Мальта давно конкурирует за состоятельных нерезидентов льготным налоговым режимом, и Global Residence Programme — её основной инструмент для граждан вне ЕС. Идея простая: заявитель получает вид на жительство и особый налоговый статус, при котором иностранный доход облагается только при переводе денег на остров. Это классический remittance basis в средиземноморской упаковке.
Программа рассчитана на тех, кто живёт сразу на несколько стран и хочет европейскую налоговую базу без обязанности проводить на месте полгода. Ниже — как устроены условия, ставки и расходы, чем GRP отличается от инвесторского гражданства, которое Мальта закрыла в 2025 году, и где у схемы пределы.
Концепция
Global Residence Programme (GRP) — программа налогового резидентства Мальты, доступная гражданам не из ЕС/EEA/Швейцарии. Даёт Maltese residence card с правом постоянного проживания на Мальте при выполнении налоговых и недвижимых требований.
Налоговая логика: 15% флэт на иностранный доход, переведённый в Мальту; 0% на иностранный доход, не переведённый в Мальту (remittance basis); минимум налогового платежа €15,000/год на семью.
Регуляторный контекст
GRP регулируется Global Residence Programme Rules, 2013 под Commissioner for Revenue Мальты. Программа возобновлена после реформы 2013 года в текущем виде.
До 2013 года у Мальты было несколько разрозненных схем для состоятельных иностранцев — Residents Scheme и High Net Worth Individuals Scheme. Евросоюз критиковал их за то, что условия для граждан ЕС и третьих стран различались. Реформа 2013 года свела всё к двум параллельным программам: The Residence Programme для граждан ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии и Global Residence Programme — для остальных. Налоговая механика у них одинаковая, отличается круг заявителей.
Статус оформляется один раз и держится, пока выполняются условия: сохраняется квалифицирующая недвижимость, платится минимальный налог и подаётся годовая декларация. Программу администрирует Commissioner for Tax and Customs; заявление подаётся только через лицензированного мальтийского агента (Authorised Registered Mandatory).
Условия
Недвижимость
Покупка: от €275,000 (центр и север Мальты); от €220,000 — юг Мальты или Гозо
Или аренда: от €9,600/год (€8,750 в южном/Гозо)
Должно быть основным местом проживания на Мальте; не должно сдаваться в субаренду.
Налог
Минимум €15,000/год на семью (включая dependants).
Покрывает первые €100k foreign remitted income. Сверх этой суммы — флэт 15%.
Доход не из Мальты, не переведённый — не облагается (remittance basis).
Прочие условия
- Не иметь статуса долгосрочного резидента Мальты на момент подачи
- Не быть бенефициаром другой спец-программы Мальты
- Полная медицинская страховка в ЕС
- Знание мальтийского или английского
- Чистая криминальная история
Налоговый режим под GRP
| Доход | Ставка |
|---|---|
| Foreign income remitted to Malta | 15% флэт |
| Foreign income NOT remitted to Malta | 0% (remittance basis) |
| Malta-source income | Обычные мальтийские ставки до 35% |
| Capital gains foreign (not remitted) | 0% |
| Wealth tax / inheritance | 0% |
Remittance basis означает: если бизнес генерирует доход за границей (например, дивиденды от Сингапурской компании или прибыль гонконгской Ltd) и эти деньги остаются на иностранных счетах — налога в Мальте нет. Только переведённое в Мальту облагается 15%.
Что даёт GRP
- residence card с правом проживания на Мальте;
- доступ к Schengen зоне (90 дней в 180);
- accumulated residency — НЕ ведёт к гражданству Мальты;
- налоговое резидентство с льготным remittance-режимом;
- proximity к Италии, Греции, Северной Африке;
- программа гражданства за инвестиции (MEIN) закрыта Актом XXI of 2025 от 24 июля 2025 года — после решения Суда ЕС от 29 апреля 2025; платёжного пути к гражданству ЕС через Мальту больше нет.
Что НЕ даёт
- гражданство Мальты или паспорт ЕС;
- автоматическое право работы по найму на Мальте (требуется отдельный permit);
- free movement как у citizen ЕС;
- доступ к национальной системе здравоохранения без частной страховки;
- освобождение от налогового резидентства родной страны автоматически.
Расходы
| Статья | Разово | Ежегодно |
|---|---|---|
| Application fee Commissioner for Revenue | €6,000 (€5,500 в южном/Гозо) | — |
| Юридическое сопровождение | €10–18k | — |
| Покупка недвижимости | €220–500k+ | — |
| Или аренда (альтернатива) | — | €9,600+/год |
| Минимальный налог в Мальте | — | €15,000/год |
| Медстраховка | — | €2–5k/год |
| Бухгалтерия и tax filing | — | €3–8k/год |
| Минимум setup (rental option) | €16–24k | €29–37k/год |
Q/A
Сколько дней надо проводить на Мальте
Минимального обязательного пребывания на Мальте GRP не устанавливает. Правило обратное: нельзя проводить более 183 дней в течение календарного года в любой другой одной юрисдикции — иначе статус GRP может быть утрачен. Фактическое присутствие на Мальте для большинства бенефициаров составляет 90–150 дней/год, но это не нормативное требование, а практика. Отдельный вопрос — позиция страны прежнего резидентства: некоторые государства (например, Россия, Германия) применяют собственные критерии налогового резидентства независимо от мальтийского статуса.
В чём разница между GRP и MEIN
GRP — налоговая residency permit, минимум €16–37k/год, нет паспорта. MEIN (гражданство Мальты за инвестиции) — формально закрыта 26 июля 2025 (Act XXI of 2025) после решения Суда ЕС от 29 апреля 2025 (дело C-181/23), платёжного пути к мальтийскому и EU-паспорту больше нет. Для постоянного резидентства за инвестиции есть отдельная программа MPRP (взнос государству €37k, недвижимость от €375k при покупке или €14k/год при аренде, благотворительный взнос €2k) — но это вид на жительство, не гражданство. GRP остаётся налоговым резидентским режимом без паспортной перспективы.
Что с гражданством Мальты после решения Суда ЕС (2025)
29 апреля 2025 года Суд ЕС (CJEU, дело C-181/23) признал мальтийскую программу гражданства за инвестиции (MEIN) нарушающей право ЕС. Формально программа закрыта Актом XXI of 2025, вступившим в силу 26 июля 2025 года. Остаётся лишь натурализация за подлинные исключительные заслуги по усмотрению государства. GRP (налоговое резидентство) это решение не затрагивает.
Может ли русский получить GRP
Юридически — да. На практике после 2022 enhanced due diligence: расширенный SoF/SoW, отсутствие санкционной связи, ESG-параметры. Часть application'ов российских UBO была отклонена в 2022–2024. С 2025 — постепенное возвращение к стандартной процедуре при чистом profile.
Можно ли работать удалённо
Можно, если работодатель не на Мальте. Доход от иностранной работы — foreign income под remittance basis. Только переведённое в Мальту облагается 15%. Режим применим к удалённым специалистам и состоятельным клиентам с иностранным источником дохода: иностранная занятость квалифицируется как foreign income под remittance basis.
Что с гражданством через 7 лет
Натурализация Мальты после длительного резидентства теоретически возможна, но носит выраженно дискреционный характер, и одобрения единичны. «Паспорт за инвестиции» в ЕС как канал фактически закрыт: Кипр (2020), Болгария (2022), а мальтийскую MEIN Суд ЕС признал незаконной в апреле 2025. Платёжного пути к гражданству ЕС сейчас нет.
GRP среди европейских налоговых режимов
GRP — одна из нескольких европейских конструкций с фиксированным налогом на иностранный доход. В Швейцарии это паушальный налог (forfait), в Италии — режим €200,000 в год на весь мировой доход, в Греции — близкие €100,000. Кипр держит non-dom без налога на дивиденды и проценты, а Великобритания в 2025 году свернула вековой non-dom и заменила его режимом FIG. На этом фоне мальтийские 15% с переведённого дохода и 0% с непереведённого выглядят умеренно — без входного взноса в сотни тысяч евро.
Закрытие инвесторского гражданства в 2025 году перекроило рынок. Платёжный путь к паспорту ЕС через Мальту исчез, но налоговое резидентство уцелело: Брюссель давил на торговлю гражданством, резидентских программ это не касалось. Поэтому GRP, мальтийский MPRP и соседние средиземноморские ВНЖ остаются рабочими, а гражданство за инвестиции теперь ищут вне ЕС — в Карибах, Египте и Иордании.
Выбор между такими программами обычно сводится к двум вопросам: сколько времени вы реально проводите в стране и где находится центр ваших интересов. GRP не требует жить на острове, но запрещает проводить больше 183 дней в любой другой одной стране — иначе она заберёт резидентство себе. Это роднит схему с логикой «резидента нигде», у которой есть свои пределы.
Когда уместна и когда нет
Подходит
- UHNW с международным доходом, желающие 15% remittance-режим в EU
- non-EU граждане с потребностью в Schengen-доступе
- семьи с возможностью провести 3–6 мес/год на Мальте
- альтернатива Beckham Law для тех, кто не работает в Испании
- английский как язык — Мальта англоговорящая
Не подходит
- желающие быстрый паспорт ЕС — после решения Суда ЕС 2025 платёжного пути через Мальту нет
- работающие по найму в Мальте (нужен work permit)
- бизнес с активной операцией на Мальте без foreign income
- non-HNW без минимума €15k налога/год + аренды/покупки
- кандидаты без чистого SoW (после 2022 EDD)