Концепция
Андорра десятилетиями жила как беспошлинная зона без подоходного налога, но под давлением ЕС и ОЭСР создала полноценную налоговую систему с умеренной нагрузкой. Сегодня это юрисдикция с подоходным налогом не выше 10 процентов, самой низкой в Европе ставкой НДС и полным отсутствием налогов на богатство, наследство и дарение. Доступ к режиму открывает резидентство, и в феврале 2026 года минимальная инвестиция для пассивных резидентов поднялась до €1 млн.
Основные параметры режима:
| Нормы | Закон 9/2012 об иммиграции, Закон 5/2025, Закон 2/2026 (в силе с 13 февраля 2026 года), Закон 5/2014 об IRPF |
|---|---|
| Кто подпадает | Нерезиденты, переносящие в Андорру доход и капитал без работы в стране |
| Порог входа | От €400 тыс. до €1 млн инвестиции — в зависимости от формы вложения |
| Депозит AFA | €50 тыс. плюс €12 тыс. за каждого иждивенца, безвозвратный |
| Присутствие | Не менее 90 дней в году |
| Подоходный налог | До 10 процентов; первые €24 тыс. дохода в год не облагаются |
| IGI (НДС) | 4,5 процента; пониженные ставки 2,5 и 1 процент |
| Налоги на капитал | Нет налога на чистые активы, наследство и дарение |
От беспошлинной зоны к налоговой системе
До начала 2010-х Андорра обходилась без прямых налогов и жила за счёт беспошлинной торговли и закрытого банковского сектора. Гармонизация с ЕС и ОЭСР потребовала создать налоговую систему почти с нуля: косвенный налог IGI ввели в 2013 году, налог на прибыль компаний — в начале 2010-х, подоходный налог IRPF заработал с 2015 года. Режим банковской тайны страна прекратила в 2017 году, а первый автоматический обмен данными по стандарту CRS провела в сентябре 2018 года. За одно десятилетие закрытая юрисдикция превратилась в признанную партнёрами низконалоговую юрисдикцию.
Подоходный налог до 10%
IRPF, местный подоходный налог, устроен в три ступени. Первые 24 000 евро дохода в год не облагаются, доход от 24 000 до 40 000 евро облагается по ставке 5 процентов, а всё, что выше 40 000 евро, — по 10 процентов. Это потолок: максимальная ставка для физического лица в Андорре составляет 10 процентов. Налог на прибыль компаний тоже равен 10 процентам.
НДС 4,5% и отсутствие налогов на капитал
Косвенный налог IGI, местный аналог НДС, установлен на уровне 4,5 процента — это самая низкая стандартная ставка в Европе, ниже даже швейцарской; для отдельных товаров и услуг действуют пониженные ставки 2,5 и 1 процент. При этом в Андорре нет налога на чистые активы, наследство и дарение. Когда сюда переносят и доходы, и капитал, совокупная нагрузка оказывается одной из самых низких среди стран с полноценной налоговой системой — здесь Андорра ближе к Монако, чем к классическим офшорам, но применяет умеренный налог вместо нулевого. Андоррский потолок 10% сопоставлен с Монако, Гибралтаром, Джерси, Гернси, островом Мэн, Бермудами, Каймановыми островами и ОАЭ по финансовым условиям получения статуса, присутствию, личному налогу и сети соглашений в таблице юрисдикций с нулевой или ограниченной налоговой нагрузкой на странице специальных налоговых режимов, а сам маршрут резидентства — с невозвратными €86 000 на семью из четырёх — сопоставлен с европейскими инвесторскими программами в инвесторских маршрутах Европы. Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Россией и Андоррой нет, поэтому при сохранении российского резидентства андоррский налог не засчитывается.
Пассивное резидентство: порог вырос в 2026 году
Состоятельные нерезиденты используют пассивное резидентство для переезда в Андорру, которое не требует работы в стране. Закон 2/2026, вступивший в силу 13 февраля 2026 года, поднял минимальную инвестицию с прежних €600 тыс. до €1 млн в андоррские активы; льготные формы — недвижимость от €800 тыс. за объект и €400 тыс. через государственный Жилищный фонд. В дополнение к вложению вносится безвозвратный платёж в AFA — €50 тыс. за заявителя и €12 тыс. за иждивенца, — а для сохранения статуса нужно не менее 90 дней присутствия в год. Полные условия, требование к доходу, сроки и порядок подачи — в статье о резидентстве без работы.
Пассивное резидентство — не единственный маршрут. Активное резидентство оформляют те, кто действительно работает в Андорре или ведёт здесь компанию: крупная инвестиция не нужна, но требуется реальная экономическая деятельность, найм или самозанятость и больше присутствия в стране. Этот маршрут выбирают предприниматели и фрилансеры, которым важнее вести бизнес из Андорры, чем держать здесь капитал.
Реформа резидентства 2025 года и маршрут для спортсменов и авторов контента
Две ступени реформы
Порог €1 млн — вторая ступень реформы, а не её начало. Первую задал Закон 5/2025 от 6 марта 2025 года об устойчивом росте и праве на жильё (BOPA 26.03.2025, в силе с 17 апреля 2025 года): его ст. 37 переписала ст. 96 Закона 9/2012 об иммиграции, подняв инвестицию пассивного резидента до €600 тыс. (€400 тыс. через Жилищный фонд; свыше €600 тыс. на каждый приобретаемый объект) и сохранив депозит €50 тыс. плюс €12 тыс. за иждивенца возвратным и зачитываемым в счёт инвестиции.
Безвозвратным этот платёж сделал уже Закон 2/2026: суммы вносятся окончательно, AFA перечисляет их министерству финансов в пользу государства, возврат возможен только при отказе в первичном разрешении, а заявки, поданные до принятия закона, по переходной норме рассматриваются по прежним правилам.
Применение прежних правил привязано к дате принятия закона: по прежним правилам рассматриваются заявки, поданные до 22 января 2026 года, — детали переходной нормы в статье о резидентстве без работы.
Пошлины, язык и квота
Тот же Закон 5/2025 (ст. 42) переписал пошлины ст. 154 Закона 9/2012: выдача первичного разрешения residència sense treball — €3 000, продление — €500, разрешение для иждивенца — €1 000.
Каталанский закреплён в ст. 54 bis и ст. 58: первое продление разрешения на жительство и работу требует уровня A1, второе — A2, подтверждение — официальный диплом Правительства Андорры или признанный им эквивалент; на пассивных резидентов это требование не распространяется. Квота по ст. 23.10 охватывает маршруты профессионалов с международной проекцией и научно-культурно-спортивного интереса, тогда как пассивные резиденты (ст. 91, 93 и 94) в неё не засчитываются.
Условия по Декрету 407/2025
Процедуру закрепил Декрет 407/2025 от 12 ноября 2025 года (в силе с 14.11.2025): требование к доходу заявителя, срок на осуществление инвестиции и аннулирование разрешения при её документальном неподтверждении — конкретные цифры и сроки в статье о резидентстве без работы.
Наука, культура и спорт
Спортсменам и авторам контента адресован отдельный маршрут — residència per raons d’interès científic, cultural i esportiu (ст. 100–101 Закона 9/2012). Инвестиции в €1 млн здесь нет: депозит в AFA составляет €47 500 плюс €9 500 за каждого иждивенца и остаётся возвратным — так же, как и у профессионалов с международной проекцией по ст. 99 Закона 9/2012: безвозвратным взнос стал только на пассивном маршруте, а обязательное присутствие — 90 дней в календарном году.
Требуется международное признание таланта в науке, культуре или спорте; собственную профессиональную деятельность вести можно, если её основные получатели — нерезиденты, и норма считается соблюдённой при потреблении не менее 85% услуг вне Андорры. Правительство прямо наделено полной дискрецией в оценке этого признания, а создателей контента закон отдельной категорией не называет — они используют либо культурный маршрут, либо цифровые режимы Закона 42/2022.
Кто и зачем переезжает
Наиболее известный пример — испанские блогеры и стримеры. Рубен Доблас (El Rubius), TheGrefg, Vegetta777, Willyrex, Патри Жордан и десятки менее известных авторов перебрались в Андорру в начале 2020-х. Налоговый мотив переезда: в Испании доход свыше €60 тыс. облагается по прогрессивной шкале около 45–47 процентов, а в Андорре потолок — 10. Массовый переезд 2021 года вызвал в Испании публичную дискуссию и обещания ужесточить контроль за выводом доходов.
Спор о резидентстве решается по тексту закона. Ст. 8 Закона 5/2014 об IRPF: андоррским резидентом считается тот, кто провёл в стране более 183 дней в календарном году (спорадические отъезды засчитываются, пока не доказано налоговое резидентство другой страны), либо тот, у кого в Андорре главное ядро или база деятельности и экономических интересов; действует презумпция по супругу и несовершеннолетним детям. Ст. 9 испанского Закона 35/2006 (LIRPF) сформулирована теми же словами.
Помимо медийных авторов сюда едут трейдеры, криптопредприниматели и владельцы цифрового бизнеса, для которых важна близость Барселоны в двух с половиной часах езды. Для тех, кто остаётся в Испании, внутренняя альтернатива — закон Бекхема, но его ставка и срок действия ограничены.
Прозрачность и CRS
Сегодня информация о счёте андоррского резидента доступна его прежнему налоговому органу. Страна участвует в автоматическом обмене по стандарту CRS и обменивается данными более чем с сотней юрисдикций. Поэтому смысл имеет реальная смена налогового резидентства с реальным переездом; скрыть активы за границей этот режим не помогает.
Андорра и ЕС: развитие отношений
Андорра встраивается в Европу постепенно и без членства в ЕС. Торговое соглашение действует с 1990 года, валютное — с 2011-го, а с 2013 года страна официально пользуется евро. Следующий шаг — соглашение об ассоциации с ЕС: переговоры завершились в декабре 2023 года, а 16 июля 2026 года Совет ЕС одобрил текст и решение о его подписании; само подписание и согласие Европарламента ещё впереди. Андорра обещала вынести соглашение на референдум, но даты у него нет: голосование неоднократно откладывали и проведут только после ратификации на уровне ЕС. Исход не предрешён — по опросам около 46 процентов жителей склонны голосовать против, опасаясь за низкие налоги и суверенитет. Для будущих резидентов это значит, что фискальная модель Андорры пока стабильна, но со временем может сблизиться с общеевропейской.
В Андорре действует полноценный налоговый режим с отчётностью и обменом по CRS. Выгоду получает тот, кто реально переносит сюда центр жизни и платит местные 10 процентов, а прежняя страна при этом перестаёт считать его своим налоговым резидентом.
Q/A
Можно ли иметь пассивную резиденцию и не стать налоговым резидентом Андорры?
Да. Иммиграционный статус и налоговое резидентство определяются разными тестами. У пассивной резиденции есть своё условие пребывания, а налоговое резидентство обычно возникает при более чем 183 днях в Андорре либо при нахождении здесь основной базы деятельности или экономических интересов; семейные обстоятельства также создают презумпцию.
Прекращает ли 183-дневное пребывание в Андорре резидентство в прежней стране?
Нет. Андорра может признать человека резидентом по числу дней или центру экономических интересов, но прежняя страна применяет собственные внутренние правила. Если резидентство заявляют обе страны, нужно анализировать применимую налоговую конвенцию, постоянное жилище, интересы и обычное место проживания.
Взимается ли андоррский подоходный налог по ставке 10% с каждого евро?
Нет. Для общей базы чистый доход ниже 24 000 евро не облагается, диапазон 24 001–40 000 евро даёт эффективную нагрузку 5%, а доход свыше 40 000 евро достигает ставки 10%. Для сберегательной базы действует отдельное правило: первые 3 000 евро освобождены, остаток облагается по ставке 10%.
Всегда ли IGI взимается по основной ставке 4,5%?
Нет. Общая ставка IGI составляет 4,5%, но закон также устанавливает специальную ставку 2,5%, пониженную 1%, сверхпониженную 0% и повышенную 9,5% для банковских и финансовых услуг. Конкретная ставка зависит от вида поставки, а не от статуса резидентства плательщика.
Остаётся ли счёт в андоррском банке вне автоматического налогового обмена?
Нет. Андоррский режим автоматического обмена действует с 1 января 2017 года по Общему стандарту отчётности ОЭСР и связанным соглашениям. Подотчётная организация выявляет подлежащие отчётности счета и передаёт установленные сведения для обмена с юрисдикцией налогового резидентства владельца.