Концепция
Швейцарские программы резидентства для иностранцев — одни из самых престижных и одновременно сложных в Европе. Швейцария не входит в ЕС, но участвует в Schengen и EFTA. Налоговая система — трёхуровневая (федеральный + кантональный + муниципальный), что даёт значительный разброс эффективных ставок и регуляторных условий между кантонами.
Маршруты резидентства
Forfait Fiscal
Lump-sum taxation для UHNW без работы в Швейцарии.
Облагается вменённый доход (deemed income): максимум из фактических расходов на жизнь, семикратной годовой аренды, федерального минимума и кантонального; фактический мировой доход декларировать не нужно.
Эффективный налог CHF 150 000–500 000+/год. Категория B-permit на 5 лет.
B-permit (бизнес)
Для иностранцев, инвестирующих в швейцарский бизнес или ведущих swiss business.
Требуется доказанный экономический интерес для кантона: workplaces, инвестиции в local economy, индивидуальный due diligence.
Подходит для founders, создающих швейцарский headquarter, или investors с substantial holding.
L / Work-permit
Для квалифицированных специалистов с работодателем-резидентом. Quotas по non-EU/EFTA странам.
Краткосрочные L-permits (до 1 года) и B-permits (5 лет). Доступ ограничен — Швейцария не принимает массово работников из стран вне ЕС/EFTA.
C-permit (PR)
Permanent residence после 10 лет непрерывного проживания на B-permit (5 лет для EU/EFTA).
Натурализация — через 10 лет суммарного проживания + 5 последних лет непрерывно. C-permit + 2 года для гражданства.
Lump-sum Taxation (Forfait Fiscal)
Самая известная программа для UHNW. Доступна в большинстве кантонов кроме Цюриха, Базель-Штадт, Шаффхаузена, Аппенцелля-Ауссерродена, Базеля-Ланда. Активны: Vaud, Geneva, Valais, Ticino, Bern, Lucerne, Schwyz, Obwalden, Nidwalden, Zug, Graubünden, Fribourg, Neuchâtel, Solothurn.
Условия
- Иностранец, не гражданин Швейцарии, не работающий в Швейцарии; гражданство ЕС/EFTA само по себе праву на forfait не мешает — оно влияет на основание пребывания, а не на налоговый режим;
- Въезжать впервые либо не быть налоговым резидентом Швейцарии предыдущие 10 лет;
- Достаточные финансовые средства для проживания и платежа паушального налога;
- Минимум 7× annual rent (или 7× стоимости проживания) как нижняя граница базы — по реформе 2016 года (для новых заявителей — с 2016-го, для уже бывших на режиме — с 2021-го, по окончании переходного периода);
- Federal minimum assessable income — законом (ст. 14 DBG) задан на уровне CHF 400 000 и ежегодно индексируется EFD по индексу потребительских цен: CHF 434 700 на 2025 год и CHF 435 000 на 2026-й. Кантональные минимумы — отдельная величина и могут быть выше.
Налоговый расчёт
Облагается deemed income:
- максимум из: (1) фактических расходов на жизнь заявителя и иждивенцев, (2) семикратной аренды или 7-кратной вменённой стоимости проживания в Швейцарии, (3) индексируемого федерального минимума и (4) минимума кантона;
- worldwide assets и реальный income проверяются контрольным расчётом (Kontrollrechnung) — но не облагаются, если выше deemed;
- эффективная ставка зависит от кантона и муниципалитета.
| Кантон | Эффективный налог — ориентир практики |
|---|---|
| 🇨🇭 Vaud (Лозанна) | CHF 150 000–250 000/год |
| 🇨🇭 Geneva | CHF 250 000–400 000/год |
| 🇨🇭 Valais | CHF 140 000–220 000/год |
| 🇨🇭 Ticino | CHF 150 000–250 000/год |
| 🇨🇭 Zug | CHF 130 000–200 000/год (самый низкий) |
| 🇨🇭 Bern | CHF 180 000–280 000/год |
Это оценка итогового счёта, а не порог входа, и не норма закона: итоговую базу и эффективную ставку фиксирует индивидуальный tax ruling. Минимальные базы по кантонам — величина другого рода, и собраны они в одном месте: Швейцария — фиксированный налог.
Разводить два минимума обязательно. Федеральный задан ст. 14 DBG на уровне CHF 400 000, ежегодно индексируется EFD и работает только для прямого федерального налога: CHF 434 700 на 2025 год, CHF 435 000 на 2026-й. Кантональный StHG оставляет на усмотрение кантона и касается только кантонального и коммунального налога: у большинства кантонов это CHF 400 000, у Швица — CHF 600 000, а Женева индексирует свой отдельно от федерального (CHF 426 357 на 2026 год, CHF 468 993 с надбавкой 10% на налог на богатство).
B-permit для бизнеса
Для иностранцев, инвестирующих в швейцарский бизнес или ведущих swiss-business. Условия:
- доказанный экономический интерес для кантона — создание рабочих мест, инвестиции в local economy;
- финансовая состоятельность владельца;
- одобрение кантонального миграционного и экономического департамента;
- индивидуальный due diligence по бизнесу: бизнес-план, прогноз создания workplaces, ESG-параметры (всё чаще).
Подходит для founders, создающих швейцарский headquarter, или investors с substantial holding в швейцарской компании.
Что даёт швейцарское резидентство
- доступ к Schengen зоне без визы (90/180);
- швейцарский banking и financial infrastructure;
- стабильный политический и правовой контекст, AAA-рейтинг;
- C-permit через 10 лет → возможность натурализации;
- доступ к швейцарской системе здравоохранения и образования (одни из лучших в мире);
- юрисдикция с умеренной налоговой нагрузкой в орбите ЕС (но не в самом ЕС);
- CHF как валюта — исторически одна из самых устойчивых в мире.
Когда уместна и когда нет
Подходит
- UHNW с потребностью в престижной налоговой базе и Schengen-доступе
- бизнес-инвесторы, создающие швейцарский headquarter
- семьи с долгосрочным планом proximity к Western Europe
- наследственное планирование с trust-структурами под Swiss banking
- non-domiciled статус как часть multi-jurisdiction стратегии
Не подходит
- желающие быстрое EU-гражданство (Швейцария не в EU)
- non-HNW без значительных финансовых ресурсов
- работающие удалённо без вклада в швейцарскую экономику
- криптокомпании без banking-инфраструктуры (Швейцария ужесточила crypto-onboarding после 2022)
- санкционные UBO — FINMA жёстко применяет screening
История и эволюция режима
Режим родился в 1862 году в кантоне Vaud: особый порядок предложили состоятельным иностранцам, которые жили на местных курортах и не работали, но были интересны экономически. В 1948 году кантоны свели практику в концордат, в 1949-м к нему присоединилась Конфедерация, позже forfait закрепили в федеральном законе о прямом налоге (DBG/LIFD) и законе о налоговой гармонизации (StHG).
Логика режима простая: государство получает гарантированный налог с состоятельного резидента, а резидент — предсказуемость и право не раскрывать мировой доход и активы. Поэтому forfait десятилетиями держит Швейцарию среди самых притягательных юрисдикций для UHNW, несмотря на регулярную внутреннюю критику.
К 2010-м режим стал политически спорным. Цюрих отменил его на референдуме 2009 года (с 2010-го), за ним последовали Schaffhausen (2012), Appenzell Ausserrhoden, Basel-Landschaft и Basel-Stadt (к 2014-му). В ноябре 2014 года общенациональную инициативу об отмене forfait отклонили — около 59% голосовавших высказались за сохранение. Параллельно реформа 2016 года ужесточила правила: множитель аренды подняли с 5× до 7×, ввели федеральный минимум базы и контрольный расчёт, а действующим резидентам дали переходный период до конца 2020 года.
Прозрачность, обмен и substance
Forfait не отменяет международной прозрачности. Швейцария обменивается данными о финансовых счетах по стандарту CRS/AEOI с 2017 года (первый обмен — 2018-й), поэтому счета резидента на паушальном режиме видны его прежним налоговым юрисдикциям. Сам режим держится на индивидуальном tax ruling с кантональной налоговой, который заранее фиксирует размер вменённой базы.
Вторая опора — реальная substance: форфетёр должен действительно жить в Швейцарии, перенести сюда center of vital interests и арендовать или купить жильё — формальная «бумажная» резиденция не проходит. Источник средств проверяют банки и миграционная служба, а FINMA жёстко применяет санкционный скрининг к UBO. Для не-граждан EU/EFTA младше 55 лет кантон обычно ожидает совокупный налоговый вклад от CHF 200 000 в год как условие преобладающего фискального интереса.
Помимо подоходного, форфетёр платит кантональный налог на богатство по минимальной базе (кратное вменённого дохода) и социальные взносы AHV/AVS — ориентировочно около CHF 26 500 в год до 65 лет. Контрольный расчёт (Kontrollrechnung) ежегодно сверяет forfait с обычным налогом на швейцарские доходы и на зарубежные доходы, по которым заявляются льготы по соглашениям об избежании двойного налогообложения; в бюджет идёт большая из величин.
Швейцария среди альтернатив
Forfait — один из нескольких европейских режимов для состоятельных нерезидентов, и решение обычно принимают в сравнении. Италия с 2024 года берёт фиксированные €200 000 в год с зарубежного дохода (для переехавших с 1 января 2026-го — €300 000), Греция предлагает аналогичный non-dom за €100 000, а Монако не облагает доход вовсе, но требует депозит и жильё. Великобритания в апреле 2025 года закрыла режим non-dom и заменила его четырёхлетним FIG regime.
На этом фоне Швейцария выигрывает стабильностью, банковской инфраструктурой и предсказуемостью ruling, но уступает по входному порогу: связка «вменённая база + стоимость жизни + жильё» делает её осмысленной примерно от EUR 30–50 млн капитала. Для семей forfait чаще встраивают в более широкую конструкцию — с holding-компаниями, трастами и швейцарским private banking.
Q/A
Как реально работает Forfait Fiscal
Заявитель приезжает в кантон, арендует жильё (или покупает), подписывает Tax Ruling с кантональной налоговой о размере deemed income. Подаёт на B-permit через кантональную миграционную службу. Время от заявки до permit — 3–6 месяцев. Платит налог один раз в год по Tax Ruling, без необходимости декларировать worldwide income (только контрольный расчёт).
Сколько надо иметь, чтобы получить Forfait
Минимальная база ~CHF 400 000 deemed income → CHF 150 000–200 000/год налога + ~CHF 100 000–200 000/год на жильё + cost of living для UHNW в Швейцарии (Zug или Vaud) — итого расход около CHF 500 000–1 000 000/год. Капитал, обеспечивающий этот flow, — обычно EUR 30–50 млн+. Швейцария не работает для среднего HNW.
Можно ли работать на Forfait
Нет. Любая работа в Швейцарии (включая remote consulting для swiss clients) разрушает Forfait-статус. Допустимо пассивное управление собственными активами через швейцарских управляющих капиталом и должность директора швейцарской компании без вознаграждения. Бизнес-active работа требует B-permit business.
Что после Brexit изменилось для британцев
Британцы — non-EU/EFTA с 2021. Forfait по-прежнему доступен (Швейцария рассматривает их как non-EU). Условие по 10-летнему отсутствию от Швейцарии прежнее. Часть UHNW британцев после Brexit мигрировала из non-dom UK в Forfait Vaud / Zug — особенно после April 2025 abolition of non-dom regime.
Что с гражданством
Граждане получают швейцарский паспорт минимум через 10 лет общего проживания (5 последних — непрерывно), C-permit + 2 года. Натурализация — отдельная процедура с языковым экзаменом и интеграционным интервью; сама Швейцария отказа от прежнего гражданства не требует — но его может требовать страна прежнего гражданства. Реально для иностранцев — 12–15 лет от первого B-permit до швейцарского паспорта.
Какой кантон выбрать
Zug — самый низкий налог, англоязычная UHNW community, близко к Цюриху. Vaud / Lausanne — престиж, виноделие, Lake Geneva. Geneva — финансы, international organizations, но дорого. Ticino — итальянская часть, теплее, дешевле в недвижимости. Schwyz / Obwalden — самые низкие кантональные налоги, но мало international community.
Можно ли получить гражданство Швейцарии за инвестиции?
Нет. Прямой программы «гражданство за инвестиции» (CBI), как на Мальте или в Карибах, в Швейцарии не существует — швейцарский паспорт нельзя купить.
Реальный маршрут — это резиденция, а не покупка паспорта. ВНЖ получают, в том числе через паушальный налог (Pauschalbesteuerung / forfait fiscal): вы становитесь налоговым резидентом кантона и живёте в стране. Через несколько лет открывается право на ПМЖ (C permit), а обычная натурализация возможна, как правило, после 10 лет легального проживания при выполнении требований к интеграции, языку и отсутствию долгов и судимостей. Инвестиции и налог обеспечивают и ускоряют резиденцию, но не заменяют ценз оседлости.
Источники
- Государственный секретариат по миграции (SEM)
- ch.ch — иностранные граждане в Швейцарии
- Паушальное налогообложение (lump-sum taxation) — Федеральный департамент финансов Швейцарии (EFD)
- Федеральный закон о прямом федеральном налоге (DBG/LIFD), ст. 14 «Налогообложение по расходам» — Fedlex
- Кантон Женева — индексация минимумов imposition d'après la dépense (ICC и IFD)
- Кантон Берн — Besteuerung nach dem Aufwand (TaxInfo, ст. 16 StG)