🇪🇸Испания: визы, режим Бекхема и налоги — карта кластера

Испания — частое направление частных переездов и одновременно страна с тяжёлым общим налоговым режимом: прогрессивный IRPF на мировой доход, налог на богатство, налог солидарности и отчётность о зарубежных активах включаются автоматически с момента налогового резидентства. Против этого стоят режим Бекхема с плоскими 24% на шесть лет и быстрые миграционные маршруты. Порядок планирования отсюда: сначала считается налоговый сценарий, затем собираются виза, страховка, школа и банк.

Концепция

Испанское решение — всегда развилка. Один и тот же переезд даёт три разных результата: резидент под режимом Бекхема платит 24% с трудового дохода и почти ничего с иностранного капитала; резидент на общем режиме платит прогрессивный IRPF с мирового дохода плюс патримониальные налоги; нерезидент с испанской недвижимостью платит только точечные налоги по активам в стране. Какой из трёх сценариев включится, определяют факты календарного года и правильно оформленный вход, поэтому очередность шагов важнее скорости: миграционный статус и налоговый статус живут по разным правилам, а проектируются парой.

Дальше разбор идёт по порядку решений; ответ на конкретный вопрос быстрее взять из карты кластера.

Налоговое резидентство: три теста

Ст. 9 LIRPF даёт три независимых пути в резидентство. Первый — 183 дня в календарном году: по ст. 9.1.a) спорадические отсутствия засчитываются в испанский счёт дней, пока человек не подтвердит налоговое резидентство другой страны сертификатом её налогового органа. Второй — ст. 9.1.b): главное ядро или база деятельности либо экономических интересов в Испании, прямо или косвенно, делают резидентом и при меньшем числе дней, а «центр жизненных интересов» в этот внутренний тест не входит и появляется только в тай-брейкере соглашения. Третий — опровержимая презумпция той же ст. 9.1: если в Испании постоянно живут супруг, с которым нет юридического разъезда, и несовершеннолетние дети на иждивении, резидентство второго супруга презюмируется, и снимать презумпцию доказательствами обратного придётся ему.

Семейная презумпция — главная ловушка частичных переездов: семья устраивается «на учёбу детей», кормилец продолжает работать из Дубая или Лондона и через год-два получает запрос AEAT на весь мировой доход. Второй типовой конфликт — год переезда: налоговый период равен календарному году (ст. 12 LIRPF) и короче бывает только при смерти налогоплательщика (ст. 13), дробления года на «до» и «после» переезда испанское право не знает, поэтому переезд в первом полугодии почти гарантирует резидентство уже за весь этот год. Смену адреса и персональных данных резидент сообщает в AEAT переписной декларацией. Тай-брейкеры налоговых соглашений работают, но только при реальном и документированном резидентстве по другую сторону.

Режим Бекхема: шесть лет по плоской ставке

Ст. 93 LIRPF позволяет новому резиденту шесть налоговых периодов платить по правилам IRNR: 24% с трудового и квалифицируемого предпринимательского дохода до €600 000 в год, 47% сверх, при этом весь мировой трудовой доход считается полученным в Испании. Испанский сберегательный доход идёт по шкале 19–30%, иностранные дивиденды, проценты и прирост капитала остаются вне испанской базы; по налогу на богатство налогоплательщик облагается по реальной обязанности, поэтому налог на богатство и налог солидарности начисляются только на испанские активы. Полная механика, судебная практика и подводные камни — в разборе режима Бекхема.

Вход узкий. Нельзя быть испанским резидентом предыдущие пять лет, и нужно основание из закрытого перечня: трудовые отношения, включая международный telework — держатели визы цифрового кочевника проходят именно здесь, — директорство, квалифицируемая предпринимательская деятельность либо работа высококвалифицированного специалиста в стартапе и R&D; перечень расширил стартап-закон Ley 28/2022. Регистрация autónomo сама по себе основания не создаёт, профессиональные спортсмены исключены прямо. Режим распространяется и на семью: супруг и дети до 25 лет входят вместе с основным заявителем. Опция заявляется уведомлением в AEAT в течение шести месяцев с начала деятельности, указанного при постановке на социальное страхование (ст. 116 Регламента IRPF), а у режима своя годовая декларация — оба шага разобраны в разборе режима Бекхема.

Шестилетний горизонт конечен для всех: с седьмого года действуют общий режим — мировой IRPF, полный налог на богатство, Modelo 720 — и испанские CFC-правила. Считать нужно оба горизонта сразу; тайминг, цену выхода и сценарии (уехать, остаться, реструктурировать) разбирает выход из режима Бекхема.

Налоги на капитал: IP, ITSGF и Modelo 720

Государственная база налога на богатство (IP): необлагаемый минимум €700 000 плюс €300 000 на основное жильё, дальше прогрессия; регионы вправе менять минимумы, шкалы и бонификации, поэтому фактическая нагрузка определяется автономией. Положение трёх ключевых регионов на 2026 год выглядит так:

Переменные бонификации Мадрид и Андалусия закрепили региональными законами, и у Мадрида это одна цепочка норм: бонификация 100% записана в региональном Decreto Legislativo 1/2010, а седьмое переходное положение, добавленное в него Ley 12/2023 от 15 декабря, заменяет её переменной на всё время действия государственного налога солидарности. Андалусия закрепила ту же логику своим законом (Ley 7/2024), а Балеары пошли третьим путём и подняли собственный минимум IP до €3 млн. Сам налог солидарности (ITSGF) введён Ley 38/2022 как временный, но Real Decreto-ley 8/2023 продлил его бессрочно — до «пересмотра патримониального налогообложения».

Порог — €3 млн чистых активов с общим минимумом €700 000, шкала 1,7% до €5,35 млн, 2,1% до €10,7 млн и 3,5% сверх; декларация — Modelo 718 в июле. Деталь 2026 года: после решений Верховного суда октября и ноября 2025 года (STS 1372/2025 и 1402/2025) предел совокупной квоты применяется и к нерезидентам, облагаемым по реальной обязанности, а Modelo 718 обновлена Orden HAC/652/2026. Региональные расчёты — в разборе испанского налога на богатство.

Отчётность о зарубежных активах обязательна для резидентов на общем режиме: счета, бумаги и недвижимость декларируются по трём категориям при превышении €50 000. Прежний санкционный блок — штрафы до 150% и вменение без срока давности — Суд ЕС признал несовместимым со свободой движения капитала решением C-788/19 от 27 января 2022 года, Ley 5/2022 убрала его из закона, и просрочка теперь наказывается по общим ст. 198–199 LGT: сотни евро вместо конфискационных процентов. Сама обязанность сохранилась, AEAT сверяет декларации с данными автоматического обмена; пороги и практика — в разборе Modelo 720.

Миграционные маршруты 2026 года

Основной вход — ВНЖ международного удалённого работника (Ley 14/2013 в редакции стартап-закона): подача изнутри страны через UGE даёт карту сразу до трёх лет, консульский маршрут — визу до года. Порог дохода привязан к SMI (двадцатое дополнительное положение Ley 14/2013); актуальные суммы, надбавки на семью и требования к контракту, стажу и страховке — в разборе визы цифрового кочевника. Держатель DNV обычно совмещает визу с режимом Бекхема: основание «международный telework» покрывает именно этот случай.

Golden visa закрыта: с 3 апреля 2025 года статьи 63–67 Ley 14/2013 оставлены без содержания (Ley Orgánica 1/2025). Поданные до этой даты заявления рассматриваются по прежним правилам, выданные карты сохраняют силу и продлеваются по переходным положениям, но новые инвесторские заявки подать нельзя, и инвесторы смотрят на другие европейские маршруты. Налоговая сторона у старых инвесторских карт своя — golden visa и налоговое резидентство.

Одна чисто испанская формальность: если въезд в Шенген шёл через другую страну и испанского штампа в паспорте нет, дату въезда фиксирует declaración de entrada — лично, в течение трёх дней — ст. 13 Real Decreto 1155/2024 говорит «en el plazo de tres días», без оговорки про рабочие дни; без неё спор о дате всплывёт при подаче на TIE, детали — в разборе декларации о въезде.

Запасной маршрут — учебный: estancia por estudios по регламенту RD 1155/2024, действующему с мая 2025 года, даёт право работать до 30 часов в неделю и переключаться в резиденцию без выезда; этим пользуются те, кому не хватает стажа или дохода под DNV, — механика в студенческом маршруте.

Недвижимость: сделка, владение, выход

Стоимость входа задаёт регион: вторичная покупка облагается ITP, новостройка — IVA.

Для сделки нужен NIE; ипотека нерезиденту зависит от читаемого досье дохода — условия банков сравнивает разбор ипотеки для нерезидентов, пошаговая механика сделки — в покупке недвижимости в Испании, а банковская проверка держится на документированном источнике средств.

Владение и выход тоже облагаются. Нерезидент-собственник ежегодно декларирует вменённый доход — 1,1% или 2% кадастровой стоимости — по ставке 19% для резидентов ЕС/ЕЭЗ и 24% для остальных, плюс муниципальный IBI. При продаже покупатель удерживает 3% цены в счёт налога продавца-нерезидента, финальный расчёт идёт по фактическому приросту.

Обсуждаемый «100-процентный налог» для покупателей не из ЕС остаётся предложением: в действующие правила налога на передачу имущества он не входит, и покупки нерезидентов из третьих стран идут по обычным правилам.

Наследование и семья

В испанском наследовании сходятся два регулятора: гражданское право с обязательной долей (legítima) и foral-режимами автономий — и налог ISD, который каждая автономия бонифицирует по-своему.

Разброс по автономиям для групп I–II (супруг, дети, родители) выглядит так.

Галисийская механика закреплена Decreto Legislativo 1/2011 в редакции ст. 60 Ley 7/2022. ISD следует правилам региона резидентства наследодателя, а после решения Суда ЕС по делу C-127/12 наследники нерезидентов тоже вправе применять региональные правила (второе дополнительное положение Ley 29/1987).

Порядок без завещания — в разборе наследования по закону; завещание под испанские активы оформляют вместе со сделкой, при необходимости выбирая право гражданства по Регламенту ЕС 650/2012. Семейный режим тоже региональный: по Гражданскому кодексу по умолчанию действует общность приобретённого (gananciales, ст. 1316), а foral-право отдельных регионов устанавливает иное; для пары с активами в нескольких странах этот выбор заранее определяет и раздел при разводе, и наследственную массу.

Спортсмены и создатели контента

Для профессиональных спортсменов режим Бекхема закрыт дважды. Сначала Ley 26/2009 изменила режим с 1 января 2010 года, затем Ley 26/2014 с 1 января 2015 года исключила из ст. 93 саму категорию — «relación laboral especial» профессиональных спортсменов по Real Decreto 1006/1985. Исключение пережило стартап-закон и действует в 2026 году, а €600 000 работают только как граница между ставками 24% и 47% для остальных категорий. Футболист Ла Лиги платит IRPF по общей прогрессии с первого года; оставшееся поле — структура дохода, разобранная в профиле спортсменов в Испании.

Вторая тема — права на образ. Классическая конструкция, в которой клуб платит зарплату спортсмену и отдельно платит его компании за использование образа, упирается в ст. 92 LIRPF: выплата третьему лицу вменяется самому спортсмену. Единственный проход — правило 85/15 из ст. 92.2: вменения нет, пока трудовой доход держит минимум 85% пакета «зарплата + образ», то есть на имиджевую компанию выводится максимум 15%.

Схема ниже показывает два канала выплаты и её ограничитель: выплата третьему лицу возвращается самому спортсмену.

Сверху действуют operaciones vinculadas: цена уступки должна быть рыночной, иначе доначисление придёт через трансфертное ценообразование; международная практика таких структур — в разборе image rights. Для артистов и стримеров логика та же: гонорар за выступление в Испании облагается у источника независимо от резидентства, остальная выручка следует за налоговым домицилием.

Быт: страховка, школа, банк

Для миграционного файла нужен медицинский полис страховщика, допущенного к работе в Испании. Какой договор проходит и что должно стоять в страховом сертификате, решается до подачи, а сам страховщик выбирается по сети клиник города, где заявитель реально живёт. Школу бронируют раньше визы: у международных школ часто есть листы ожидания. Счёт резидента в испанском банке открывается после NIE/TIE и местного адреса, источник средств должен читаться по документам.

Путь к гражданству

Натурализация требует десяти лет резидентства и сокращает срок до двух для граждан иберо-американских стран, Андорры, Филиппин, Экваториальной Гвинеи и Португалии (ст. 22 Гражданского кодекса). Резиденция должна быть законной, непрерывной и непосредственно предшествовать заявлению, то есть на практике жизнь в стране, а после окончания Бекхема — общий налоговый режим на годы ожидания паспорта. Промежуточная ступень — постоянное проживание через пять лет резиденции. Для иберо-американских паспортов Испания остаётся одним из коротких маршрутов к гражданству ЕС; для остальных горизонт длинный, и его налоговая цена считается заранее.

Типовые связки

Четыре типовых сценария собираются из разобранных блоков:

• Удалённый сотрудник иностранной компании. DNV через UGE, опция Бекхема в первые шесть месяцев, шесть лет 24%; к пятому году принимается решение о выходе — пока есть время подготовить продажу активов или смену резидентства.
• Семья с капиталом. Покупка жилья в Мадриде или Андалусии (низкий ITP, переменная бонификация IP), завещание с выбором права по Регламенту 650/2012 и расчёт ISD по региону — до сделки, поскольку регион резидентства наследодателя определит налог наследников.
• Рантье и пенсионер. Под Бекхем оснований нет, общий режим действует с первого года: сначала считаются IRPF на пассивный доход, IP региона и ISD, затем сравниваются Испания и соседние юрисдикции — это следующий раздел.
• Спортсмен и креатор. Режим Бекхема закрыт или рискован; работа идёт со структурой дохода (правило 85/15), источником выплат и доказуемым переносом центра интересов.

Испания против соседей для рантье

Для живущего с капитала испанская цена — не один только подоходный налог. Общий режим облагает поток по сберегательной шкале, а затем каждый год облагает сам запас — налогом на богатство и налогом солидарности, и именно второй решает сравнение. Пять режимов ниже берут того же человека на разных условиях; полная матрица шестнадцати — в карте налоговых спецрежимов.

Возьмём портфель €10 000 000 с доходностью 3%, то есть €300 000 в год, у резидента без оснований для Бекхэма. Сберегательная шкала забирает с этого дохода около €71 900. Налог на сам капитал приходит отдельно: при €10 000 000 чистых активов налог солидарности по ставкам 1,7% и 2,1% даёт порядка €120 000 в год, а в Мадриде или Андалусии переменная бонификация означает, что те же деньги уйдут региону как налог на богатство, а не государству. Совокупная годовая цена — около €190 000, две трети самого дохода.

На этом фоне соседи пересчитываются быстро. Итальянские €300 000 в этом примере дороже Испании и выигрывают примерно от €15–20 млн активов или при более высокой доходности; греческие €100 000 вдвое дешевле испанского счёта уже с первого года; Кипр стоит €4 770, ОАЭ — ничего. Португальский IFICI освобождает тот же зарубежный поток, но требует подтверждённой деятельности, которой у чистого рантье обычно нет, — его отсекает ворота, а не ставка.

Вторая ось — время. У испанского общего режима нет ни срока, ни цены входа, и он подходит семье, которая ценит место и считает налог частью стоимости жизни; остальные — срочные: десять лет в Португалии, пятнадцать в Италии и Греции, семнадцать на Кипре, и план на них обязан называть, что будет потом. Третья — наследство: Мадрид и Андалусия обнуляют ISD по прямой линии почти полностью, и это настоящее испанское преимущество, которое Кипр и ОАЭ перекрывают отсутствием такого налога вовсе. Сколько стоит сам выезд из Испании — год переезда, налог на выход по ст. 95 bis LIRPF, хвост — разобрано по странам в матрице релокации.

Для держателя российского паспорта к этому добавляются три поправки. Распределительные статьи и статьи об устранении двойного налогообложения в соглашениях с Испанией, Италией, Грецией, Португалией и Кипром приостановлены указом № 585, поэтому при сохранённом российском резидентстве тот же доход попадает под НДФЛ без зачёта по ст. 232 НК РФ. Испанские банки проверяют источник средств по документам. И единственная строка таблицы с действующим договором — ОАЭ, где новое соглашение вступило в силу 18 июля 2025 года и применяется с 1 января 2026 года.

Риски

Испанские риски концентрируются в четырёх точках — и все четыре управляются до переезда, документами и таймингом.

Испания складывается как конструктор: DNV или учебный маршрут на вход, declaración de entrada и страховка в миграционный файл, Бекхем на первые шесть лет, недвижимость и завещание парой, гражданство — от двух до десяти лет по паспорту. Слабое звено почти всегда налоговое: 183 дня, семья, седьмой год Бекхема и выбор региона определяют цену решения — и проектируются до переезда.