Концепция
Фиксированный налог (pauschalbesteuerung на немецком или imposition forfaitaire на французском) — это уникальный налоговый режим Швейцарии, который позволяет состоятельным иностранцам получить статус налогового резидента, уплачивая фиксированную сумму вместо стандартного налога на доходы и активы.
Режим существует в Швейцарии почти столетие: изначально он привлекал состоятельных пенсионеров и рантье, переезжавших в страну, а сегодня служит инструментом налогового планирования для международных семейных офисов и управления крупными частными капиталами.
Особенность режима — налоговая база считается от расходов на проживание; мировой доход и зарубежные активы в швейцарскую декларацию не попадают. При этом режим не отменяет автоматический обмен информацией по CRS и обязательства по раскрытию в других юрисдикциях.
Преимущества
Система фиксированного налогообложения предлагает ряд значительных преимуществ для состоятельных иностранцев:
- Упрощённое декларирование — зарубежные доходы и активы не входят в расчёт швейцарской базы (при сохранении обязательств по CRS и в стране гражданства)
- Предсказуемость налоговых обязательств — заранее известная и фиксированная сумма налога
- Защита от двойного налогообложения — Швейцария имеет обширную сеть договоров об избежании двойного налогообложения
- Отсутствие налога на наследство между супругами и прямыми наследниками в большинстве кантонов
- Мобильность по Шенгену — ВНЖ Швейцарии даёт безвизовые краткосрочные поездки по шенгенской зоне, но не право жить и работать в странах ЕС
- Высокий комплаенс-престиж швейцарского резидентства на международном уровне
Сравнение фиксированного налога с обычной системой налогообложения
| Фиксированный налог | Обычная система налогообложения | |
|---|---|---|
| База и ставка | База вменяется: 7× годовая аренда, но не ниже федерального минимума (435 000 CHF на 2026 год) и минимума кантона (у большинства 400 000 CHF, у отдельных выше); к базе применяются обычные ставки кантона и коммуны | Прогрессивная шкала от 0% до 45% в зависимости от дохода и кантона |
| Декларирование глобальных доходов | Не требуется | Обязательно для всех мировых доходов |
| Декларирование зарубежных активов | Не требуется | Обязательно для всех активов |
| Налог на доходы от швейцарских источников | Отдельно облагается стандартными ставками | Включен в общую налоговую базу |
| Налог на имущество | Взимается только с активов в Швейцарии | Взимается со всех мировых активов |
| Получение налоговых льгот по соглашениям | Ограничено (т.к. специальный налоговый режим) | Полный доступ |
Расчет фиксированного налога
С 2016 года расчёт ужесточён. База — это не «фиксированная сумма» и не производная от одной только аренды: считают совокупные годовые расходы на жизнь заявителя и его иждивенцев — в Швейцарии и за рубежом. Закон задаёт к этой величине нижние границы, и в расчёт идёт наибольшая из величин:
База ≥ фактические расходы на жизнь; база ≥ 7 × годовая арендная плата (или вменённая арендная стоимость жилья); база ≥ индексируемого федерального минимума (435 000 CHF на 2026 год) по прямому федеральному налогу; база ≥ собственного минимума кантона.
Например, при аренде 10 000 CHF в месяц годовая аренда составит 120 000 CHF, и жилищный тест даёт нижнюю границу 120 000 × 7 = 840 000 CHF — выше и федерального минимума, и любого кантонального. Именно поэтому в реальных досье кантональный минимум чаще всего не срабатывает: он становится определяющим только у скромно живущего заявителя. Если фактические расходы на жизнь окажутся выше — базу считают по ним.
База не может быть ниже федерального минимума и собственного порога кантона — но это две разные величины, и путать их не стоит. Федеральный минимум задан ст. 14 DBG на уровне 400 000 CHF, ежегодно индексируется EFD по индексу потребительских цен и работает только для прямого федерального налога: 434 700 CHF на 2025 год и 435 000 CHF на 2026-й. Кантональный минимум StHG оставляет на усмотрение кантона, и он применяется к кантональному и коммунальному налогу. Большинство кантонов приравняли свой порог к федеральным 400 000 CHF, но отклонения существенны в обе стороны, а часть кантонов индексирует свою величину отдельно от федеральной.
Минимальную базу налога на богатство кантон задаёт кратным к расходной базе, и кратность тоже своя: Тичино 5×, Обвальден 10×, Швиц и Цуг 20×. Женева вместо кратного прибавляет к расходной базе 10%. Поэтому «минимум кантона» — это всегда пара величин, а не одна цифра. Ниже — только те кантоны, где порог подтверждён законом кантона или его налоговой администрацией; по остальным величину тарифного года сверяют с кантональным законом напрямую. Кантоны, отменившие режим, в таблицу не входят — их список ниже.
| Кантон | Минимальная база кантонального налога |
|---|---|
| Берн (Bern) | 400 000 CHF (ст. 16 StG) |
| Тичино (Ticino) | 400 000 CHF (ст. 13 абз. 3 LT) |
| Обвальден (Obwalden) | 400 000 CHF (ст. 23 StG) |
| Швиц (Schwyz) | 600 000 CHF (§ 15a StG) |
| Женева (Geneva) | 426 357 CHF на 2026 год (индексируется отдельно от федерального); с надбавкой 10% на налог на богатство — 468 993 CHF |
| Цуг (Zug) | фиксированной суммы кантональный закон не называет — работают федеральный минимум и расходный тест |
Условия применения фиксированного налога
Для получения права на фиксированное налогообложение необходимо соответствовать следующим критериям:
- Не иметь швейцарского гражданства
- Впервые становиться налоговым резидентом Швейцарии или не проживать в стране последние 10 лет
- Не вести в Швейцарии оплачиваемую деятельность — право на режим прекращается с началом работы в стране (и с получением швейцарского гражданства). Управление собственным капиталом занятостью не считается; оплачиваемые роли на швейцарской территории — включая мандаты в советах директоров швейцарских компаний — требуют отдельного анализа и, как правило, с режимом несовместимы
- Иметь достаточный уровень дохода и активов для подтверждения финансовой состоятельности
Не все кантоны предлагают этот режим. По итогам кантональных голосований его отменили пять кантонов: Цюрих (с 2010 года), Шаффхаузен, Базель-Штадт, Базель-Ландшафт и Аппенцелль-Ауссерроден. Остальные 21 кантон сохраняют режим на разных условиях; больше всего форфетарных налогоплательщиков живёт в Во, Вале, Женеве, Тичино и Граубюндене.
Эволюция и регулирование
Современные правила сложились после реформы 2016 года. Прежде минимальная база была ниже — порядка 200 000–250 000 CHF — и считалась как пятикратная аренда. Реформа подняла федеральный минимум до 400 000 CHF и заменила множитель на семикратный; для многих заявителей это примерно удвоило минимальный налог и закрыло режим для умеренно состоятельных семей. Отсюда же берутся «низкие» кантональные пороги, до сих пор кочующие по обзорам: 250 000 CHF на одного и 300 000 CHF на супружескую пару во Во — это переходные величины ст. 6a RILI для тех, кто был на режиме до 1 января 2016 года, и действовали они до конца переходного периода, а не сегодня. Встретив в чужой таблице кантональный минимум ниже 400 000 CHF, первым делом проверяют её год.
Полностью отменить режим пытались дважды. На федеральном референдуме 30 ноября 2014 года против отмены высказались 59,2% голосовавших, и режим сохранили на всех уровнях. По последним опубликованным федеральным данным — на конец 2018 года — режимом пользовались 4 557 человек, менее 0,1% налогоплательщиков, и они уплатили 821 млн CHF; более свежую сводную статистику федерация не публикует — её ведут кантоны. На фоне других налоговых спецрежимов для новых резидентов — испанского закона Бекхема или мальтийской GRP — швейцарский форфе остаётся самым требовательным по входному порогу.
Члены семьи
| Супруг/супруга – Официально зарегистрированный брак признается в Швейцарии – Гражданские партнерства при подтверждении долгосрочности отношений (минимум 2-3 года совместного проживания) | Дети до 18 лет – Включаются автоматически без дополнительных требований – Признаются родные дети и дети супруга/супруги (при наличии официального опекунства) |
| Дети 18-25 лет – Документальное подтверждение финансовой зависимости – Отсутствие брака и собственной семьи – Обучение в ВУЗе на очной форме – Проживание с заявителем | Родители заявителя – Возраст от 65 лет (в отдельных кантонах от 60 лет) – Документально подтвержденная финансовая зависимость – Медицинские показания для совместного проживания (в некоторых случаях) – Нотариально заверенные родственные связи |
Этапы оформления
Визит №1: Подача документов
Сбор необходимых документов, их легализация и перевод занимает 1-2 месяца, после чего оформляются инвестиции или вносится фиксированный налог. В день визита мы оформляем штамп о въезде и лично подаём полный пакет документов в Миграционную службу кантона.
Визит №2: Биометрия (через 45-60 дней)
В течение 45-60 дней после первого визита происходит проверка документов, инвестиций или налоговой базы, отсутствия судимости и наличия страхового покрытия.
После получения уведомления об одобрении заявки вы лично приезжаете в Швейцарию для сдачи биометрических данных (отпечатки пальцев и фото).
Визит №3: Получение ВНЖ (через 30-45 дней)
В течение 30-45 дней после второго визита происходит изготовление и регистрация пластиковой карты ВНЖ.
Финальное посещение Швейцарии для получения готовой карты и активации статуса резидента (через 3-4 месяца после начала процесса).
Необходимые документы
Все документы для получения ВНЖ в Швейцарии должны быть переведены на официальный язык кантона (немецкий, французский или итальянский) и легализованы апостилем.
| Документ | Требования |
|---|---|
| Загранпаспорт | Полная копия всех страниц. Срок действия не менее 1 года. |
| Внутренний паспорт | Полная копия всех страниц. |
| Фотографии | Цветные, биометрические, 35×45 мм, 6 штук. |
| Свидетельство о браке | Дубликат со свежей датой выдачи. |
| Свидетельства о рождении | Для всех детей-иждивенцев. |
| Справки о несудимости | Не старше 3 месяцев. Требуются из страны гражданства и проживания за последние 5 лет. |
| Финансовые документы | Выписки для подтверждения дохода или налоговые декларации (при уплате фиксированного налога), подтверждение инвестиций (при инвестиционном ВНЖ). |
| Подтверждение происхождения средств | Документы о бизнесе, продаже активов, наследстве и т.д. |
| Подтверждение занятости | За 5 лет: резюме, справки с мест работы, документы о бизнесе. |
| Налоговые декларации | За последние 3 года. |
| Подтверждение места проживания | Договор аренды или документы о покупке недвижимости в Швейцарии. |
| Медицинская страховка | Швейцарская страховка с полным покрытием для всех членов семьи. |
Источники
- Федеральный закон о прямом федеральном налоге (DBG/LIFD), ст. 14 «Налогообложение по расходам» — Fedlex
- Федеральная налоговая администрация Швейцарии (ESTV/AFC)
- Паушальное налогообложение (lump-sum taxation) — Федеральный департамент финансов Швейцарии (EFD)
- Кантон Женева — imposition d'après la dépense: расчёт и индексация минимумов
- Кантон Берн — Besteuerung nach dem Aufwand (TaxInfo, ст. 16 StG)
- Кантон Тичино — Legge tributaria, ст. 13 «Imposizione secondo il dispendio»
- Кантон Швиц — Merkblatt Besteuerung nach dem Aufwand (§ 15a StG)
- Кантон Обвальден — Merkblatt Besteuerung nach dem Aufwand (ст. 23 StG)