Концепция
Фиксированный налог (pauschalbesteuerung на немецком или imposition forfaitaire на французском) — это уникальный налоговый режим Швейцарии, который позволяет состоятельным иностранцам получить статус налогового резидента, уплачивая фиксированную сумму вместо стандартного налога на доходы и активы.
Режим существует в Швейцарии почти столетие: изначально он привлекал состоятельных пенсионеров и рантье, переезжавших в страну, а сегодня служит инструментом налогового планирования для международных семейных офисов и управления крупными частными капиталами.
Особенность режима — налоговая база считается от расходов на проживание; мировой доход и зарубежные активы в швейцарскую декларацию не попадают. При этом режим не отменяет автоматический обмен информацией по CRS и обязательства по раскрытию в других юрисдикциях.
Преимущества
Система фиксированного налогообложения предлагает ряд значительных преимуществ для состоятельных иностранцев:
- Упрощённое декларирование — зарубежные доходы и активы не входят в расчёт швейцарской базы (при сохранении обязательств по CRS и в стране гражданства)
- Предсказуемость налоговых обязательств — заранее известная и фиксированная сумма налога
- Защита от двойного налогообложения — Швейцария имеет обширную сеть договоров об избежании двойного налогообложения
- Отсутствие налога на наследство между супругами и прямыми наследниками в большинстве кантонов
- Доступ к европейской мобильности — ВНЖ Швейцарии обеспечивает свободное передвижение по Шенгенской зоне
- Высокий комплаенс-престиж швейцарского резидентства на международном уровне
Сравнение фиксированного налога с обычной системой налогообложения
| Фиксированный налог | Обычная система налогообложения | |
|---|---|---|
| Ставка | Минимум 200,000-400,000 CHF в зависимости от кантона | Прогрессивная шкала от 0% до 45% в зависимости от дохода и кантона |
| Декларирование глобальных доходов | Не требуется | Обязательно для всех мировых доходов |
| Декларирование зарубежных активов | Не требуется | Обязательно для всех активов |
| Налог на доходы от швейцарских источников | Отдельно облагается стандартными ставками | Включен в общую налоговую базу |
| Налог на имущество | Взимается только с активов в Швейцарии | Взимается со всех мировых активов |
| Получение налоговых льгот по соглашениям | Ограничено (т.к. специальный налоговый режим) | Полный доступ |
Расчет фиксированного налога
С 2016 года расчёт ужесточён. Налоговая база считается от расходов заявителя на проживание по формуле:
Налоговая база = 7 × годовая арендная плата (или вменённая арендная стоимость жилья), но не ниже 400 000 CHF по федеральному налогу.
Например, при аренде 10 000 CHF в месяц годовая аренда составит 120 000 CHF, а налоговая база — 120 000 × 7 = 840 000 CHF. Эту величину сравнивают с минимальными порогами (федеральным в 400 000 CHF и порогом кантона) и берут наибольшую.
База не может быть ниже федерального минимума в 400 000 CHF и собственного порога кантона — у каждого он свой:
| Кантон | Минимальный порог (CHF) |
|---|---|
| Женева (Geneva) | 400,000 |
| Берн (Bern) | 400,000 |
| Цюрих (Zurich) | режим отменён (с 2010) |
| Аппенцелль-Ауссерроден (Appenzell Ausserrhoden) | режим отменён (с 2013) |
| Граубюнден (Graubünden) | 300,000 |
| Люцерн (Lucerne) | 300,000 |
| Тичино (Ticino) | 300,000 |
| Во (Vaud) | 250,000 |
| Цуг (Zug) | 250,000 |
| Вале (Valais) | 250,000 |
| Нидвальден (Nidwalden) | 200,000 |
| Обвальден (Obwalden) | 200,000 |
| Швиц (Schwyz) | 200,000 |
Условия применения фиксированного налога
Для получения права на фиксированное налогообложение необходимо соответствовать следующим критериям:
- Не иметь швейцарского гражданства
- Впервые становиться налоговым резидентом Швейцарии или не проживать в стране последние 10 лет
- Не вести трудовую деятельность в Швейцарии (допускается управление инвестициями и участие в советах директоров)
- Иметь достаточный уровень дохода и активов для подтверждения финансовой состоятельности
Не все кантоны предлагают этот режим. По итогам кантональных голосований его отменили пять кантонов: Цюрих (с 2010 года), Шаффхаузен, Базель-Штадт, Базель-Ландшафт и Аппенцелль-Ауссерроден. Остальные 21 кантон сохраняют режим на разных условиях; больше всего форфетарных налогоплательщиков живёт в Во, Вале, Женеве, Тичино и Граубюндене.
Эволюция и регулирование
Современные правила сложились после реформы 2016 года. Прежде минимальная база была ниже — порядка 200 000–250 000 CHF — и считалась как пятикратная аренда. Реформа подняла федеральный минимум до 400 000 CHF и заменила множитель на семикратный; для многих заявителей это примерно удвоило минимальный налог и закрыло режим для умеренно состоятельных семей.
Полностью отменить режим пытались дважды. На федеральном референдуме 30 ноября 2014 года против отмены высказались 59,2% голосовавших, и режим сохранили на всех уровнях. На конец 2024 года им пользовались около 4 700 человек — менее 0,1% налогоплательщиков, — а совокупные сборы превышают 900 млн CHF в год. На фоне других налоговых спецрежимов для новых резидентов — испанского закона Бекхема или мальтийской GRP — швейцарский форфе остаётся самым требовательным по входному порогу.
Члены семьи
| Супруг/супруга – Официально зарегистрированный брак признается в Швейцарии – Гражданские партнерства при подтверждении долгосрочности отношений (минимум 2-3 года совместного проживания) | Дети до 18 лет – Включаются автоматически без дополнительных требований – Признаются родные дети и дети супруга/супруги (при наличии официального опекунства) |
| Дети 18-25 лет – Документальное подтверждение финансовой зависимости – Отсутствие брака и собственной семьи – Обучение в ВУЗе на очной форме – Проживание с заявителем | Родители заявителя – Возраст от 65 лет (в отдельных кантонах от 60 лет) – Документально подтвержденная финансовая зависимость – Медицинские показания для совместного проживания (в некоторых случаях) – Нотариально заверенные родственные связи |
Этапы оформления
Визит №1: Подача документов
Сбор необходимых документов, их легализация и перевод занимает 1-2 месяца, после чего оформляются инвестиции или вносится фиксированный налог. В день визита мы оформляем штамп о въезде и лично подаём полный пакет документов в Миграционную службу кантона.
Визит №2: Биометрия (через 45-60 дней)
В течение 45-60 дней после первого визита происходит проверка документов, инвестиций или налоговой базы, отсутствия судимости и наличия страхового покрытия.
После получения уведомления об одобрении заявки вы лично приезжаете в Швейцарию для сдачи биометрических данных (отпечатки пальцев и фото).
Визит №3: Получение ВНЖ (через 30-45 дней)
В течение 30-45 дней после второго визита происходит изготовление и регистрация пластиковой карты ВНЖ.
Финальное посещение Швейцарии для получения готовой карты и активации статуса резидента (через 3-4 месяца после начала процесса).
Необходимые документы
Все документы для получения ВНЖ в Швейцарии должны быть переведены на официальный язык кантона (немецкий, французский или итальянский) и легализованы апостилем.
| Документ | Требования |
|---|---|
| Загранпаспорт | Полная копия всех страниц. Срок действия не менее 1 года. |
| Внутренний паспорт | Полная копия всех страниц. |
| Фотографии | Цветные, биометрические, 35×45 мм, 6 штук. |
| Свидетельство о браке | Дубликат со свежей датой выдачи. |
| Свидетельства о рождении | Для всех детей-иждивенцев. |
| Справки о несудимости | Не старше 3 месяцев. Требуются из страны гражданства и проживания за последние 5 лет. |
| Финансовые документы | Выписки для подтверждения дохода или налоговые декларации (при уплате фиксированного налога), подтверждение инвестиций (при инвестиционном ВНЖ). |
| Подтверждение происхождения средств | Документы о бизнесе, продаже активов, наследстве и т.д. |
| Подтверждение занятости | За 5 лет: резюме, справки с мест работы, документы о бизнесе. |
| Налоговые декларации | За последние 3 года. |
| Подтверждение места проживания | Договор аренды или документы о покупке недвижимости в Швейцарии. |
| Медицинская страховка | Швейцарская страховка с полным покрытием для всех членов семьи. |