# Налог на богатство в Испании: IP и налог солидарности ITSGF > Шкалы IP и ITSGF до 3,5%, вычет €700 000, льготы Мадрида и Андалусии, Modelo 718, 60%-лимит для нерезидентов (TEAC 04119/2025). Данные 2026. Author: Мария Плотникова — юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/plotnikova) Last modified: 2026-07-16T09:49:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/spain-wealth-tax Topics: investments Jurisdictions: spain Semantic tags: tax-regime, wealth-planning --- Испания — редкий для Европы случай, где налог на состояние реально работает, причём с 2023 года параллельно действуют сразу два: классический Impuesto sobre el Patrimonio (IP), отданный регионам, и государственный «налог солидарности» ITSGF, введённый, чтобы закрыть региональные льготы. Резиденты платят с мировых активов, нерезиденты — только с испанских. Данные на июль 2026. ## Impuesto sobre el Patrimonio Базовый закон — [Ley 19/1991](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-14392). Государственная шкала — 0,2–3,5%, верхняя ставка со состояния около €10,7 млн. Необлагаемый минимум (mínimo exento) — €700 000, если автономия не установила иной; основное жильё дополнительно освобождено до €300 000. Нерезиденты платят по obligación real — только с испанских активов. Деталь, которую регулярно перевирают вторичные источники: вычет €700 000 применяется и к нерезидентам — это прямо закреплено в ст. 28.Tres Ley 19/1991. С Ley 38/2022 нерезиденты, включая находящихся вне ЕС/ЕЭЗ, вправе применять нормы той автономии, где сосредоточена наибольшая часть их испанских активов. ## ITSGF: налог солидарности [Ley 38/2022](https://www.afianza.es/blog/impuesto-solidaridad-grandes-fortunas/) обложила чистое состояние свыше €3 млн: | Чистое состояние | Ставка ITSGF | | --- | --- | | €3—5,35 млн | 1,7% | | €5,35—10,7 млн | 2,1% | | свыше €10,7 млн | 3,5% | Уплаченный IP зачитывается против ITSGF — двойного налога нет. Налог формально «временный», но RDL 8/2023 продлил его на неопределённый срок — до реформы регионального финансирования. Вычет €700 000 изначально полагался только резидентам, тем же RDL 8/2023 [распространён на нерезидентов](https://www.eleconomista.es/legal/noticias/12602463/12/23/el-ejecutivo-extiende-el-minimo-exento-de-700000-euros-en-grandes-fortunas-a-los-no-residentes.html). Декларация — Modelo 718, подаётся с 1 по 31 июля следующего года; за 2025 год действует обновлённая форма по Orden HAC/652/2026 ([AEAT](https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/todas-noticias/2026/junio/29/modificacion-impuesto-temporal-solidaridad-grandes-fortunas.html)). > 🍓 ITSGF съел региональные льготы: Мадрид и Андалусия остаются «нулевыми» только до ~€3,7 млн и €3 млн нетто соответственно. Выше платить придётся в любом случае — вопрос лишь, кому уйдут деньги: региону через IP или государству через ITSGF. ## Мадрид, Андалусия и региональная механика Мадрид сохраняет 100%-ю bonificación по IP, но с 2023 года она «переменная», пока действует ITSGF: регион возвращает только ту часть налога, которую не забрал бы ITSGF. На практике до €3,7 млн нетто — по-прежнему ноль, выше — платёж остаётся, просто уходит Мадриду через IP, а не государству через ITSGF ([Cuatrecasas](https://www.cuatrecasas.com/es/spain/fiscalidad/art/itsgf-medidas-adoptadas-ccaa)). Андалусия использует ту же механику ([Guía Fiscal](https://guiafiscal.es/patrimonio/ip/andalucia/)). | Регион | IP-бонификация | Эффект с учётом ITSGF | | --- | --- | --- | | Мадрид | 100%, «переменная» | ноль до ~€3,7 млн нетто; выше — платёж уходит региону через IP | | Андалусия | 100% в диапазоне €700 тыс. — 3 млн | выше €3 млн — бонификация переменная | ## Нерезиденты: 60%-лимит В испанской системе есть совокупный лимит: IRPF + IP + ITSGF не должны превышать 60% баз IRPF. Десятилетиями считалось, что нерезидентам он недоступен. Верховный суд в октябре–ноябре 2025 признал это дискриминацией и нарушением свободы движения капитала, а TEAC резолюцией 04119/2025 от 18.12.2025 закрепил: [60%-лимит применяется и к нерезидентам](https://www.cuatrecasas.com/es/spain/fiscalidad/art/resoluciones-teac-limite-conjunto-no-residentes). Для нерезидента с крупной испанской недвижимостью и небольшим испанским доходом это радикально снижает платёж. Участники [режима Бекхема](https://wiki.private.law/beckham-law) весь срок режима платят IP и ITSGF только по испанским активам — мировое состояние вне охвата. Worldwide-обязательство включается с первого года после [выхода из режима](https://wiki.private.law/beckham-law-exit) — одновременно с [Modelo 720](https://wiki.private.law/modelo-720). ## Кому это важно Универсально затронуты состояния выше €3 млн: ITSGF выравнивает льготные регионы с остальными. Ниже €3 млн всё решает регион: в Мадриде и Андалусии — ноль, в большинстве остальных автономий IP платится. Нерезидент с испанской недвижимостью считает по obligación real: вычет €700 000, право выбрать нормы «своей» автономии и — с конца 2025 — 60%-лимит. ## FAQ ### **Мадрид всё ещё «регион без налога на богатство»?** До ~€3,7 млн чистых активов — да. Выше платёж возникает в любом случае: либо ITSGF государству, либо IP Мадриду — регион настроил бонификацию так, чтобы деньги оставались у него. ### **Платит ли нерезидент налог на богатство с квартиры в Испании?** Считается только испанское имущество (obligación real) с вычетом €700 000 — налог возникает лишь при испанских активах дороже этой суммы. Плюс право применить нормы автономии, где находится основная часть активов. ### **Когда подаётся ITSGF?** Modelo 718, с 1 по 31 июля года, следующего за отчётным. За 2025 год — по обновлённой форме Orden HAC/652/2026. ### **IP и ITSGF платятся оба?** Начисляются оба, но уплаченный IP зачитывается против ITSGF: суммарно выходит не больше бо́льшей из двух величин, двойного налога нет. ### **Что даёт 60%-лимит нерезиденту?** Совокупность IRPF, IP и ITSGF не может превышать 60% баз IRPF. После решений Верховного суда и TEAC 04119/2025 лимит применяется и к нерезидентам — существенно для владельцев крупной испанской недвижимости. --- ## FAQ ### Мадрид всё ещё «регион без налога на богатство»? До ~€3,7 млн чистых активов — да. Выше платёж возникает в любом случае: либо ITSGF государству, либо IP Мадриду — регион настроил бонификацию так, чтобы деньги оставались у него. ### Платит ли нерезидент налог на богатство с квартиры в Испании? Считается только испанское имущество (obligación real) с вычетом €700 000 — налог возникает лишь при испанских активах дороже этой суммы. Плюс право применить нормы автономии, где находится основная часть активов. ### Когда подаётся ITSGF? Modelo 718, с 1 по 31 июля года, следующего за отчётным. За 2025 год — по обновлённой форме Orden HAC/652/2026. ### IP и ITSGF платятся оба? Начисляются оба, но уплаченный IP зачитывается против ITSGF: суммарно выходит не больше бо́льшей из двух величин, двойного налога нет. ### Что даёт 60%-лимит нерезиденту? Совокупность IRPF, IP и ITSGF не может превышать 60% баз IRPF. После решений Верховного суда и TEAC 04119/2025 лимит применяется и к нерезидентам — существенно для владельцев крупной испанской недвижимости. --- ## Factual claims - Базовый закон — Ley 19/1991. - Ley 38/2022 обложила чистое состояние свыше €3 млн: - Декларация — Modelo 718, подаётся с 1 по 31 июля следующего года; за 2025 год действует обновлённая форма по Orden HAC/652/2026 (AEAT). - Мадрид сохраняет 100%-ю bonificación по IP, но с 2023 года она «переменная», пока действует ITSGF: регион возвращает только ту часть налога, которую не забрал бы ITSGF. - В испанской системе есть совокупный лимит: IRPF + IP + ITSGF не должны превышать 60% баз IRPF. - Универсально затронуты состояния выше €3 млн: ITSGF выравнивает льготные регионы с остальными.