🇨🇭Швейцария: ВНЖ, паушальный налог и бизнес-допуск

Концепция

Швейцарские программы резидентства для иностранцев — одни из самых престижных и одновременно сложных в Европе. Швейцария не входит в ЕС, но участвует в Шенгенском соглашении и ЕАСТ (EFTA). Прямой программы «ВНЖ за инвестиции» федеральный закон не предусматривает: разрешение выдаётся в соответствии с целью пребывания, а налоговый режим — отдельный вопрос. Налоговая система — трёхуровневая (федеральный + кантональный + муниципальный), что даёт значительный разброс эффективных ставок и регуляторных условий между кантонами.

Маршруты резидентства

Паушальный налог (Forfait Fiscal)

Самый известный режим для состоятельных иностранцев. Доступен в большинстве кантонов; отменён в Цюрихе, Шаффхаузене, Аппенцелле-Ауссерродене и Базель-Штадте. В Базель-Ланде сохранилось лишь ограниченное применение до конца налогового периода переезда (§10bis налогового закона кантона), а не постоянный режим. Среди кантонов, где режим применяется: Во, Женева, Вале, Тичино, Берн, Люцерн, Санкт-Галлен, Тургау, Швиц, Обвальден, Нидвальден, Цуг, Граубюнден, Фрибур, Невшатель, Золотурн, Юра.

Условия

• Иностранец, не гражданин Швейцарии, не работающий в Швейцарии; гражданство ЕС/EFTA само по себе праву на forfait не мешает — оно определяет основание пребывания, налоговый режим остаётся доступен;
• Впервые стать неограниченно налогообязанным в Швейцарии (ст. 3 DBG) либо стать им снова после перерыва не менее 10 лет — речь о налоговой обязанности, а не о первом въезде в страну; бывший плательщик forfait, вернувшийся после отъезда, может снова выбрать режим независимо от 10-летнего срока (циркуляр ESTV № 44, п. 2.3);
• Достаточные финансовые средства для проживания и платежа паушального налога;
• Минимум 7× годовой аренды (или вменённой арендной стоимости собственного жилья), а без собственного хозяйства — 3× годовой стоимости пансиона, как нижняя граница базы — по реформе 2016 года (для уже бывших на режиме старые правила действовали до конца 2020 года);
• Федеральный минимум вменённого дохода — задан ст. 14 абз. 3 бук. a DBG и индексируется EFD по индексу потребительских цен: CHF 429 100 на 2024 год, CHF 434 700 на 2025-й и CHF 435 000 на 2026-й (циркуляр ESTV по постановлению EFD о холодной прогрессии от 10 сентября 2025 года, AS 2025 579). CHF 400 000 — исходная величина реформы 2016 года, сегодня в тексте закона её уже нет. Кантональные минимумы — отдельная величина и могут быть выше.

Налоговый расчёт

Облагается вменённый доход — годовые расходы на жизнь заявителя и иждивенцев в Швейцарии и за рубежом, но не меньше наибольшей из величин по абз. 3 ст. 14 DBG:

• индексируемый федеральный минимум (CHF 435 000 на 2026 год);
• семикратная годовая аренда или семикратная вменённая арендная стоимость собственного жилья, а без собственного хозяйства — трёхкратная стоимость пансиона;
• сумма валовых доходов из швейцарских источников и зарубежных доходов, по которым заявлена льгота по соглашению об избежании двойного налогообложения (контрольный расчёт, Kontrollrechnung).

Налог рассчитывают по обычным ставкам, поэтому итоговая сумма налога зависит от кантона и муниципалитета, а если заявитель состоит в браке и супруги не живут раздельно ни юридически, ни фактически, условиям режима должны отвечать оба супруга (абз. 2 ст. 14 DBG). Порог задают две разные минимальные базы: федеральная по ст. 14 абз. 3 бук. a DBG (CHF 435 000 на 2026 год, только для прямого федерального налога) и собственная база кантона по ст. 6 StHG — для кантонального и коммунального налога; единой кантональной величины нет: в Берне и Обвальдене это CHF 400 000, в Цуге — CHF 500 000, в Швице — CHF 600 000. Кантональные минимумы с реквизитами законов, кратные для налога на богатство и правила индексации разобраны в статье Швейцария — фиксированный налог. Минимум — лишь нижняя граница, а итоговую базу и эффективную ставку определяет ежегодная оценка налогового органа по специальной декларации (циркуляр ESTV № 44, п. 5.1) по ставкам кантона и общины, поэтому кантон выбирают по ставке и профилю расходов, а не по минимуму.

Режим привязан к иностранному гражданству: натурализация несовместима с условием отсутствия швейцарского гражданства в ст. 14 DBG. Любая трудовая или самостоятельная деятельность в Швейцарии нарушает отдельное условие режима — не работать в стране, даже если вознаграждение выплачивается из-за рубежа.

Разрешение B для предпринимателя

Самостоятельная предпринимательская деятельность иностранца допускается по ст. 19 AIG при четырёх условиях:

• деятельность отвечает общеэкономическому интересу Швейцарии;
• выполнены необходимые финансовые и операционные предпосылки бизнеса;
• у заявителя есть достаточная собственная экономическая основа;
• соблюдены условия ст. 20 AIG о квотах, ст. 23 о личных требованиях, ст. 24 о жилье, а в применимых случаях — ст. 25 о приграничных работниках.

Кантональные миграционные и экономические службы оценивают бизнес-план, финансирование и вклад в местную экономику. Маршрут подходит основателям, которые создают швейцарскую штаб-квартиру или реально управляют швейцарской компанией; сумма инвестиций сама по себе основанием для допуска не является.

Что даёт швейцарское резидентство

Четыре практических преимущества статуса:

• Швейцария входит в Шенгенскую зону, и действительное швейцарское разрешение на пребывание вместе с действительным признаваемым проездным документом позволяет краткосрочные поездки по другим странам Шенгена без визы (до 90 дней в любом 180-дневном периоде); остальные условия въезда сохраняются;
• швейцарский банковский сектор и финансовая инфраструктура;
• путь к разрешению C и далее к натурализации;
• швейцарский франк как валюта базовой юрисдикции.

Применимость

История и эволюция режима

Режим сложился в XIX веке в кантоне Vaud: в 1862 году кантон первым предложил неработающим иностранцам особый порядок налогообложения — из туристических и экономических интересов, как формулирует послание Федерального совета к закону об Aufwandbesteuerung (BBl 2011 6021, разд. 1.1.1); Женева ввела свой вариант в 1928-м, Конфедерация — в 1934-м. 10 декабря 1948 года кантоны свели практику в межкантональный конкордат об исключении налоговых соглашений, а Конфедерация последовала его правилам менее чем через год. Позже forfait закрепили в федеральном законе о прямом налоге (DBG/LIFD) и законе о налоговой гармонизации (StHG).

Принцип режима — определять налоговую базу по расходам, а не облагать весь мировой доход обычным способом. Специальная декларация, подтверждение расходов и контрольный расчёт остаются обязательными; при отдельных договорных льготах сведения о зарубежном доходе нужны и для определения ставки. При выборе forfait для семьи учитывают план проживания, характер доходов, возможность продолжать работу и совокупные расходы на налог и содержание дома.

К 2010-м режим стал политически спорным. Цюрих отменил его на референдуме 2009 года (с 2010-го), за ним последовали Шаффхаузен, Аппенцелль-Ауссерроден и Базель-Штадт. Базель-Ланд прекратил постоянное применение, сохранив ограниченное правило до конца налогового периода переезда (§10bis). 30 ноября 2014 года общенациональную инициативу об отмене паушального налога отклонили, и режим сохранился в федеральном праве. Параллельно реформа, вступившая в силу в 2016 году, ужесточила правила: множитель аренды подняли с 5× до 7×, ввели федеральный минимум базы и сохранили уже существовавший контрольный расчёт, а действующим резидентам дали переходный период до конца 2020 года.

Прозрачность, обмен и реальное присутствие

Forfait не отменяет международной прозрачности. Швейцария обменивается данными о финансовых счетах по стандарту CRS/AEOI: первый обмен прошёл осенью 2018 года. Передача сведений зависит от подотчётного налогового резидентства владельца счёта и действующих отношений обмена, а не просто от прежнего места жительства. По данным SIF, передача информации в Россию приостановлена с сентября 2022 года; швейцарские финансовые организации при этом продолжают собирать соответствующие данные и передавать их ESTV. Предварительное налоговое решение (ruling) кантона не отменяет ежегодную декларацию, проверку расходов и контрольный расчёт.

Необходимо реальное присутствие: плательщик должен действительно установить швейцарский налоговый домициль либо отвечающее закону пребывание; одного «бумажного» адреса недостаточно. Жильё и семейные связи существенны для анализа, но покупка или аренда не являются единственным вариантом: ст. 14 DBG предусматривает и пансион без собственного хозяйства. Центр жизненных интересов проверяется в рамках применимого договорного теста, если возникает конфликт резидентств. Источник средств: финансовые посредники устанавливают личность клиента и бенефициара и выясняют финансовую подоплёку необычных либо высокорисковых отношений и операций. Миграционные органы проверяют условия соответствующего основания допуска, включая достаточность средств там, где это требуется. Для граждан государств вне ЕС/EFTA без работы в Швейцарии закон предусматривает узкие основания допуска: пенсионеры, достигшие установленного Федеральным советом возраста, с особыми личными связями со Швейцарией и достаточными средствами (ст. 28 AIG), либо исключение при важных общественных интересах (ст. 30 AIG), к которым ст. 32 VZAE прямо относит существенные фискальные интересы кантона.

Помимо подоходного, плательщик паушального налога уплачивает кантональный налог на имущество по базе, которую кантон определяет по своим правилам и, если на него распространяется обязательное швейцарское социальное страхование, взносы AHV/IV/EO как неработающее лицо: максимальный взнос на 2026 год — CHF 26 500 плюс взносы на административные расходы до 5%; взносы платят до достижения референтного возраста (65 лет; для женщин 1960–1963 годов рождения — от 64 до 64 лет и 9 месяцев). Контрольный расчёт (Kontrollrechnung) ежегодно сверяет forfait с обычным налогом на швейцарские доходы и на зарубежные доходы, по которым заявляются льготы по соглашениям об избежании двойного налогообложения; в бюджет уплачивается большая из величин.

Швейцария среди альтернатив

Forfait — один из нескольких европейских режимов для состоятельных нерезидентов, и решение обычно принимают в сравнении. Италия даёт новым резидентам фиксированный налог на зарубежный доход: для переносящих налоговое резидентство после 1 января 2026 года он вырос с €200 000 до €300 000 в год (закон о бюджете № 199/2025); свои режимы есть у Греции и Монако. Великобритания с 6 апреля 2025 года отменила налогообложение по факту перевода средств (remittance basis) и заменила его четырёхлетним режимом FIG для приехавших после десяти лет нерезидентства.

Сравнение с другими режимами строится на требованиях к проживанию в Швейцарии, банковских потребностях и условиях предварительного налогового решения кантона. Совокупные расходы на налог, жизнь и жильё, а также предполагаемая деятельность семьи определяют, насколько швейцарский вариант подходит плану переезда. Семья может рассматривать forfait вместе с холдинговыми компаниями, трастами и швейцарским частным банковским обслуживанием, отдельно проверяя налоговые и миграционные последствия. Более широкое сравнение охватываемого дохода, срока действия, первоначальных затрат и требований к предшествующему нерезидентству — в обзоре специальных налоговых режимов, там же сопоставлен статус СОИДН с Россией.