🇱🇮Лихтенштейн: резидентство и налоги

Концепция

Лихтенштейн — небольшое княжество между Швейцарией и Австрией, чуть больше 160 км² и около 40 тысяч жителей, с одним из самых устойчивых финансовых секторов Европы и репутацией места для давнего и непубличного капитала. Княжество входит в ЕЭП и Шенген, остаётся вне Евросоюза, пользуется швейцарским франком и состоит со Швейцарией в таможенном и валютном союзе. Налоги здесь умеренные: ставки заметно ниже европейских, но они взимаются на практике. Наиболее сложным остаётся получение самого резидентства — получить вид на жительство в Лихтенштейне тяжелее, чем почти где-либо в Европе.

Резидентство по квоте и лотерее

Княжество строго ограничивает число резидентов. Для граждан ЕЭП ежегодно открыто как минимум 56 разрешений на проживание с правом работы: половину распределяет правительство по заявлениям, половину разыгрывают в лотерее — в ней 28 разрешений в год. Отдельная, более узкая квота — 16 мест в год — отведена экономически неактивным переселенцам, живущим на собственный капитал. Для граждан Швейцарии действует отдельная процедура примерно на 17 мест в год. Гражданам стран вне ЕЭП нужен либо рабочий контракт, либо существенная экономическая значимость для страны. Прямой покупки резидентства за инвестицию, как в карибских программах или программе резидентства Андорры, в Лихтенштейне нет — классическая программа golden visa здесь отсутствует.

Квоты по категориям заявителей:

Подоходный и имущественный налог

Подоходный налог складывается из национальной ставки от 1 до 8 процентов и муниципальной надбавки в 150–180 процентов к ней; в сумме максимальная эффективная ставка — 22,4 процента при верхней муниципальной надбавке, а предельная, для последнего франка дохода, — 24 процента — заметно ниже соседних Австрии и Германии. Для налогообложения имущества применяется следующий механизм: чистые активы умножают на условную доходность около 4 процентов (Sollertrag), и эта расчётная величина прибавляется к облагаемому доходу, давая эффективный налог на капитал примерно от 0,06 до 0,9 процента в год. Налога на прирост капитала по ценным бумагам и криптоактивам нет, дивиденды у физических лиц тоже не облагаются — поэтому княжество удобно для держателей инвестиционных портфелей, ставших налоговыми резидентами Лихтенштейна.

Корпоративные налоги, фонды и Privatvermögensstruktur

Корпоративное налогообложение — отдельная причина, по которой Лихтенштейн ценят состоятельные семьи. Прибыль всех компаний, фондов и учреждений (Anstalt) облагается по единой ставке 12,5 процента — одной из самых низких в Европе, при минимальном налоге 1 800 франков в год. Наследство и дарение не облагаются вовсе: соответствующий налог отменён в 2011 году. Система НДС и её администрирование заимствованы у Швейцарии — общая ставка 8,1 процента с 2024 года, против двузначных значений почти всюду в ЕС.

Ядро местной индустрии — частный фонд (Stiftung) и связанные с ним холдинговые структуры. Если юридическое лицо лишь управляет собственным капиталом и не ведёт коммерческой деятельности, оно может получить статус Privatvermögensstruktur (PVS): тогда вместо 12,5 процента оно платит только минимум 1 800 франков и не сдаёт отчётность по прибыли. Эту льготу в своё время одобрил надзорный орган ЕАСТ как совместимую с правом ЕС о конкуренции; минимальный капитал фонда — 30 000 франков, евро или долларов.

Режим lump-⁠sum для состоятельных

Для лиц с особо крупным состоянием, которые не работают в стране и живут на доход от капитала, существует налогообложение по расходам — lump-sum. Статьи 30–33 закона о налогах (Steuergesetz) облагают совокупные расходы по ставке 25 процентов. Годового минимума в действующем законе нет: база — фактические мировые расходы на жизнь, согласованные с налоговой службой, поэтому сумма различается от домохозяйства к домохозяйству, а не начинается с публикуемого порогового значения. Режим открыт тем, кто впервые либо после как минимум десяти лет отсутствия переезжает в Лихтенштейн, не имеет местного гражданства, не ведёт в княжестве оплачиваемой деятельности и живёт на зарубежные поступления или доход от капитала. Таким образом, сравниваются два варианта: 25 процентов от фактических расходов либо обычный подоходный налог на мировой доход плюс начисление по условной доходности (Sollertrag) на чистые активы. Режим выгоден там, где расходы умеренны относительно капитала, и невыгоден в обратном случае.

Международный статус и прозрачность

Современный Лихтенштейн сочетает низкие ставки с полной отчётностью. Княжество в ЕЭП с 1995 года и в Шенгене с конца 2011-го, поэтому резидент получает свободу передвижения по Европе и доступ к единому рынку. Банковской тайны в прежнем смысле здесь больше нет: с 2016 года действует закон об автоматическом обмене, Лихтенштейн вошёл в число ранних участников CRS и с 2017-го передаёт данные о счетах за 2016 год, а отдельное соглашение об обмене с ЕС работает с того же времени.

Разворот произошёл после 2008 года, когда утечка данных банка LGT спровоцировала международный скандал, а в 2009-м последовала так называемая Лихтенштейнская декларация о переходе к налоговым стандартам ОЭСР. С тех пор княжество перестроило модель: ориентация на законное экономическое присутствие, сеть договоров об избежании двойного налогообложения и репутацию прозрачного финансового центра. Это благоприятно для тех, кто фактически становится налоговым резидентом и переносит сюда центр жизненных интересов; возможности использовать княжество для нераскрытого капитала закрылись.

Лихтенштейн подходит тем, кто хочет низкие налоги при полном соблюдении законодательства и готов либо реально переехать в рамках квоты, либо держать капитал через местные структуры с достоверной отчётностью. Возможностей для быстрого и анонимного оформления здесь не осталось; княжество сознательно ориентировано на узкий круг долгосрочных владельцев капитала.