Испания — редкий для Европы случай, где налог на состояние реально работает, причём с 2023 года параллельно действуют сразу два: классический Impuesto sobre el Patrimonio (IP), отданный регионам, и государственный «налог солидарности» ITSGF, введённый, чтобы закрыть региональные льготы. Резиденты платят с мировых активов, нерезиденты — только с испанских. Данные на июль 2026.
Impuesto sobre el Patrimonio
Базовый закон — Ley 19/1991. Государственная шкала — 0,2–3,5%, верхняя ставка со состояния около €10,7 млн. Необлагаемый минимум (mínimo exento) — €700 000, если автономия не установила иной; основное жильё дополнительно освобождено до €300 000.
Нерезиденты платят по obligación real — только с испанских активов. Деталь, которую регулярно перевирают вторичные источники: вычет €700 000 применяется и к нерезидентам — это прямо закреплено в ст. 28.Tres Ley 19/1991. С Ley 38/2022 нерезиденты, включая находящихся вне ЕС/ЕЭЗ, вправе применять нормы той автономии, где сосредоточена наибольшая часть их испанских активов.
ITSGF: налог солидарности
Ley 38/2022 обложила чистое состояние свыше €3 млн:
| Чистое состояние | Ставка ITSGF |
|---|---|
| €3—5,35 млн | 1,7% |
| €5,35—10,7 млн | 2,1% |
| свыше €10,7 млн | 3,5% |
Уплаченный IP зачитывается против ITSGF — двойного налога нет. Налог формально «временный», но RDL 8/2023 продлил его на неопределённый срок — до реформы регионального финансирования. Вычет €700 000 изначально полагался только резидентам, тем же RDL 8/2023 распространён на нерезидентов.
Декларация — Modelo 718, подаётся с 1 по 31 июля следующего года; за 2025 год действует обновлённая форма по Orden HAC/652/2026 (AEAT).
Мадрид, Андалусия и региональная механика
Мадрид сохраняет 100%-ю bonificación по IP, но с 2023 года она «переменная», пока действует ITSGF: регион возвращает только ту часть налога, которую не забрал бы ITSGF. На практике до €3,7 млн нетто — по-прежнему ноль, выше — платёж остаётся, просто уходит Мадриду через IP, а не государству через ITSGF (Cuatrecasas). Андалусия использует ту же механику (Guía Fiscal).
| Регион | IP-бонификация | Эффект с учётом ITSGF |
|---|---|---|
| Мадрид | 100%, «переменная» | ноль до ~€3,7 млн нетто; выше — платёж уходит региону через IP |
| Андалусия | 100% в диапазоне €700 тыс. — 3 млн | выше €3 млн — бонификация переменная |
Нерезиденты: 60%-лимит
В испанской системе есть совокупный лимит: IRPF + IP + ITSGF не должны превышать 60% баз IRPF. Десятилетиями считалось, что нерезидентам он недоступен. Верховный суд в октябре–ноябре 2025 признал это дискриминацией и нарушением свободы движения капитала, а TEAC резолюцией 04119/2025 от 18.12.2025 закрепил: 60%-лимит применяется и к нерезидентам. Для нерезидента с крупной испанской недвижимостью и небольшим испанским доходом это радикально снижает платёж.
Участники режима Бекхема весь срок режима платят IP и ITSGF только по испанским активам — мировое состояние вне охвата. Worldwide-обязательство включается с первого года после выхода из режима — одновременно с Modelo 720.
Кому это важно
Универсально затронуты состояния выше €3 млн: ITSGF выравнивает льготные регионы с остальными. Ниже €3 млн всё решает регион: в Мадриде и Андалусии — ноль, в большинстве остальных автономий IP платится. Нерезидент с испанской недвижимостью считает по obligación real: вычет €700 000, право выбрать нормы «своей» автономии и — с конца 2025 — 60%-лимит.
FAQ
Мадрид всё ещё «регион без налога на богатство»?
До ~€3,7 млн чистых активов — да. Выше платёж возникает в любом случае: либо ITSGF государству, либо IP Мадриду — регион настроил бонификацию так, чтобы деньги оставались у него.
Платит ли нерезидент налог на богатство с квартиры в Испании?
Считается только испанское имущество (obligación real) с вычетом €700 000 — налог возникает лишь при испанских активах дороже этой суммы. Плюс право применить нормы автономии, где находится основная часть активов.
Когда подаётся ITSGF?
Modelo 718, с 1 по 31 июля года, следующего за отчётным. За 2025 год — по обновлённой форме Orden HAC/652/2026.
IP и ITSGF платятся оба?
Начисляются оба, но уплаченный IP зачитывается против ITSGF: суммарно выходит не больше бо́льшей из двух величин, двойного налога нет.
Что даёт 60%-лимит нерезиденту?
Совокупность IRPF, IP и ITSGF не может превышать 60% баз IRPF. После решений Верховного суда и TEAC 04119/2025 лимит применяется и к нерезидентам — существенно для владельцев крупной испанской недвижимости.