Концепция
Фиксированный налог (pauschalbesteuerung на немецком или imposition forfaitaire на французском) — это уникальный налоговый режим Швейцарии, который позволяет состоятельным иностранцам стать налоговыми резидентами Швейцарии и платить вместо обычного налога на доходы и имущество налог, рассчитанный от расходов на жизнь; к этой базе применяются обычные ставки, так что заранее фиксированной суммы режим не даёт.
Режим существует в Швейцарии почти столетие: изначально он привлекал состоятельных пенсионеров и рантье, переезжавших в страну, а сегодня служит инструментом налогового планирования для международных семейных офисов и управления крупными частными капиталами.
Пример: гражданин Великобритании, бывший управляющий фондом, отошёл от дел и живёт на доходы от собственного портфеля; переехав в Швейцарию, он в стране не работает. База считается от его расходов на жизнь, а мировой инвестиционный доход в неё не входит — кроме доходов, по которым он заявит льготу по соглашению об избежании двойного налогообложения. Продолжи он управлять чужими трастами из Швейцарии, это была бы трудовая деятельность, и право на режим он бы утратил.
Особенность режима — налоговая база считается от расходов на проживание; мировой доход и зарубежные активы в швейцарскую декларацию не попадают, кроме доходов, по которым заявлена льгота по соглашению об избежании двойного налогообложения: они входят в контрольный расчёт. При этом режим не отменяет автоматический обмен информацией по CRS и обязательства по раскрытию в других юрисдикциях.
Преимущества
Система фиксированного налогообложения предлагает ряд значительных преимуществ для состоятельных иностранцев:
- Упрощённое декларирование — зарубежные доходы и активы не входят в расчёт швейцарской базы, кроме доходов, по которым заявлена договорная льгота (при сохранении обязательств по CRS и в стране гражданства)
- Предсказуемость налоговых обязательств — база зависит от расходов на жизнь и законных минимумов, а не от мирового дохода; к ней применяются обычные ставки кантона и коммуны, так что это не фиксированная сумма налога
- Защита от двойного налогообложения — Швейцария имеет обширную сеть договоров об избежании двойного налогообложения
- Отсутствие налога на наследство между супругами и прямыми наследниками в большинстве кантонов
- Мобильность по Шенгену — ВНЖ Швейцарии даёт безвизовые краткосрочные поездки по шенгенской зоне, но не право жить и работать в странах ЕС
- Высокий комплаенс-престиж швейцарского резидентства на международном уровне
Сравнение фиксированного налога с обычной системой налогообложения
| Параметр | Фиксированный налог | Обычная система налогообложения |
|---|---|---|
| База и ставка | База — фактические расходы на жизнь, но не ниже 7× годовой аренды, федерального минимума (435 000 CHF на 2026 год) и минимума кантона (единой величины нет: 400 000 CHF в Берне и Обвальдене, 500 000 CHF в Цуге, 600 000 CHF в Швице); к базе применяются обычные ставки кантона и коммуны | Прогрессивная шкала от 0% до 45% в зависимости от дохода и кантона |
| Декларирование глобальных доходов | Не требуется, кроме доходов, по которым заявлена договорная льгота; по семи соглашениям — всех доходов из соответствующей страны | Обязательно для всех мировых доходов |
| Декларирование зарубежных активов | Не требуется | Обязательно для всех активов |
| Налог на доходы от швейцарских источников | Входит в контрольный расчёт: налог не может быть ниже обычного налога на швейцарские доходы | Включен в общую налоговую базу |
| Налог на имущество | Вменённая база по закону кантона — кратное расходной базы (20× в Цуге и Швице, 5× в Тичино) или надбавка к ней (Женева, Во); контрольный расчёт — не ниже налога на имущество в Швейцарии; в Берне — только бернская недвижимость | Взимается со всех мировых активов |
| Получение налоговых льгот по соглашениям | Ограничено: по семи соглашениям льгота доступна только через модифицированный форфет | Полный доступ |
Расчет фиксированного налога
С 2016 года расчёт ужесточён. База — это не «фиксированная сумма» и не производная от одной только аренды: считают совокупные годовые расходы на жизнь заявителя и его иждивенцев — в Швейцарии и за рубежом. Закон задаёт к этой величине нижние границы, и в расчёт идёт наибольшая из величин:
База ≥ фактические расходы на жизнь; база ≥ 7 × годовая арендная плата (или вменённая арендная стоимость жилья); база ≥ индексируемого федерального минимума (435 000 CHF на 2026 год) по прямому федеральному налогу; база ≥ собственного минимума кантона.
Например, при аренде 10 000 CHF в месяц годовая аренда составит 120 000 CHF, и жилищный тест даёт нижнюю границу 120 000 × 7 = 840 000 CHF — выше и федерального минимума, и любого кантонального. Именно поэтому в реальных досье кантональный минимум чаще всего не срабатывает: он становится определяющим только у скромно живущего заявителя. Если фактические расходы на жизнь окажутся выше — базу считают по ним.
База не может быть ниже федерального минимума и собственного порога кантона — но это две разные величины, и путать их не стоит. Федеральный минимум задан ст. 14 абз. 3 бук. a DBG, индексируется EFD по индексу потребительских цен и работает только для прямого федерального налога: 429 100 CHF на 2024 год, 434 700 CHF на 2025-й и 435 000 CHF на 2026-й. Величина 2026 года внесена прямо в текст ст. 14 абз. 3 бук. a DBG статьёй 3 постановления EFD о холодной прогрессии от 10 сентября 2025 года (VKP, SR 642.119.2; AS 2025 579) и действует с 1 января 2026 года; 400 000 CHF — исходная величина реформы 2016 года, в действующем тексте закона её уже нет.
Кантональный минимум StHG оставляет на усмотрение кантона, и он применяется к кантональному и коммунальному налогу. Единой кантональной величины нет, и «400 000 CHF у большинства» — упрощение: из порогов, сверенных по кантональному закону, на исходных 400 000 CHF стоят Берн и Обвальден, Тичино и Женева свою величину индексируют (434 700 CHF с 1 января 2025 года и 426 357 CHF на 2026 год), Цуг держит 500 000 CHF, Швиц — 600 000 CHF. Отклонения идут вверх от федеральной величины, поэтому порог нужного кантона сверяют по его закону на нужный тарифный год.
Минимальную базу налога на богатство кантон задаёт кратным к расходной базе, и кратность тоже своя: Тичино 5×, Обвальден 10×, Швиц и Цуг 20×. Женева вместо кратного прибавляет к расходной базе 10%. Поэтому «минимум кантона» — это всегда пара величин, а не одна цифра. Дальше — только те кантоны, где порог подтверждён законом кантона или его налоговой администрацией; по остальным величину тарифного года сверяют с кантональным законом напрямую. Кантоны, отменившие режим, в таблицу не входят.
| Кантон | Минимальная база кантонального налога |
|---|---|
| Берн (Bern) | 400 000 CHF — ст. 16 абз. 3 бук. a кантонального закона о налогах (BSG 661.11, ред. от 1 января 2025 года); величина фиксированная, без индексации; налогом на богатство облагаются только бернские земельные участки (абз. 6) |
| Тичино (Ticino) | базовые 400 000 CHF — ст. 13 абз. 3 бук. a (RL 640.100) — индексируются; с 1 января 2025 года минимум 434 700 CHF (листок ESTV, февраль 2026); налог на богатство — пятикратная расходная база |
| Обвальден (Obwalden) | 400 000 CHF — ст. 16a абз. 1–4 (GDB 641.4), без индексации; налог на богатство — десятикратная база; подтверждено Merkblatt кантона и листком ESTV |
| Швиц (Schwyz) | 600 000 CHF — § 15a абз. 1 бук. a (SRSZ 172.200, ред. от 1 февраля 2026 года); налог на богатство — двадцатикратная база (§ 15a абз. 3); пересчёт минимума раз в три года (§ 49 StG) |
| Женева (Geneva) | 426 357 CHF на 2026 год (ст. 14 абз. 3 LIPP, индексация по ст. 67 абз. 3); надбавка 10% в счёт налога на богатство даёт 468 993 CHF — по таблице индексаций Женевы |
| Цуг (Zug) | 500 000 CHF — § 4 постановления к закону о налогах (BGS 632.11), действует с 1 января 2016 года; налог на богатство — расходная база, капитализированная по 5% (двадцатикратная) |
| Люцерн (Luzern) | 647 100 CHF на 2026 год — § 21 абз. 3–7 закона о налогах от 22 ноября 1999 года; правительство кантона индексирует величину каждый год — самый высокий подтверждённый порог в стране; налог на богатство — двадцатикратная база (листок ESTV) |
| Санкт-Галлен (St Gallen) | 600 000 CHF — ст. 27 абз. 2 закона о налогах от 9 апреля 1998 года: база — семикратная аренда, но не ниже этой величины; налог на богатство — двадцатикратная база (абз. 3), листок ESTV |
| Во (Vaud) | 415 000 CHF — ст. 15 закона о прямых кантональных налогах от 4 июля 2000 года; в саму величину включена надбавка 15% в счёт налога на богатство, а альтернативные тесты увеличиваются на 10% (листок ESTV) |
| Вале (Valais) | 250 000 CHF — ст. 11 кантонального закона о налогах и ст. 1 постановления OID; налог на богатство — не менее четырёхкратной расходной базы, то есть 1 000 000 CHF на пороге (листок ESTV) |
| Невшатель (Neuchâtel) | 400 000 CHF — ст. 17 абз. 1 бук. a закона LCdir; налог на богатство — не менее пятикратной базы по налогу на доход (абз. 3), листок ESTV |
| Юра (Jura) | 200 000 CHF — ст. 3 постановления от 15 декабря 2015 года к ст. 54 абз. 3 бук. a закона о налогах — самый низкий подтверждённый порог; налог на богатство — не менее восьмикратной величины дохода (ст. 54 абз. 5), листок ESTV |
| Нидвальден (Nidwalden) | 400 000 CHF — § 5 абз. 1 постановления StV к ст. 16 абз. 3–5 закона о налогах; минимальное облагаемое имущество задано абсолютной величиной — 8 000 000 CHF (§ 5 абз. 2), то есть двадцатикратно порогу (листок ESTV) |
| Ури (Uri) | 400 000 CHF по ст. 14 абз. 3–7 закона о налогах, индексируется вслед за федеральной величиной и на 2026 год составляет 435 000 CHF; налог на богатство — двадцатикратная база (абз. 4), листок ESTV |
Договорные льготы и модифицированный форфет
Доступ к швейцарской договорной сети у форфетария есть, но он платный. Циркуляр ESTV № 44 от 24 июля 2018 года (разд. 5.2) перечисляет семь соглашений — с Бельгией, Германией, Италией, Норвегией, Канадой, Австрией и США, — по которым резидент Швейцарии вправе требовать договорные льготы только при условии, что все доходы из соответствующего договорного государства, облагаемые по швейцарскому праву, подпадают под прямые налоги федерации, кантона и коммуны.
Отсюда механика модифицированного форфета. Заявив льготу по одному из этих соглашений, налогоплательщик заводит в швейцарскую базу все доходы из этого государства, включая те, по которым льготу никто не просил; налог с них считают по ставке, отвечающей совокупному доходу. Поэтому решение принимают расчётом: удержание у источника, которое возвращает договор, сопоставляют с приростом швейцарского счёта от втянутых в базу доходов. По остальным соглашениям вопрос решается отдельно и зависит от текста конкретного договора.
Условия применения фиксированного налога
Для получения права на фиксированное налогообложение необходимо соответствовать следующим критериям:
- Не иметь швейцарского гражданства
- Впервые становиться налоговым резидентом Швейцарии или не проживать в стране последние 10 лет
- Не вести в Швейцарии оплачиваемую деятельность — право на режим прекращается с началом работы в стране (и с получением швейцарского гражданства). Управление собственным капиталом занятостью не считается; оплачиваемые роли на швейцарской территории — включая мандаты в советах директоров швейцарских компаний — требуют отдельного анализа и, как правило, с режимом несовместимы
- Если заявитель состоит в неразделённом браке, этим условиям должны отвечать оба супруга (ст. 14 абз. 2 DBG); достаточные средства к налоговым условиям не относятся — их проверяет миграционный орган при выдаче ВНЖ
Не все кантоны предлагают этот режим. По итогам кантональных голосований его отменили пять кантонов: Цюрих (с 2010 года), Шаффхаузен, Базель-Штадт, Базель-Ландшафт и Аппенцелль-Ауссерроден. Остальные 21 кантон сохраняют режим на разных условиях; больше всего форфетарных налогоплательщиков живёт в Во, Вале, Женеве, Тичино и Граубюндене.
Эволюция и регулирование
Современные правила сложились после реформы 2016 года. Прежде федеральный закон фиксированной минимальной базы не знал: постановление Федерального совета от 15 марта 1993 года требовало лишь, чтобы база была не ниже пятикратной аренды или двукратной цены пансиона. Реформа ввела федеральный минимум 400 000 CHF и подняла множители до семикратной аренды и трёхкратной цены пансиона; для тех, кто уже был на режиме, прежние правила действовали до 31 декабря 2020 года. Отсюда же берутся «низкие» кантональные пороги, до сих пор кочующие по обзорам: 250 000 CHF на одного и 300 000 CHF на супружескую пару во Во — это переходные величины ст. 6a RILI для тех, кто был на режиме до 1 января 2016 года, и действовали они до конца переходного периода, а не сегодня. Встретив в чужой таблице кантональный минимум ниже 400 000 CHF, первым делом проверяют её год.
Полностью отменить режим пытались дважды. На федеральном референдуме 30 ноября 2014 года против отмены высказались 59,2% голосовавших, и режим сохранили на всех уровнях. По последним опубликованным федеральным данным — на конец 2018 года — режимом пользовались 4 557 человек, менее 0,1% налогоплательщиков, и они уплатили 821 млн CHF. Эти цифры за 2018 год приводит действующая страница EFD «Besteuerung nach dem Aufwand»; там же EFD отсылает за актуальными данными прямо к кантонам. На фоне других налоговых спецрежимов для новых резидентов — испанского закона Бекхема или мальтийской GRP — швейцарский форфе остаётся самым требовательным по входному порогу.
Выбор кантона
Четырнадцать подтверждённых порогов растянуты от 200 000 CHF в Юре до 647 100 CHF в Люцерне — более чем троекратный разброс на одной и той же федеральной норме. Самый низкий порог не значит самого низкого счёта: порог задаёт только базу, а налог — это обычные ставки кантона и коммуны, применённые к ней. Два кантона показывают крайние варианты юридической техники. Тургау не называет порог вовсе, а гарантирует результат: налоги на доход и имущество в пользу кантона и коммун вместе должны составлять не менее 150 000 CHF в год, а база строится как десятикратная аренда. Граубюнден поступает наоборот и ввозит федеральную величину, так что на 2026 год его кантональный минимум равен 435 000 CHF.
Вторая цена — база налога на богатство, и её чаще всего забывают в сравнениях. Двадцатикратная расходная база — стандарт: так считают Ури, Нидвальден, Аппенцелль-Иннерроден, Ааргау, Швиц, Цуг, Санкт-Галлен и Люцерн; Обвальден берёт десятикратную, Тичино и Невшатель — пятикратную, Вале — четырёхкратную. Женева кратность не применяет и вместо неё добавляет к расходной базе 10%, Во встраивает надбавку 15% в саму величину 415 000 CHF, а Берн облагает только бернские земельные участки. Кратность привязана к базе, а не к порогу, поэтому она растёт вместе с жилищным тестом: база 2 100 000 CHF в двадцатикратном кантоне даёт вменённое имущество 42 000 000 CHF независимо от того, чем семья владеет фактически. Бьёт это сильнее всего по умеренно состоятельным заявителям и почти не заметно там, где реальные активы выше вменённой величины.
Сами пороги срабатывают реже, чем кажется по таблицам: база — наибольшая из четырёх величин, и в большинстве досье побеждает жилищный тест. Порог становится определяющим только в скромном сегменте режима — и именно там разница между Юрой и Люцерном меняет ответ втрое.
География практики не совпадает с таблицей порогов: больше всего форфетарных налогоплательщиков живёт во Французской Швейцарии и Тичино — Во, Вале, Женева, Тичино, Граубюнден, а не в низкотарифных кантонах Центральной Швейцарии.
Для держателя российского паспорта к этому добавляются два внешних обстоятельства, которые кантон не меняет. Российско-швейцарское соглашение от 15 ноября 1995 года входит в перечень статьи 1 Указа № 585 от 8 августа 2023 года (пункт 18: статьи 5–22, 24 и 25b), то есть распределительные статьи приостановлены и пониженных ставок у российского источника швейцарский сертификат больше не даёт — подробно в разборе приостановления СОИДН. Второе: Швейцария не значится в перечне государств автоматического обмена финансовой информацией, утверждённом приказом ФНС от 14 октября 2025 года № ЕД-7-17/883@ (71 государство и 9 территорий), так что сведения о счетах швейцарского резидента в ФНС автоматически не уходят — но валютное уведомление об открытии счёта и отчёт о движении средств снимаются не перечнем, а только более чем 183 днями вне России за календарный год.
Профиль против кантона
| Профиль | Что определяет базу | Где смотреть в первую очередь |
|---|---|---|
| Дорогой арендованный дом, активы выше вменённой величины | Семикратная аренда перекрывает любой порог | Ставка кантона и коммуны, а не порог |
| Скромное жильё, крупный портфель | Кантональный порог и кратность поверх него | Юра (200 000 CHF, 8×) и Вале (250 000 CHF, 4×) |
| Активы заметно ниже двадцатикратной базы | Кратность налога на богатство, которая перекрывает реальный баланс | Женева (+10%), Во (15% внутри величины), Берн (только недвижимость) |
| Главное — предсказуемость годового счёта | Гарантированная сумма вместо базы | Тургау: не менее 150 000 CHF налога в год |
| Гражданин третьей страны, которому нужен и ВНЖ | Миграционное досье, которое кантон решает отдельно от налогового соглашения | Миграционная служба кантона: налоговое решение ВНЖ не выдаёт |
Цуг против Женевы на одной и той же аренде
Семья арендует жильё за 5 000 CHF в месяц. Жилищный тест даёт семикратные 60 000 CHF, то есть 420 000 CHF — ниже индексируемого федерального минимума, так что федеральный слой считают от 435 000 CHF. Кантональный слой идёт от собственного порога кантона: 500 000 CHF в Цуге против 426 357 CHF в Женеве, которые надбавка 10% доводит до 468 993 CHF. База в Цуге выше примерно на 6,6%, а на имущественной стороне разрыв другого порядка: Цуг вменяет имущество в двадцать баз — 10 000 000 CHF, а Женева кратности не применяет вовсе. При реальных активах 4 млн CHF вменённое имущество в Цуге в два с половиной раза больше фактического.
При аренде 25 000 CHF в месяц картина переворачивается: семикратные 300 000 CHF дают 2 100 000 CHF, пороги обоих кантонов отпадают, и база становится одинаковой — но в Цуге вменённое имущество растёт вместе с ней до 42 000 000 CHF, а в Женеве надбавка добавляет 10% и ничего больше. Решение в обоих направлениях арифметическое: на скромной аренде решают порог и кратность, на большой — ставка кантона и коммуны.
Прозрачность: чего режим не выключает
Расходная база не выводит владельца счёта из автоматического обмена, и с 2026 года у этого утверждения есть дата. 26 ноября 2025 года Федеральный совет ввёл в силу с 1 января 2026 года изменённые закон об автоматическом обмене информацией в налоговых делах (AIAG) и постановление к нему (AIAV): с этого дня Швейцария работает по пересмотренной редакции общего стандарта отчётности. Для форфетарного досье в этом пакете важна одна правка: объединения и фонды вместе с их счетами прямо подпадают под стандарт — при выполнении условий возможно исключение, однако по умолчанию структура через Verein или Stiftung читается теперь так же, как обычный банковский счёт.
Криптовая часть того же пакета отложена. Положения AIAG и AIAV об обмене по криптоактивам в 2026 году не применяются: Швейцария вводит этот обмен не ранее 1 января 2027 года, а решение о фактической дате активации международно-правовой основы принимает парламент. В законе норма стоит с января 2026 года — отложено именно её применение. Как устроен сам обмен по криптоактивам — в отдельном разборе.
Члены семьи
| Супруг/супруга – ВНЖ по воссоединению семьи держателя разрешения на пребывание (B): совместное проживание, подходящее жильё, без социальной помощи и дополнительных пособий (ELG) – Знание языка места жительства или запись на языковые курсы (ст. 44 AIG) – Зарегистрированное партнёрство приравнено к браку (ст. 52 AIG) | Дети до 18 лет – Неженатые и незамужние дети до 18 лет — на тех же условиях, без языкового требования (ст. 44 абз. 1 и 3 AIG) – Заявление о воссоединении подают в течение пяти лет, для детей старше 12 лет — в течение 12 месяцев (ст. 47 AIG) |
| Взрослые дети – Для граждан третьих стран ст. 44 AIG охватывает только детей до 18 лет: совершеннолетним нужно собственное основание для ВНЖ – Граждане ЕС/ЕАСТ по Соглашению о свободном передвижении перевозят детей до 21 года или находящихся на их содержании (ст. 3 абз. 2 Приложения I) | Родители заявителя – Для граждан третьих стран воссоединение с родителями в ст. 44 AIG не предусмотрено; возможное собственное основание — допуск рантье с 55 лет при особых связях со Швейцарией и достаточных средствах (ст. 28 AIG, ст. 25 VZAE) – Граждане ЕС/ЕАСТ перевозят своих родителей и родителей супруга, находящихся на их содержании (ст. 3 абз. 2 Приложения I) |
Этапы оформления
При условии оперативного сбора документов, готовую карту ВНЖ можно получить в течение 4-6 месяцев.
Визит №1: Подача документов
Сбор необходимых документов, их легализация и перевод занимает 1-2 месяца. Разрешение на пребывание без трудовой деятельности запрашивают до въезда — у миграционной службы кантона будущего проживания (ст. 10 абз. 2 AIG), а решение по общему правилу ждут за границей (ст. 17 AIG). Налог по расходам заранее не вносят: его начисляют за налоговый период по специальной декларации.
Визит №2: Биометрия (через 45-60 дней)
В течение 45-60 дней после первого визита происходит проверка документов, финансовых средств, отсутствия судимости и наличия страхового покрытия.
После одобрения заявитель въезжает в Швейцарию, в течение 14 дней регистрируется по месту жительства (ст. 10 VZAE) и сдаёт биометрические данные (отпечатки пальцев и фото).
Визит №3: Получение ВНЖ (через 30-45 дней)
В течение 30-45 дней после второго визита происходит изготовление и регистрация пластиковой карты ВНЖ.
Готовую карту ВНЖ выдаёт кантон; сроки её изготовления законом не установлены и различаются по кантонам.
Необходимые документы
Все документы для получения ВНЖ в Швейцарии должны быть переведены на официальный язык кантона (немецкий, французский или итальянский) и легализованы апостилем.
| Документ | Требования |
|---|---|
| Загранпаспорт | Полная копия всех страниц. Срок действия не менее 1 года. |
| Внутренний паспорт | Полная копия всех страниц. |
| Фотографии | Цветные, биометрические, 35×45 мм, 6 штук. |
| Свидетельство о браке | Дубликат со свежей датой выдачи. |
| Свидетельства о рождении | Для всех детей-иждивенцев. |
| Справки о несудимости | Не старше 3 месяцев. Требуются из страны гражданства и проживания за последние 5 лет. |
| Финансовые документы | Выписки и справки о доходах и достаточных средствах (ст. 28 AIG); для налогового досье — данные о расходах на жизнь и стоимости жилья, от которых считают базу. |
| Подтверждение происхождения средств | Документы о бизнесе, продаже активов, наследстве и т.д. |
| Подтверждение занятости | За 5 лет: резюме, справки с мест работы, документы о бизнесе. |
| Налоговые декларации | За последние 3 года. |
| Подтверждение места проживания | Договор аренды или документы о покупке недвижимости в Швейцарии. |
| Медицинская страховка | Швейцарская страховка с полным покрытием для всех членов семьи. |
Q/A
Какой кантон дешевле всего?
Одного ответа нет: опубликованный минимум — только нижняя граница базы. Подтверждённые пороги идут от 200 000 CHF в Юре и 250 000 CHF в Вале до 600 000 CHF в Швице и Санкт-Галлене и 647 100 CHF в Люцерне на 2026 год, а счёт считают по обычным ставкам кантона и коммуны от наибольшей из четырёх величин. Тургау порога не публикует и вместо него гарантирует не менее 150 000 CHF налога в год.
Как кратность налога на богатство меняет расчёт?
Она добавляет вторую базу, которую таблицы обычно опускают. Ури, Нидвальден, Аппенцелль-Иннерроден, Ааргау, Швиц, Цуг, Санкт-Галлен и Люцерн вменяют имущество в двадцать расходных баз, Обвальден — в десять, Тичино и Невшатель — в пять, Вале — в четыре; Женева вместо кратности добавляет 10%, Во — 15% внутри величины 415 000 CHF, Берн облагает только бернские земельные участки. Кратность привязана к базе, поэтому жилищный тест на 2 100 000 CHF даёт вменённое имущество 42 000 000 CHF.
Форфетарный режим — это заранее согласованный фиксированный налог?
Нет. Это налогообложение по расходам: налоговую базу определяют по годовому образу жизни и законным минимумам, а к ней применяют обычные ставки. Итог меняют кантон, коммуна, жилищный тест и контрольный расчёт, поэтому одно число из ruling не превращает режим в flat rate.
Может ли гражданин Швейцарии или работающий в стране человек применять режим?
Нет. Федеральный режим предназначен для иностранца, который впервые становится швейцарским налоговым резидентом либо возвращается после отсутствия не менее десяти лет и не ведёт оплачиваемую деятельность в Швейцарии. Гражданство или начало такой работы прекращает право на режим.
Можно ли при форфете вообще не раскрывать иностранные доходы и активы?
Нет такого общего освобождения. Заявитель подаёт специальную декларацию и доказывает условия режима; контрольный расчёт охватывает швейцарские источники и иностранный доход, по которому запрашивается договорная налоговая льгота. Кантон вправе потребовать данные, нужные для этих проверок.
435 000 CHF на 2026 год — это окончательная сумма налога?
Нет. Это индексированный федеральный минимум расчётной базы для прямого федерального налога, а не счёт к уплате. Кантон устанавливает собственную базу и правила налога на имущество; фактические расходы или семикратная аренда могут поднять базу выше обоих минимумов.
Доступен ли форфет во всех кантонах и заменяет ли он ВНЖ?
Нет. Режим действует не во всех кантонах, а сохранившие его кантоны применяют собственные минимумы и процедуры. Налоговое решение также не выдаёт вид на жительство: миграционный орган отдельно проверяет правовое основание, финансовые средства, страховку и запрет на работу.