Мальта привлекает состоятельных нерезидентов льготным налоговым режимом, а Global Residence Programme — её основной инструмент для граждан вне ЕС. Заявитель получает вид на жительство и особый налоговый статус, при котором иностранный доход облагается только при переводе денег на Мальту. Это классический remittance basis.
Программа рассчитана на лиц, проживающих в нескольких странах и заинтересованных в европейской налоговой базе без обязанности проводить на Мальте полгода.
Концепция
Global Residence Programme (GRP) — программа налогового резидентства Мальты, доступная гражданам стран вне ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии. Предоставляет мальтийскую карту резидента с правом постоянного проживания на Мальте при выполнении налоговых требований и требований к недвижимости.
Налогообложение: фиксированная ставка 15% на иностранный доход, переведённый в Мальту; 0% на иностранный доход, не переведённый в Мальту (remittance basis); минимальный налоговый платёж €15 000/год на семью.
Регуляторный контекст
GRP регулируется Global Residence Programme Rules, 2013 под Commissioner for Revenue Мальты. Программа возобновлена после реформы 2013 года в текущем виде.
До 2013 года у Мальты было несколько разрозненных схем для состоятельных иностранцев — Residents Scheme и High Net Worth Individuals Scheme. Евросоюз критиковал их за то, что условия для граждан ЕС и третьих стран различались. Реформа 2013 года свела всё к двум параллельным программам: The Residence Programme для граждан ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии и Global Residence Programme — для остальных. Налоговая механика у них одинаковая, отличается круг заявителей.
Статус оформляется один раз и сохраняется при выполнении условий: сохраняется квалифицирующая недвижимость, платится минимальный налог и подаётся годовая декларация. Программу администрирует Commissioner for Tax & Customs; заявление подаётся только через лицензированного мальтийского агента (Authorised Registered Mandatory).
Условия
Недвижимость
Покупка: от €275 000 (центр и север Мальты); от €220 000 — юг Мальты или Гозо
Или аренда: от €9 600/год (€8 750 в южном/Гозо)
Должно быть основным местом проживания в мире (principal place of abode worldwide, правило 2 GRP Rules); сдача в аренду или субаренду прекращает статус (правило 6(1)(b)).
Налог
Минимум €15 000/год на семью (включая иждивенцев).
Покрывает первые €100 000 иностранного дохода, переведённого на Мальту. Сверх этой суммы применяется фиксированная ставка 15%.
Доход не из Мальты, не переведённый — не облагается (remittance basis).
Прочие условия
- Не иметь статуса долгосрочного резидента Мальты на момент подачи
- Не быть бенефициаром другой спец-программы Мальты
- Полная медицинская страховка в ЕС
- Знание мальтийского или английского
- Чистая криминальная история
Налоговый режим под GRP
| Доход | Ставка |
|---|---|
| Иностранный доход, переведённый на Мальту | 15% (фиксированная ставка) |
| Иностранный доход, не переведённый на Мальту | 0% (remittance basis) |
| Доход из источников на Мальте | 35% по фиксированной ставке, а не по прогрессивной шкале (правило 5(2) GRP Rules) |
| Иностранный прирост капитала (не переведённый на Мальту) | 0% |
| Налог на богатство / наследование | 0% |
Remittance basis означает: если бизнес генерирует доход за границей (например, дивиденды от Сингапурской компании или прибыль гонконгской Ltd) и эти деньги остаются на иностранных счетах — налога в Мальте нет. Только переведённое в Мальту облагается 15%.
Что даёт GRP
Программа даёт следующее:
- residence card с правом проживания на Мальте;
- доступ к Schengen зоне (90 дней в 180);
- accumulated residency — НЕ ведёт к гражданству Мальты;
- налоговое резидентство с льготным remittance-режимом;
- географическая близость к Италии, Греции и Северной Африке;
- программа гражданства за инвестиции (MEIN) закрыта Актом XXI of 2025 от 24 июля 2025 года — после решения Суда ЕС от 29 апреля 2025; платёжного пути к гражданству ЕС через Мальту больше нет.
Что НЕ даёт
Программа не даёт:
- гражданство Мальты или паспорт ЕС;
- автоматическое право работы по найму на Мальте (требуется отдельное разрешение);
- свободу передвижения, доступную гражданину ЕС;
- доступ к национальной системе здравоохранения без частной страховки;
- освобождение от налогового резидентства родной страны автоматически.
Расходы
| Статья | Разово | Ежегодно |
|---|---|---|
| Сбор за подачу заявления в Commissioner for Revenue | €6 000; €5 500 — только если квалифицирующая недвижимость куплена на юге Мальты (правило 3(1); на Гозо и на аренду скидка не распространяется) | — |
| Покупка недвижимости | от €275 000 (Мальта) или €220 000 (Гозо или юг Мальты) | — |
| Или аренда (альтернатива) | — | €9 600+/год |
| Минимальный налог в Мальте | — | €15 000/год |
| Медстраховка | — | премия страховщика; страховка на все риски по всему ЕС — условие программы (правило 4(f)) |
| Бухгалтерия и подача налоговой декларации | — | гонорар консультанта; годовая декларация подаётся вместе с минимальным налогом до 30 апреля (правило 5(3)) |
GRP среди европейских налоговых режимов
GRP — одна из нескольких европейских конструкций с фиксированным налогом на иностранный доход. В Швейцарии это паушальный налог (forfait), в Италии — режим ст. 24-bis TUIR (декрет Президента Республики от 22 декабря 1986 г. № 917; с 1 января 2027 года — ст. 246 нового Сводного текста, законодательный декрет от 19 июня 2026 г. № 117, ст. 377): €300 000 в год на весь иностранный доход для перенёсших резиденцию с 1 января 2026 года (ст. 1 комма 25 закона от 30 декабря 2025 г. № 199); за вошедшими раньше сохраняются прежние суммы — €200 000 у перенёсших резиденцию после вступления в силу декрета-закона от 9 августа 2024 г. № 113 (в силе с 10 августа 2024 г.) и €100 000 у перенёсших резиденцию до этой даты, в Греции — близкие €100 000.
Кипр держит non-dom без налога на дивиденды и проценты, а Великобритания в 2025 году свернула вековой non-dom и заменила его режимом FIG. На этом фоне мальтийские 15% с переведённого дохода и 0% с непереведённого выглядят умеренно — без входного взноса в сотни тысяч евро. Все эти режимы со ставкой, сроком, минимальным пребыванием и ценой входа сведены в одну сетку на карте спецрежимов для новых резидентов, а резидентскую сторону того же выбора — GRP рядом с MPRP, итальянским, греческим и португальским маршрутами и капитальными резидентствами Андорры, Монако и Швейцарии — сравнивает обзор инвесторских маршрутов Европы. Для гражданина РФ на этой карте важно, что ключевые статьи соглашения об избежании двойного налогообложения с Мальтой, как и с большинством стран ЕС, приостановлены указом № 585 от 8 августа 2023 года, поэтому разрыв российского резидентства по 183 дням важнее самого мальтийского статуса.
Закрытие инвесторского гражданства в 2025 году изменило рынок. Платёжный путь к паспорту ЕС через Мальту исчез, но налоговое резидентство сохранилось: меры ЕС в отношении продажи гражданства не касались программ проживания. Поэтому GRP, мальтийский MPRP и соседние средиземноморские ВНЖ продолжают действовать, а гражданство за инвестиции теперь ищут вне ЕС — в Карибах, Египте и Иордании.
Выбор между такими программами обычно сводится к двум вопросам: сколько времени заявитель реально проводит в стране и где находится центр его интересов. GRP не требует жить на острове, но запрещает проводить больше 183 дней в любой другой одной стране — иначе она заберёт резидентство себе. Это роднит схему с буквальной версией теории пяти флагов — «резидентом нигде», у которой есть свои пределы.
Суть GRP — предсказуемость: фиксированные 15% с дохода, привезённого на остров, 0% с того, что остаётся за границей, англоязычная юрисдикция в ЕС и свобода не жить на месте. К гражданству программа не ведёт, и после 2025 года это закреплено окончательно. Экономический смысл появляется, когда иностранный доход исчисляется сотнями тысяч евро и его реально держать вне Мальты.
Когда уместна и когда нет
Подходит
- UHNW с международным доходом, желающие 15% remittance-режим в EU
- non-EU граждане с потребностью в Schengen-доступе
- семьи с возможностью провести 3–6 мес/год на Мальте
- альтернатива Beckham Law для тех, кто не работает в Испании
- английский как язык — Мальта англоговорящая
Не подходит
- желающие быстрый паспорт ЕС — после решения Суда ЕС 2025 платёжного пути через Мальту нет
- работающие по найму в Мальте (необходимо разрешение на работу)
- бизнес, ведущий активную деятельность на Мальте без иностранного дохода
- non-HNW без минимума €15 000 налога/год + аренды/покупки
- кандидаты без чистого SoW (после 2022 EDD)
Q/A
Сколько дней надо проводить на Мальте?
Минимального обязательного пребывания на Мальте GRP не устанавливает. Правило обратное: нельзя проводить более 183 дней в течение календарного года в любой другой одной юрисдикции — иначе статус GRP прекращается (правило 6(1)(f)). Отдельный вопрос — позиция страны прежнего резидентства: некоторые государства (например, Россия, Германия) применяют собственные критерии налогового резидентства независимо от мальтийского статуса.
В чём разница между GRP и MEIN?
GRP — вид на жительство с налоговым статусом, который не предусматривает получения паспорта. Обязательный минимум по норме — €15 000 налога в год плюс аренда от €9 600/год (€8 750 на Гозо и юге Мальты) по Global Residence Programme Rules, 2013 (S.L. 123.148, LN 167 of 2013 с изменениями LN 267 of 2014 и LN 69 of 2020). При вступлении в программу уплачивается разовый административный сбор €6 000; пониженный сбор €5 500 по правилу 3(1) применяется только тогда, когда квалифицирующее жильё куплено на юге Мальты: на Гозо и на арендованное жильё скидка не распространяется. Этот сбор не следует смешивать с ежегодными обязательствами.
MEIN (гражданство Мальты за инвестиции) — формально закрыта 24 июля 2025 (Act XXI of 2025) после решения Суда ЕС от 29 апреля 2025 (дело C-181/23), платёжного пути к мальтийскому и EU-паспорту больше нет.
Для постоянного резидентства за инвестиции есть отдельная программа MPRP. По Malta Permanent Residence Programme Regulations (S.L. 217.26) в редакции Legal Notice 146 of 2025 обязательные платежи такие: административный сбор €60 000 (€15 000 в течение месяца с подачи, €45 000 в течение двух месяцев после письма об одобрении), государственный взнос €37 000 — одинаковый и при покупке, и при аренде квалифицирующего жилья — и пожертвование зарегистрированной благотворительной организации €2 000, суммарно €99 000, плюс административный сбор €7 500 за каждого иждивенца, кроме супруга, несовершеннолетних детей и совершеннолетних детей с инвалидностью. Имущественный тест считается сверх этого: покупка от €375 000 или аренда от €14 000/год. Но это вид на жительство, не гражданство. GRP остаётся налоговым резидентским режимом без паспортной перспективы.
Что с гражданством Мальты после решения Суда ЕС 2025 года?
29 апреля 2025 года Суд ЕС (CJEU, дело C-181/23) признал мальтийскую программу гражданства за инвестиции (MEIN) нарушающей право ЕС. Формально программа закрыта Актом XXI of 2025, принятым 24 июля 2025 года. Остаётся лишь натурализация за подлинные исключительные заслуги по усмотрению государства. GRP (налоговое резидентство) это решение не затрагивает.
Может ли гражданин России получить GRP?
Официальные правила GRP устанавливают общее условие по гражданству для заявителей из стран вне ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии. Это условие само по себе не подтверждает, что заявления граждан России сейчас принимаются. До покупки или аренды жилья и уплаты сборов уполномоченный представитель (Authorised Registered Mandatory) должен уточнить действующие требования GRP и оформления ВНЖ для конкретного заявителя, включая санкционную проверку и подтверждение происхождения средств. Правила других мальтийских программ проживания и инвестиций проверяют отдельно.
Можно ли работать удалённо?
Иностранный работодатель сам по себе не делает зарплату доходом из иностранного источника. По разъяснениям MTCA, работа, фактически выполняемая на Мальте, обычно создаёт доход от занятости, облагаемый на Мальте; для освобождения по налоговому соглашению нужно выполнить отдельные условия. Ставка GRP 15% применяется к соответствующему иностранному доходу, переведённому на Мальту, а доход из мальтийского источника в рамках программы обычно облагается по ставке 35%. До начала удалённой работы из Мальты нужно проверить право на работу и налоговый режим фактически выполняемых обязанностей.
Даст ли GRP гражданство через семь лет?
Натурализация Мальты после длительного резидентства теоретически возможна, но носит выраженно дискреционный характер, и одобрения единичны. «Паспорт за инвестиции» в ЕС как канал фактически закрыт: Кипр (2020), Болгария (2022), а мальтийскую MEIN Суд ЕС признал незаконной в апреле 2025. Платёжного пути к гражданству ЕС сейчас нет.