova)
Last modified: 2026-08-03T07:54:00.000Z
Canonical: https://wiki.private.law/uae-tax-residency
Topics: migration, investments
Jurisdictions: uae
Product tags: cfc, residence-permit, tax-regime, pillar-two
Semantic tags: cfc, residence-permit, tax-regime, pillar-two

---

## Концепция

UAE tax residency для физического лица регулируется Cabinet Decision **No. 85 of 2022** \(в силе с 1 March 2023\), разъяснён Ministerial Decision **No. 27 of 2023**. Treaty TRC track — Ministerial Decision **No. 247 of 2023**.

**0% personal income tax** на всё worldwide income physical persons. **Нет CGT** для физлиц. **Нет wealth, inheritance, gift tax** на federal level. **Нет CFC** rules для физлиц. VAT 5%. Corporate Tax 9% с 1 June 2023 — только для business activity с turnover \>AED 1m в год.

> 🍓 UAE даёт физлицу 0% на worldwide income при выполнении одного из трёх тестов резидентства \(Cabinet Decision 85/2022\). Профиль держится на реальном substance — Ejari, банковский след, экономическая активность и сеть из 140+ DTT; формальный 90-дневный минимум без присутствия легко оспаривается на source-side.

> 💡 **Короткий ответ.** ОАЭ не облагают личный доход, но налоговое резидентство здесь — определённый статус с тремя тестами Cabinet Decision 85/2022: привычное местожительство с центром интересов, 183 дня за 12 месяцев или 90 дней — последний только для граждан ОАЭ/ССАГПЗ и держателей вида на жительство с постоянным жильём либо работой/бизнесом в стране \(Cabinet Decision 85/2022, Art. 4; подсчёт дней — MD 27/2023, Art. 3\). Статус стоит подтверждать: он закрепляется сертификатом налогового резидента \(TRC через EmaraTax\), а корпоративный налог 9% свыше AED 375 тыс. бьёт по бизнесу, а не по зарплатам и дивидендам. Виза — не резидентство: Golden Visa \(5 лет на real-estate-маршруте от AED 2 млн\) облегчает доказательства, но сама по себе статуса не создаёт. И честная граница: резидентство ОАЭ не отменяет того, что продолжает взимать страна выезда, — exit-налоги, КИК и тесты на сохраняющиеся связи живут по её праву.

Для HNWI, выходящих из жёстких CFC-режимов \([RU гл. 3.4](https://wiki.private.law/trust-taxation-russia-cfc); [US Subpart F/GILTI](https://wiki.private.law/us-cfc); [UK TIOPA Part 9A](https://wiki.private.law/uk-cfc); [EU ATAD](https://wiki.private.law/eu-atad-cfc)\), UAE residency — флагман 0%-режима с сетью из 140+ DTT. Требует реального [substance](https://wiki.private.law/economic-substance): Ejari residence, family ties, banking, экономическая деятельность. Смежные темы юрисдикции — в обзоре [ОАЭ: карта региона](https://wiki.private.law/uae-hub).

## Тесты резидентства \(Cabinet Decision 85/2022, Art. 4\)

Физическое лицо UAE tax resident, если выполнен хотя бы один из трёх тестов:

**Test 1 — Habitual / centre-of-interests.** UAE — «usual or primary place of residence» **и** «centre of financial and personal interests». MD 27/2023 дефинирует:

- *Primary place of residence* — jurisdiction, где лицо находится больше времени, settled routine, более чем transient.
- *Centre of financial and personal interests* — occupation, family, social ties, political/cultural activities, place of business, place from which property is administered.
**Test 2 — 183-day.** Физическое присутствие в UAE ≥183 дней в consecutive 12-месячном периоде. Без других условий.

**Test 3 — 90-day.** Физическое присутствие ≥90 дней в 12-месячном периоде **и** лицо:

- UAE national, **или**
- holder валидного UAE residence permit, **или**
- GCC national,
**и** лицо:

- имеет permanent place of residence в UAE \(owned/rented, continuously available\), **или**
- carries on employment / business в UAE.
**Day-counting \(MD 27/2023, Art. 3\):** любой день \(или часть\) присутствия = UAE day. Дни не должны быть consecutive. Дни в UAE из-за «exceptional circumstances» могут быть исключены FTA по заявлению.

Для HNWI structuring out из CFC — Test 3 — рычаг: 10-year Golden Visa + Ejari residence + 90 days = TRC.

## Tax Residency Certificate \(TRC\)

Два трека:

- **Domestic TRC** — для UAE domestic purposes \(banks, CRS\).
- **Treaty TRC** \(MD 247/2023\) — для invoke DTT. Специфичная страна указывается.
**Канал:** EmaraTax portal \([eservices.tax.gov.ae](http://eservices.tax.gov.ae/)\) с июля 2023. URL: [trc.tax.gov.ae](http://trc.tax.gov.ae/).

**Документы \(natural person\):**

- Passport copy + Emirates ID / UAE residence visa
- ICA entry/exit report
- Test 3: salary certificate / business licence или title deed / Ejari / utility bills
- Test 2: ICA report достаточен
- Bank statements 6 months \(в практике запрашивают\)
**Fees \(FTA schedule\):**

- AED 50 — submission
- AED 500 — уже tax-registered
- AED 1,000 — non-registered natural person
- AED 1,750 — non-registered legal person
- AED 250 — дополнительная копия
**Validity** — 1 calendar year, fresh application каждый год. **Processing** — около 5 рабочих дней; сертификат покрывает максимум 12 месяцев и не выдаётся на будущий период.

**Практика Test 3:** в перечне доказательств «employment» FTA принимает и продолжающиеся отношения с единственным иностранным работодателем, когда работа выполняется из UAE, — профиль remote-сотрудника \([виза удалённого работника](https://wiki.private.law/uae-remote-work-visa)\) ложится в 90-дневный тест напрямую.

## Tax profile UAE resident

- **Personal income tax — 0%** \(всё salaries, professional, investment, dividends, interest, rental\).
- **Нет personal CGT** \(personal investments в securities, real estate\).
- **Нет wealth, inheritance, gift tax** на federal level.
- **VAT 5%** \(FDL 8/2017\) — consumption tax.
- **Corporate Tax 9%** \(FDL 47/2022, с 1 June 2023\): только для individuals carrying on Business with turnover \>AED 1,000,000 в calendar year \(Cabinet Decision 49/2023\). Wages, personal investments, personal real-estate income — **исключены**.
## Corporate Tax \(FDL 47/2022\)

- 0% до AED 375,000 taxable income
- 9% выше AED 375,000
- Natural persons: CT-регистрация при business turnover \>AED 1m — до 31 March следующего года; late-penalty AED 10,000. Small Business Relief \(revenue ≤AED 3m\) — для periods ending ≤31 December 2026.
- **QFZP \(Qualifying Free Zone Person\)** — 0% на Qualifying Income, 9% на non-qualifying \(CD 100/2023; MD 229/2025\). Conditions: substance, qualifying income, no election к standard CT, arm's length + TP documentation. De minimis: non-qualifying revenue ≤5% revenue или AED 5m \(lower\).
- **DMTT / Pillar Two \(CD 142/2024\)** — 15% Domestic Minimum Top-up Tax на UAE constituent entities MNE groups consolidated revenue ≥€750 million в ≥2 из 4 предыдущих fiscal years. Fiscal years с 1 January 2025. IIR/UTPR пока не введены.
## Routes к UAE residence permit

- **Golden Visa \(5 или 10 лет renewable — по категории\)** — FDL 29/2021 + Cabinet Resolution 65/2022. Категории:
  - Real-estate investors: property ≥ AED 2 000 000 \(включая off-plan, ипотечные\) — виза на 5 лет
  - Public-investment: deposit ≥ AED 2 000 000 в accredited UAE fund, или licence с capital ≥ AED 2 000 000, или FTA letter о tax contribution ≥ AED 250,000 — виза на 10 лет
  - Specialized talents: scientists, doctors, executives, creatives, athletes
  - Entrepreneurs of accredited start-ups
  - Outstanding students
Нет local sponsor; покрывает dependents и domestic staff.

- **Blue Visa \(10 лет\)** — февраль 2025, для environmental contributors.
- **Investor Visa \(2 года\)** — commercial activity / shareholding.
- **Property Investor Visa \(2 года\)** — property ≥ AED 750,000.
- **Green Visa \(5 лет\)** — self-employed, freelancers, skilled employees.
- **Retirement Visa \(5 лет\)** — ≥ 55 лет + 15 лет работы + property ≥ AED 1m / savings ≥ AED 1m / monthly income ≥ AED 20,000.
- **Employment / Free Zone visa \(2–3 года\).**
- **Dependent visas** для spouse, children, parents.
## Free Zones для HNWI

- **DIFC** — common-law, DIFC Courts, DFSA. Family offices, fund management.
- **ADGM** — common-law, English law \(ADGM Application of English Law Regulations 2015\), FSRA. Family offices, foundations.
- **DMCC** — commodities, business setup.
- **JAFZA** — trade, logistics.
- **RAK ICC** — international holding/SPV.
- **DAFZA** — logistics, aviation.
## DIFC / ADGM Family Office

**DIFC Family Arrangements Regulations 2023** \(31 January 2023\). SFO single family by way of business:

- Вне DFSA financial-services licensing
- Вне DNFBP registration
- Регистрация в DIFC Registrar of Companies
- Structuring через DIFC Prescribed Companies + DIFC Foundations \(Foundations Law DIFC Law 3/2018\)
- Нет minimum AUM в регуляциях; практика USD 50m+
**ADGM** — Companies Regulations 2020 + Single Family Office Regulations 2022 + Foundations Regulations 2017 + SPV Regulations.

## CFC implications

UAE **не имеет CFC rules** для физических лиц. UAE CT Law \(FDL 47/2022\) не содержит IIR для individuals или UAE companies. UAE confirmed stance: только DMTT \(CD 142/2024\), not IIR/UTPR.

- Foreign-source personal income — не облагается.
- WHT — 0% на outbound dividends, interest, royalties.
- DTT network — 140+ DTAs \(среди широчайших в мире\).
## Substance для HNWI relocation

Test 3 самый привлекательный, но требует substance:

- Permanent residence: owned property \(title deed\) / long-term lease registered Ejari \(Dubai\) / Tawtheeq \(Abu Dhabi\). Continuously available.
- Family ties: dependent visas для spouse, children. Школьные children — enrolment в UAE school.
- Banking: UAE-resident bank account \(Emirates NBD, ADCB Private, FAB Elite, HSBC UAE, Standard Chartered Priority, Julius Baer DIFC branch\). Recurring debits.
- Economic activity: UAE-licensed business / DIFC/ADGM Prescribed Company / SFO, real estate в личности или holding, employment.
- Physical presence: 90+ дней Test 3 \(буфер 120+\); Test 2 — 183+ дней.
- Utility / consumption footprint: DEWA / ADDC bills, Salik, Etisalat / du, healthcare, UAE driving licence.
- **Северирование competing residence** — критично на source-side.
- Documentation: annual TRC refresh, travel logs, boarding passes.
## FATF и банковский комплаенс

UAE вышел из FATF grey list 23 февраля 2024 \(был в списке с марта 2022\), а в середине 2025 ЕС исключил страну из собственного перечня high-risk третьих стран по AML. Для HNWI это снимает значительную часть friction при открытии счетов и прохождении enhanced due diligence в европейских банках. Режим закреплён новым Federal Decree-Law No. 10 of 2025 \(в силе с 14 октября 2025\).

UAE остаётся участником [CRS](https://wiki.private.law/crs-overview) и автоматического обмена финансовой информацией. Domestic TRC нужен банкам для корректной CRS-классификации: резидентство в UAE меняет страну отчётности, но сама прозрачность сохраняется. Поэтому severance прежнего резидентства и чистый [UBO-профиль](https://wiki.private.law/beneficial-ownership-nominee) остаются критичными.

> 💡 Типовой кейс 2025–2026 — переезд из-под британского [FIG-режима](https://wiki.private.law/uk-fig-regime) \(заменил non-dom с апреля 2025\): UAE даёт 0% на иностранный доход и capital gains без remittance-ограничений. При этом британский Statutory Residence Test и [treaty tie-breaker](https://wiki.private.law/tax-residency-tiebreaker) требуют реального разрыва связей с UK — иначе двойное резидентство сохранится.

## Q/A

### Как стать UAE tax resident

Выполнить один из трёх тестов \(Cabinet Decision 85/2022, Art. 4\): Test 1 «primary residence + centre of interests», Test 2 «183 дней», или Test 3 «90 дней + permit + residence/employment». Затем подать TRC в EmaraTax.

### Облагается ли personal income

Нет. 0% на всё: salaries, dividends, interest, rental, capital gains. Исключение — личный business с turnover \>AED 1m: 9% CT.

### Есть ли CFC

Нет. FDL 47/2022 не содержит CFC rules. UAE имплементирует только DMTT \(Pillar Two QDMTT\), не IIR/UTPR.

### Что с Golden Visa

Срок зависит от категории: 5 лет renewable для real-estate-инвесторов \(объект ≥AED 2m\), 10 лет — для public-investment-трека. Основные routes: недвижимость ≥AED 2m, инвестиции ≥AED 2m, talents, entrepreneurs, students. После изменений февраля 2026 года по real-estate-треку не применяется прежний минимальный down-payment AED 1m: к порогу засчитывается полная DLD-стоимость объекта, включая mortgaged и off-plan от AED 2m. Local sponsor не нужен; виза покрывает family и domestic staff.

### Какие free zones для HNWI

DIFC + ADGM \(common-law, family-office regimes\); RAK ICC \(холдинги\); DMCC, JAFZA, DAFZA — операционные.

### Что с Pillar Two

DMTT 15% с 1 January 2025 для MNE consolidated revenue ≥€750m. Для частных структур ниже threshold — нерелевантно.

### Сколько DTT

140+ DTAs — среди широчайших в мире.

### Какой substance нужен

Ejari residence, dependent visas family, UAE bank account, economic activity \(business / property / employment\), 90+ дней Test 3 \(120+ буфер\), annual TRC refresh, severance прежнего residency.

### Какие налоги продолжит взимать прежняя страна после переезда в ОАЭ

Со стороны ОАЭ всё чисто — 0% подоходного налога и нет правил КИК для физлиц, — но всё, что право страны выезда привязывает к отъезду, сохраняется: exit-налоги, досмотр по КИК и тесты на продолжающиеся связи живут по закону той страны \(механика выезда из РФ — в статье [Утрата налогового резидентства РФ](https://wiki.private.law/russia-tax-residency-exit)\). Сертификат TRC доказывает новый статус, но не стирает старый.

### Что чище по налогам в 2026 году: маршрут Россия → ОАЭ или Россия → Сингапур

Эта страница закрывает только эмиратскую половину: 0% подоходного налога, отсутствие КИК для физлиц, три теста резидентства, TRC и Golden Visa от AED 2 млн на real-estate-маршруте. Сингапурская половина и прямое сравнение — отдельный разбор; входную сторону Сингапура см. в [ПМЖ Сингапура через GIP](https://wiki.private.law/singapore-investments).

---

## FAQ

### Как стать UAE tax resident

Выполнить один из трёх тестов (Cabinet Decision 85/2022, Art. 4): Test 1 «primary residence + centre of interests», Test 2 «183 дней», или Test 3 «90 дней + permit + residence/employment». Затем подать TRC в EmaraTax.

### Облагается ли personal income

Нет. 0% на всё: salaries, dividends, interest, rental, capital gains. Исключение — личный business с turnover >AED 1m: 9% CT.

### Есть ли CFC

Нет. FDL 47/2022 не содержит CFC rules. UAE имплементирует только DMTT (Pillar Two QDMTT), не IIR/UTPR.

### Что с Golden Visa

Срок зависит от категории: 5 лет renewable для real-estate-инвесторов (объект ≥AED 2m), 10 лет — для public-investment-трека. Основные routes: недвижимость ≥AED 2m, инвестиции ≥AED 2m, talents, entrepreneurs, students. После изменений февраля 2026 года по real-estate-треку не применяется прежний минимальный down-payment AED 1m: к порогу засчитывается полная DLD-стоимость объекта, включая mortgaged и off-plan от AED 2m. Local sponsor не нужен; виза покрывает family и domestic staff.

### Какие free zones для HNWI

DIFC + ADGM (common-law, family-office regimes); RAK ICC (холдинги); DMCC, JAFZA, DAFZA — операционные.

### Что с Pillar Two

DMTT 15% с 1 January 2025 для MNE consolidated revenue ≥€750m. Для частных структур ниже threshold — нерелевантно.

### Сколько DTT

140+ DTAs — среди широчайших в мире.

### Какой substance нужен

Ejari residence, dependent visas family, UAE bank account, economic activity (business / property / employment), 90+ дней Test 3 (120+ буфер), annual TRC refresh, severance прежнего residency.

### Какие налоги продолжит взимать прежняя страна после переезда в ОАЭ

Со стороны ОАЭ всё чисто — 0% подоходного налога и нет правил КИК для физлиц, — но всё, что право страны выезда привязывает к отъезду, сохраняется: exit-налоги, досмотр по КИК и тесты на продолжающиеся связи живут по закону той страны (механика выезда из РФ — в статье Утрата налогового резидентства РФ). Сертификат TRC доказывает новый статус, но не стирает старый.

### Что чище по налогам в 2026 году: маршрут Россия → ОАЭ или Россия → Сингапур

Эта страница закрывает только эмиратскую половину: 0% подоходного налога, отсутствие КИК для физлиц, три теста резидентства, TRC и Golden Visa от AED 2 млн на real-estate-маршруте. Сингапурская половина и прямое сравнение — отдельный разбор; входную сторону Сингапура см. в ПМЖ Сингапура через GIP.

---

## Factual claims

- 0% personal income tax на всё worldwide income physical persons.
- Test 1 — Habitual / centre-of-interests.
- Test 2 — 183-day.
- Test 3 — 90-day.
- Day-counting (MD 27/2023, Art.
- Для HNWI structuring out из CFC — Test 3 — рычаг: 10-year Golden Visa + Ejari residence + 90 days = TRC.
- Канал: EmaraTax portal (eservices.tax.gov.ae) с июля 2023.
- Validity — 1 calendar year, fresh application каждый год.