🇦🇪ОАЭ: резидентство, налоги, компании и банки

Концепция

ОАЭ за два десятилетия собрали то, что частный капитал обычно ищет по частям: нулевой личный подоходный налог на общемировой доход, умеренный корпоративный налог 9% с нулевой нижней ступенью, понятную механику налогового резидентства — федеральные тесты плюс сертификат TRC — и одну из широчайших в мире сетей налоговых договоров. Поверх — две зоны английского common law, ADGM и DIFC, со своими судами и регуляторами, привычные к нерезидентному капиталу банки и жёсткий, но предсказуемый комплаенс: в феврале 2024 года FATF исключила страну из перечня юрисдикций под усиленным мониторингом («серого списка»).

Общая логика ОАЭ одна — льготы, резидентство и банковский счёт держатся на реальном присутствии; статус без substance оспаривается и банком, и налоговой стороной страны исхода.

Как собирается эмиратский проект

В любом эмиратском кейсе четыре разных правовых компонента: юридическое лицо, резидентский статус, налоговый режим и банк. Они усиливают друг друга, но не заменяют один другой — и собирать их лучше в правильном порядке: сначала основание для пребывания и налоговый статус, затем компания под конкретную деятельность и только потом банковский счёт и перевод активов. Ошибка в последовательности — главная причина «зависших» структур.

Резидентство и визы

Виза и налоговое резидентство — разные статусы. Виза — десятилетняя golden visa за инвестиции без требования присутствия, годовая виза удалённого работника, investor или employment visa — даёт Emirates ID и право жить. Налоговым резидентом человек становится по тестам Cabinet Decision 85/2022: через центр жизненных интересов либо через дни присутствия — 183 дня без дополнительных условий или 90 дней при наличии жилья или бизнеса и резидентского статуса; подтверждает статус сертификат TRC от Federal Tax Authority.

Самый массовый маршрут в резидентство — покупка недвижимости: объект от AED 2 млн открывает десятилетний real-estate-маршрут golden visa. Срок задан ст. 1 приложения к Постановлению Кабинета № 65 от 2022 года (официальная газета № 731 от 15 июля 2022 года, в силе с 3 октября 2022 года), условия маршрута — ст. 8, раздел Second, того же приложения. Маршруты, пороги и механика TRC — в разборах golden visa и налогового резидентства.

Талант-маршруты: спортсмен и автор контента

Помимо инвестиционных порогов в кластере работают два номинационных маршрута — без покупки актива, но с обязательным одобрением профильного ведомства.

Спортсмен

Категория «выдающиеся таланты» даёт десять лет и прямо включает атлетов (портал u.ae, обновление от 28 июля 2026 года). Основание — не сумма вложений: у каждой подкатегории маршрута выдающихся талантов свои требования, например рекомендательные письма, практический опыт или аккредитованные дипломы.

Личного подоходного налога в ОАЭ нет, но ноль не переносится на гонорары за выступления за пределами страны: соглашения по модели ОЭСР позволяют государству, где проведено соревнование или шоу, облагать доход спортсмена от личной деятельности, осуществляемой там, — так устроена, например, ст. 16 соглашения России и ОАЭ, а её п. 2 распространяет правило на доход, начисляемый не самому спортсмену, а другому лицу, например его компании (loan-out). Практический вывод: эмиратское резидентство не снимает права на налог у государства, где проходит турнир. Детали — визы для спортсменов и ст. 17 МК ОЭСР.

Автор контента

Номинирующая инстанция для авторов контента — Creators HQ в Jumeirah Emirates Towers (Дубай), которая предлагает авторам номинацию на золотую визу (creatorshq.com); портал u.ae относит творческих специалистов в сфере культуры и искусства к той же категории выдающихся талантов. Номинация — не выдача визы: саму визу выдают иммиграционные органы, поэтому в запасе остаются виза удалённого работника, фриланс-пермит фризоны или компания с визой владельца — карта лицензий и фризон.

Лицензия и медиаразрешение — разные контуры

Экономическая лицензия (мейнленд, фризона или фриланс-пермит) даёт право выставлять счёт бренду и получать визу, а право публиковать рекламный и медийный контент даёт персональное разрешение по ст. 12 Федерального декрет-закона № 55 от 2023 года о регулировании медиа (официальная газета № 762 от 31 октября 2023 года, в силе с 1 декабря 2023 года); администрирует его National Media Authority, заменившая UAE Media Council с 1 января 2026 года по Федеральному декрет-закону № 11 от 2025 года. Разрешение обязательно независимо от числа подписчиков и факта оплаты — норма охватывает публикации «с вознаграждением или без него», поэтому подарённые товары, амбассадорство и партнёрские ссылки тоже считаются рекламой.

Заявитель — само физическое лицо, а не агентство или бренд: ст. 12 предусматривает разрешение именно для физического лица, размещающего контент.

Пошлина — 1 000 дирхамов за выдачу и 1 000 дирхамов в год за продление (позиция 60 таблицы 1 Постановления Кабинета № 41 от 2025 года о сборах за медиауслуги, издано 16 апреля 2025 года, действует с 29 мая 2025 года), но ст. 5 этого решения освобождает физических лиц от сбора на первые три года с даты выдачи конкретного разрешения: платёж начинается с четвёртого года, то есть получивший разрешение в 2026 году платит впервые в 2029-м. Для приезжающих авторов действует отдельная позиция 61: 500 дирхамов за каждые три месяца.

Санкции идут двумя уровнями. Статутный коридор ст. 23 закона 55/2023 — от AED 1 000 до AED 1 000 000 с удвоением при повторе и пределом AED 2 000 000, административное закрытие до шести месяцев и отмена разрешений. Конкретный состав и ступень нарушения определяют сумму по приложению к Постановлению Кабинета № 42/2025.

Таблица 1 разграничивает нарушения:

• Медиадеятельность без лицензии или разрешения, позиция 1: AED 10 000 за первый случай и AED 40 000 за второй. Предусмотрены 30 дней на устранение; если нарушение не устранено в установленный срок, применяется административное закрытие до его устранения.
• Недостоверные или вводящие в заблуждение сведения в заявлении на лицензию или разрешение, позиция 5: AED 5 000 с удвоением при повторе.
• Реклама или медиаконтент в соцсетях без разрешения, позиция 11: письменное предупреждение за первый случай, AED 20 000 за второй, AED 50 000 за третий, затем удвоение при повторе.
• Продолжение публикаций после истечения разрешения, позиция 12: AED 10 000 за первый случай, AED 20 000 за второй, затем удвоение при повторе.
• Нарушение условий рекламы по статье 33 исполнительного регламента, позиция 15: AED 20 000 за первый случай, AED 50 000 за второй, затем удвоение при повторе.

Таблица 2 отдельно устанавливает штрафы за нарушение стандартов медиаконтента по степени тяжести. Например, категория A, позиция 1 предусматривает AED 100 000, AED 200 000, AED 400 000 и AED 1 000 000 для четырёх степеней. Эта шкала не заменяет суммы и правила повтора из таблицы 1. Сравнение с другими юрисдикциями — в регулировании инфлюенсеров.

Финансовый контент — отдельный периметр: Capital Market Authority (CMA), с 1 января 2026 года правопреемник Securities and Commodities Authority по Федеральным декрет-законам № 32 и 33 от 2025 года, указывает, что Решение председателя совета директоров № (10/R.M) от 2025 года регулирует деятельность финфлюенсеров — зарегистрированных в CMA физических лиц, дающих финансовые рекомендации по финансовым продуктам или виртуальным активам, в том числе в соцсетях, — и публикует перечень авторизованных финфлюенсеров в открытых данных. У финансовых фризон свои регуляторы: DFSA в DIFC и FSRA в ADGM.

Налог автора

Автор как физическое лицо попадает под корпоративный налог только если оборот от деятельности превышает AED 1 000 000 за календарный год — ст. 2 Постановления Кабинета № 49 от 2023 года; зарплата, личные и рентные инвестиции в оборот не идут. Выше порога — 9% на часть налогооблагаемого дохода свыше AED 375 000 (Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года, Постановление Кабинета № 116 от 2022 года). Фризонная компания автора нулевую ставку QFZP получает редко: закрытый перечень Qualifying Activities в Решении министра № 265 от 2023 года (производство, обработка, торговля квалифицируемым сырьём, судоходство, перестрахование, управление фондами и активами, HQ- и казначейские услуги связанным лицам, логистика, дистрибуция из designated zone) ни контент-продакшн, ни рекламу, ни лицензирование прав не упоминает, а транзакции с физическими лицами прямо отнесены к Excluded Activities. Значит доход от брендов и платформ — обычные 9%.

Дополнительная ловушка — de minimis: превышение доли неквалифицируемой выручки над меньшей из величин (5% общего дохода или AED 5 000 000) снимает статус QFZP на весь налоговый период и ещё на четыре последующих. Второй контур — НДС 5% с обязательной регистрацией при налогооблагаемых поставках свыше AED 375 000; экспорт услуг за пределы стран ССАГПЗ облагается по нулевой ставке.

Компания: mainland vs free zone vs ADGM/DIFC

Оболочку выбирают под рынок и вид деятельности. Mainland-компания работает на внутренний рынок ОАЭ; free zone закрывает международную торговлю и даёт режим QFZP — ноль на квалифицируемый доход, но только при соблюдении условий и реального substance. ADGM и DIFC — финансовые зоны на основе английского общего права с собственными судами и регуляторами (FSRA и DFSA); их используют для фондов, управляющих и family office — лицензионные маршруты разобраны в статье об управляющих фондами в ADGM и DIFC. Деятельность с виртуальными активами лицензируется отдельно — в Дубае и из Дубая её регулирует VARA.

Для группы, которая переносит в ОАЭ не торговлю, а управляющую надстройку, важна одна строка закрытого перечня квалифицируемых видов деятельности: «headquarter services to Related Parties» прямо назван в Решении министра № 265 от 2023 года и раскрыт там же: администрирование, надзор и управление деятельностью связанных сторон, включая высшее и общее руководство, административные и закупочные услуги, бизнес-планирование и развитие, управление рисками, координацию групповых активностей и несение расходов в интересах связанных сторон. Значит, доход штаб-квартиры от услуг собственной группе может облагаться по нулевой ставке у квалифицированного лица свободной зоны.

Потолок задаёт глобальный минимальный налог: внутренний дополнительный налог DMTT по ставке 15% действует для финансовых периодов, начинающихся с 1 января 2025 года, для групп с консолидированной выручкой от 750 млн евро, то есть на крупную международную группу льгота свободной зоны в прежнем объёме уже не распространяется. Миграционная сторона такого переноса — в разборе маршрутов для владельца бизнеса.

ОАЭ против Сингапура и Гонконга

Для холдинга и для личного резидентства ОАЭ конкурируют с двумя азиатскими центрами, и выстраиваются три юрисдикции не так, как подсказывают заголовочные ставки. Эмиратские 9% выглядят хуже гонконгских 8,25% на первой ступени и лучше сингапурских 17% — а дальше порядок меняют освобождение по участию, сеть соглашений и тест резидентства.

Для чистого холдинга решают не ставки, а две строки. Исходящие дивиденды не облагаются ни в одной из трёх юрисдикций, поэтому утечка случается выше по цепочке, в стране источника, и там решает сеть соглашений: 137 эмиратских договоров против 51 гонконгского в силе. Если операционные дочки стоят в Азии и источники — Китай, Вьетнам, Индонезия, более узкая сеть Гонконга часто оказывается лучше, потому что покрывает именно эти коридоры. Если дочки распределены по Европе, Африке и Заливу, выигрывает эмиратская широта. Полная параметрическая сетка холдинговых юрисдикций с экономикой потока — в холдинговых структурах.

Вторая строка — Pillar Two, и она выравнивает троих. Для финансовых периодов, начинающихся с 1 января 2025 года, каждая из трёх юрисдикций доводит налог до 15% для групп с консолидированной выручкой от 750 млн евро, так что эмиратский фризонный ноль, гонконгская ступень 8,25% и сингапурские льготы перестают быть конечной экономией. Ниже порога различия реальны, выше — сравнение смещается на субстанс, доступ к соглашениям и место, где группа хочет держать людей.

По личному резидентству три режима несравнимы по одной оси. ОАЭ — единственная из трёх, где личного подоходного налога нет вовсе, и единственная, где статус даёт покупка актива без требования присутствия. Сингапур облагает резидента прогрессивно и привязывает статус к работодателю или зарплатной истории. В Гонконге дневного теста для физлиц во внутреннем праве нет, а инвестиционный маршрут — проверка состояния на HK$30 млн, а не покупка. Механика эмиратского теста — в налоговом резидентстве ОАЭ.

Для российского нексуса таблица читается с поправкой на договорную линию. СОИДН с ОАЭ применяется с 1 января 2026 года с ограничением 10% при наличии TRC, соглашение с Гонконгом действует, а дистрибутивные статьи соглашения с Сингапуром приостановлены Указом № 585, так что льгота по российскому источнику на сингапурском плече не работает. Все три юрисдикции входят в перечень ФНС для автоматического обмена финансовой информацией, так что сведения о счетах стоит считать дошедшими. Критериальное сравнение маршрутов из России — в сравнении ОАЭ, Сингапура, Казахстана и Гонконга.

Банки

Регистрация компании не создаёт банковской истории — банк открывает счёт не «под лицензию», а под конкретный риск: прозрачную структуру владения, источник средств и экономический смысл операций. Это самый недооценённый этап эмиратского проекта, и именно на нём чаще всего ломаются схемы «компания за неделю». Почему торговая лицензия — лишь один документ в банковском файле и что банк обязан понять о клиенте, разобрано в статье про компанию и банковский счёт. Личный контур выбирается отдельно: четвёрка классических банков — FAB, Emirates NBD, ADCB и Mashreq — различается эмиратом базы, опубликованным порогом входа и продуктовым контуром сверх счёта.

Капитал и наследование

Для семейного капитала ADGM и DIFC дают рамку английского общего права с собственными судами. Отдельная тема — наследственное планирование через Wills Service судов DIFC: механика разобрана в статье о family office в DIFC, общая логика — в хабе наследственного планирования. Рамка family-office-режимов — в статье о налоговом резидентстве, фондовая механика — в разборе ADGM и DIFC.

РФ-контекст

Для российского капитала ОАЭ — главный «дружественный» хаб. С 1 января 2026 года применяется первое полноценное СОИДН Россия–ОАЭ, доступное бизнесу и физическим лицам: налог у источника по дивидендам, процентам и роялти ограничен при наличии эмиратского TRC, а сами ОАЭ исключены из офшорного «чёрного списка» Минфина. На фоне заморозки договоров с «недружественными» странами это перестраивает и холдинговые цепочки, и личные маршруты — детали в разборах приостановки СОИДН и релокации из РФ.