Испания — редкий для Европы случай, где налог на состояние реально работает, причём с 2023 года параллельно действуют сразу два: классический Impuesto sobre el Patrimonio (IP), отданный регионам, и государственный «налог солидарности» ITSGF, введённый, чтобы закрыть региональные льготы. Резиденты платят с мировых активов, нерезиденты — только с испанских. Данные на июль 2026.
Impuesto sobre el Patrimonio
Базовый закон — Ley 19/1991. Государственная шкала — 0,2–3,5%, верхняя ставка со состояния около €10,7 млн. Необлагаемый минимум (mínimo exento) — €700 000, если автономия не установила иной; основное жильё дополнительно освобождено до €300 000.
Нерезиденты платят по obligación real — только с испанских активов. Деталь, которую регулярно перевирают вторичные источники: вычет €700 000 применяется и к нерезидентам — это прямо закреплено в ст. 28.Tres Ley 19/1991. С Ley 38/2022 нерезиденты, включая находящихся вне ЕС/ЕЭЗ, вправе применять нормы той автономии, где сосредоточена наибольшая часть их испанских активов.
ITSGF: налог солидарности
Ley 38/2022 обложила базу свыше €3 млн — то есть чистые активы примерно от €3,7 млн с учётом вычета €700 000 (ст. 3.Nueve и 3.Once):
| Чистое состояние | Ставка ITSGF |
|---|---|
| €3—5,35 млн | 1,7% |
| €5,35—10,7 млн | 2,1% |
| свыше €10,7 млн | 3,5% |
Уплаченный IP зачитывается против ITSGF — двойного налога нет. Налог формально «временный», но RDL 8/2023 продлил его на неопределённый срок — до реформы регионального финансирования. Вычет €700 000 изначально полагался только резидентам, тем же RDL 8/2023 распространён на нерезидентов.
Декларация — Modelo 718, подаётся с 1 по 31 июля следующего года; за 2025 год действует обновлённая форма по Orden HAC/652/2026 (AEAT).
Мадрид, Андалусия и региональная механика
Общая 100%-я bonificación Мадрида (ст. 20 Decreto Legislativo 1/2010) на время действия ITSGF не применяется: с IP 2023 её заменила «переменная» — разница между cuota íntegra по IP и cuota íntegra по ITSGF (DT 7ª того же текста, введена Ley 12/2023, de 15 de diciembre). На практике до ~€3,7 млн нетто — по-прежнему ноль, выше — платёж остаётся, просто уходит Мадриду через IP, а не государству через ITSGF. Андалусия использует ту же механику и тот же порог — DT 5ª Ley 5/2021: за 2023 год андалусиец мог выбрать между 100% и переменной скидкой, но опцию отменила DF 5ª Ley 7/2024, de 23 de diciembre, начиная с IP 2024.
| Регион | IP-бонификация | Эффект с учётом ITSGF |
|---|---|---|
| Мадрид | «переменная» вместо 100% (DT 7ª DLeg 1/2010) | ноль до ~€3,7 млн нетто; выше — платёж уходит региону через IP |
| Андалусия | «переменная» вместо 100% (DT 5ª Ley 5/2021), с IP 2024 без опции | ноль до ~€3,7 млн нетто; выше — платёж уходит региону через IP |
Нерезиденты: 60%-лимит
В испанской системе есть совокупный лимит: IRPF + IP + ITSGF не должны превышать 60% баз IRPF. Десятилетиями считалось, что нерезидентам он недоступен. Верховный суд в октябре–ноябре 2025 признал это дискриминацией и нарушением свободы движения капитала, а TEAC резолюцией 04119/2025 от 18.12.2025 закрепил: 60%-лимит применяется и к нерезидентам. Для нерезидента с крупной испанской недвижимостью и небольшим испанским доходом это радикально снижает платёж.
Участники режима Бекхема весь срок режима платят IP и ITSGF только по испанским активам — мировое состояние вне охвата. Worldwide-обязательство включается с первого года после выхода из режима — одновременно с Modelo 720.
Кому это важно
Универсально затронуты состояния выше ~€3,7 млн нетто (€3 млн базы после вычета €700 000): ITSGF выравнивает льготные регионы с остальными. Ниже этого порога всё решает регион: в Мадриде и Андалусии — ноль, в большинстве остальных автономий IP платится. Нерезидент с испанской недвижимостью считает по obligación real: вычет €700 000, право выбрать нормы «своей» автономии и — с конца 2025 — 60%-лимит.
Q/A
Мадрид всё ещё «регион без налога на богатство»?
До ~€3,7 млн чистых активов — да. Выше платёж возникает в любом случае: либо ITSGF государству, либо IP Мадриду — регион настроил бонификацию так, чтобы деньги оставались у него. Андалусия с IP 2024 работает так же и с тем же порогом.
Платит ли нерезидент налог на богатство с квартиры в Испании?
Считается только испанское имущество (obligación real) с вычетом €700 000 — налог возникает лишь при испанских активах дороже этой суммы. Плюс право применить нормы автономии, где находится основная часть активов.
Когда подаётся ITSGF?
Modelo 718, с 1 по 31 июля года, следующего за отчётным. За 2025 год — по обновлённой форме Orden HAC/652/2026.
IP и ITSGF платятся оба?
Начисляются оба, но уплаченный IP зачитывается против ITSGF: суммарно выходит не больше бо́льшей из двух величин, двойного налога нет.
Что даёт 60%-лимит нерезиденту?
Совокупность IRPF, IP и ITSGF не может превышать 60% баз IRPF. После решений Верховного суда и TEAC 04119/2025 лимит применяется и к нерезидентам — существенно для владельцев крупной испанской недвижимости.