🇬🇧Налоги на роскошь: недвижимость, автомобили, яхты и частные самолёты

Как устроены налоги на роскошь

Под названием luxury tax используются разные конструкции: разовый акциз на покупку, ежегодный сбор за владение, повышенная регистрационная или транспортная ставка и специальный налог на корпоративную оболочку дорогостоящего актива.

Экономический результат зависит от мобильности налоговой базы. Покупку яхты, самолёта или автомобиля можно перенести в другую юрисдикцию, отложить либо заменить лизингом; недвижимость и национальная регистрация перемещаются значительно хуже. Поэтому разовые налоги на мобильные покупки часто уменьшают локальные продажи, тогда как ежегодные налоги на недвижимость или регистрационный статус устойчивее.

Страница сравнивает американский federal luxury tax, британский ATED, итальянский superbollo и другие точечные режимы. Налоги на совокупное состояние рассмотрены отдельно в карте wealth tax.

США 1991–1993: федеральный luxury tax

С 1 января 1991 года в США действовал федеральный luxury tax: акциз 10% на яхты дороже $100 000, автомобили дороже $30 000, частные самолёты дороже $250 000, меха и ювелирные изделия дороже $10 000. Налог был рассчитан на покупателей дорогостоящих товаров и применялся только к сумме сверх установленного порога.

После введения налога спрос на новые облагаемые товары существенно снизился. Акциз брался с новых товаров, поэтому покупатели ушли на вторичный рынок, к иностранным верфям или просто отложили заказы. Продажи новых яхт обвалились, отраслевые оценки потерь на американских верфях шли на тысячи рабочих мест, дилеры банкротились. Сборы вышли на порядок ниже прогнозов, параллельно бюджет платил пособия уволенным.

В августе 1993 года Конгресс отменил акциз на яхты, самолёты, меха и ювелирные изделия задним числом, с 1 января 1993-го. Дольше всех держался автомобильный акциз: ставку постепенно снижали, и к концу 2002 года он тихо истёк. Этот эпизод используется как пример того, как мобильность спроса может перенести экономическую нагрузку с покупателя на производителей, дилеров и занятость.

Великобритания: ATED — налог, который выжил

История ATED

К началу 2010-х покупка дорогого лондонского жилья на компанию была стандартной практикой — конструкция называется enveloping. Дом «завёрнут» в компанию, дальше из рук в руки переходят акции, и покупатель экономит SDLT: сделка с долями облагалась символически по сравнению со сделкой с недвижимостью.

В 2012 году Великобритания ввела повышенную ставку SDLT для приобретения дорогостоящего жилья через компании: плоский SDLT при покупке жилья компанией (порог со временем опустили до £500 000, а ставку с 31 октября 2024 года подняли с 15% до 17%). С апреля 2013-го добавился ежегодный слой — ATED, Annual Tax on Enveloped Dwellings: пока жильё сидит в корпоративной обёртке, компания платит фиксированную сумму каждый год. Платить обязаны компании, партнёрства с корпоративным участником и коллективные инвестиционные схемы.

Ставки 2026/27

Суммы индексируются по CPI каждый апрель; диапазон определяется оценкой на 1 апреля 2022 года или на дату приобретения, если она позже. Для периода с 1 апреля 2026 по 31 марта 2027:

• от £500 000 до £1 млн — £4 600 в год;
• £1–2 млн — £9 450;
• £2–5 млн — £32 200;
• £5–10 млн — £75 450;
• £10–20 млн — £151 450;
• свыше £20 млн — £303 450.

Reliefs и конструкция налога

Коммерческие сценарии выведены из-под удара: сдача в аренду несвязанным лицам (property rental business), девелопмент, торговля недвижимостью, фермы, жильё для сотрудников, дома, открытые для публики. Каждый relief работает только при ежегодной подаче ATED return: забытая декларация приносит штрафы даже при нулевом налоге.

ATED применяется к корпоративному владению жилой недвижимостью, то есть к относительно немобильной налоговой базе и выбранной форме владения. Коммерческие сценарии могут получать relief, а собственник может изменить структуру владения с учётом SDLT, capital gains, IHT и иных последствий. Такая конструкция отличается от разового акциза на мобильную покупку. Статус самого владельца — отдельный пласт вопросов: см. резидентство и worldwide taxation в UK.

Сроки ATED return и штрафы

Период идёт с 1 апреля по 31 марта. Кто в периметре 1 апреля, подаёт декларацию и платит всю годовую сумму вперёд до 30 апреля: s.163 FA 2013 привязывает срок уплаты к filing date. Подать заранее нельзя, HMRC принимает декларацию только начиная с 1 апреля соответствующего периода. Объект, вошедший в периметр позже, даёт 30 дней с даты приобретения; новострой — 90 дней с более ранней из дат, когда объект стал dwelling для council tax либо был впервые заселён. Там, где налог начисляется, декларация подаётся отдельно на каждый объект.

Relief Declaration Return — форма для случая «relief закрывает всё, платить нечего». Одна RDR покрывает любое число объектов под одним типом relief, адреса в ней не указываются вообще; два разных relief требуют двух RDR.

Штрафная лестница одинакова для обеих форм: £100 сразу, дальше £10 в день до 90 дней (£900), на шести месяцах 5% налога или £300 (что больше), на двенадцати — ещё столько же. Забытая на год нулевая RDR стоит £1 600 при налоге ноль. Просрочка уплаты добавляет 5% на 30-й день, 5% от остатка на шестом месяце и ещё 5% на двенадцатом, проценты идут и на налог, и на штрафы. Обжалование — 30 дней с даты решения, правка поданной декларации — 12 месяцев с конца периода.

Finance Act 2026, получивший Royal Assent 18 марта 2026 года, изменил порядок заявления relief. Секция 114 «Removal of time limit to claim relief under section 106(3) of FA 2013» сняла срок на заявление relief: прежний s.106(6) требовал уложиться до конца следующего периода. Норма действует «as if it had always been in force», то есть забытый relief заявляется задним числом за любые годы. HMRC в policy paper от 26 ноября 2025 оговаривает: «Penalties will continue to apply to ATED returns not delivered by the filing deadline», а срок на amendment по para 3 Sch 33 FA 2013 остался прежним. Поэтому позднее заявление relief может уменьшить или устранить сам налог, но не отменяет автоматически штраф за несвоевременную декларацию.

Следующая обязательная переоценка — 1 апреля 2027 года; текущий цикл на оценке 1 апреля 2022-го закрывает периоды по 2027/28. Объект, перешагнувший £500 000 на дату переоценки, входит в ATED с 1 апреля 2028 года.

De-enveloping: во что обходится выход

Решение о de-enveloping обычно определяется не только ATED, но и наследственным, корпоративным и транзакционным налогообложением. С 6 апреля 2017 года Schedule A1 IHTA 1984 лишила акции офшорной компании статуса excluded property в той части стоимости, что приходится на жилую недвижимость в UK: обёртка перестала закрывать наследственный налог по ставке 40%. Годовые £32 200 по полосе £2–5 млн на этом фоне — расход второго порядка.

Прирост при выходе облагается корпоративным налогом: ATED-related CGT со ставкой 28% отменён с 6 апреля 2019 года и заменён на UK corporation tax, ставка сегодня 25%. Обёртка под собственное проживание доступа к small profits rate 19% не имеет — CTA 2010 s.18N относит close company к close investment-holding company, если она не существует ради торговли или ради вложений в землю, сдаваемую коммерчески, а сдача связанному лицу коммерческой не считается. Компания, сдающая объект несвязанным арендаторам (тот же сценарий, что даёт property rental business relief), в CIHC не попадает и малую ставку сохраняет. База по умолчанию — рыночная стоимость на 5 апреля 2015 года, Schedule 4ZZB para 6 TCGA 1992 с дробью RD/TD; para 2 позволяет элективно перейти на retrospective basis, если фактическая цена приобретения выгоднее.

SDLT при распределении объекта акционеру in specie равен нулю, пока нет встречного предоставления. Долг это правило ломает: FA 2003 Sch 4 para 8 делает принятие обязательства по существующему долгу chargeable consideration, включая случаи, когда получатель даёт personal covenant, освобождает от него передающего или соглашается indemnify; при долевом владении долг делится по долям (para 8(1B)). Вторая мина — s.75A FA 2003, и у HMRC есть именной пример SDLTM09420 Example 5: Адам, единственный акционер Company X с объектом на £5 млн и сторонним долгом £1 млн, подписывается на новые акции на £1 млн, гасит долг, ликвидирует компанию и получает объект чистым. Вывод HMRC: подписка — scheme transaction, «SDLT on £1 million is therefore due under s75A». Возникший SDLT считается уже по ставкам физлица: 0 / 2 / 5 / 10 / 12% по полосам до £125 000, £125–250 000, £250 000–925 000, £925 000–1,5 млн и выше, плюс 5% за дополнительное жильё и 2% для нерезидента.

Возврат ATED за остаток года автоматизма не имеет. s.100 FA 2013 называется Interim relief и работает по заявлению: «appropriate fraction» отсчитывается со дня подачи claim до конца периода, день фактического выхода из периметра значения не имеет. Месяц промедления с claim — месяц оплаченного впустую налога.

Точка безубыточности собирается из этих семи строк арифметически и ходит вслед за стоимостью объекта, размером накопленного прироста и наличием долга — универсального ответа у неё нет. Гонорар ликвидатора считается отдельно: публичных бенчмарков по офшорным MVL нет, цифру берут от конкретного провайдера. Механику самой обёртки разбираем в статье про SPV, налоговую цену проживания в корпоративном активе — в benefit in kind.

Италия: superbollo

Итальянский вариант компактен. Superbollo — надбавка к транспортному налогу: €20 за каждый киловатт мощности свыше 185 kW. Спорткар на 300 kW стоит владельцу €2 300 надбавки в год сверх обычного bollo; с возрастом машины надбавка снижается ступенями и после двадцати лет исчезает.

Налог жив в 2026 году. Обещания похоронить его звучат каждый бюджетный сезон: в 2025-м вице-премьер Сальвини снова анонсировал поэтапную отмену «в короткие сроки», однако Legge di Bilancio 2026 прошла без неё — Quattroruote зафиксировал это в декабре 2025-го. Мешает дыра около €200 млн в год: для бюджета мелочь, для политического торга достаточно. Формально окно ещё открыто — налоговая делегация 2023 года продлена до лета 2026-го и позволяет провести реформу вне бюджетного цикла.

Эффект за полтора десятилетия предсказуем: рынок мощных автомобилей в Италии сместился в долгосрочный лизинг и заграничную регистрацию, часть спроса просто испарилась из национальной статистики. Налог собирает скромные суммы и стабильно портит жизнь локальным дилерам — классическая картина жанра, растянутая во времени.

Канада: редкий случай отмены

Select Luxury Items Tax заработал в сентябре 2022 года: автомобили и самолёты дороже CAD 100 000, суда дороже CAD 250 000. Ставка — меньшее из двух: 10% полной цены или 20% превышения над порогом.

Budget 2025, внесённый 4 ноября 2025 года, отменил налог для aircraft и vessels: продажи, лизинг, импорт и improvements после budget day, то есть с 5 ноября 2025-го, идут уже без него. Для автомобилей налог сохранён. Тем же бюджетом ликвидирован Underused Housing Tax (UHT) — ежегодный налог на пустующее жильё иностранных владельцев — начиная с 2025 календарного года.

Мотивировка читается как некролог жанра: сборы скромные, администрирование дорогое, авиационная и лодочная отрасли теряли заказы, сделки уходили к дилерам в США. Деталь, важная для практики: возвратов нет — заплатившие в 2022–2025 годах остаются при своём. Для тех, кто структурирует покупку джета, канадский эпизод служит напоминанием: налоговый ландшафт меняется быстрее графика поставки.

Россия: коэффициент 3 и порог 300 млн

Россия обходится без отдельного люкс-акциза и добирает то же самое надбавками внутри обычных имущественных налогов.

П. 2 ст. 362 НК РФ оставил один повышающий коэффициент по транспортному налогу — 3. Он применяется к легковым автомобилям средней стоимостью от 10 до 15 млн рублей включительно возрастом до 10 лет и от 15 млн рублей возрастом до 20 лет; прежние коэффициенты 1,1 и 2 вместе с порогом в 3 млн ушли с 2022 года. Конституирующее условие — перечень Минпромторга, который размещается не позднее 31 марта очередного налогового периода: коэффициент цепляет только модели из списка. Перечень на 2026 год опубликован 28 марта 2026 года и содержит 573 позиции: 305 моделей в категории от 10 млн и 268 от 15 млн, среди новичков Xiaomi SU7 Ultra, Zeekr 009, Tesla Cybertruck и Mercedes-Benz G-класса на EQ Technology. Базовая ставка для мощности свыше 250 л.с. — 15 руб. за л.с. (п. 1 ст. 361), регион вправе изменить её не более чем в десять раз; срок уплаты для физлиц — 1 декабря следующего года.

Свежая иллюстрация к жанру: закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 ввёл с 2026 года освобождение по одному транспортному средству для Героев Советского Союза и Российской Федерации и кавалеров ордена Славы трёх степеней — и тут же оговорил, что льгота не распространяется на легковые автомобили, налог по которым исчислен с повышающим коэффициентом. Роскошь перевешивает геройскую льготу.

По недвижимости работает подп. 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ: с 1 января 2025 года муниципалитетам разрешена ставка до 2,5% по объектам, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей, с исключением для незавершённого строительства МКД. Обычное жильё идёт по 0,1% с правом муниципалитета обнулить ставку либо поднять её втрое. Главное ФНС выносит отдельной строкой: «В отношении таких объектов недвижимости не могут применяться предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации налоговые льготы». Тем же заходом предельная ставка земельного налога для дорогих участков поднята с 0,3 до 1,5%.

Конструктивно это ATED в российской редакции: база немобильна, порог зафиксирован в номинале и не индексируется, льготы для дорогих объектов выключены целиком. Разница в том, что обёртки для выхода здесь не предусмотрено — квартира за 300 млн облагается напрямую у собственника. Остальной контур российских правил для частного капитала собран в хабе по России.

Остальная карта

Турция: сетка ÖTV

Турция держит рекорд ставок. ÖTV (özel tüketim vergisi) на легковые автомобили доходит до 220%: для двигателей свыше 2000 см³ это плоская ставка, не зависящая от цены («matrahtan bağımsız olarak sabit %220»), а VAT начисляется на цену с уже включённым акцизом. Риторика роскоши здесь давно стёрлась: это фискальная машина, и платит её любой покупатель импортного автомобиля.

Сетка задана Cumhurbaşkanı Kararı № 10115 (Resmî Gazete, 24 июля 2025) и внутри каждого объёма двигателя привязана к матраху — базе до акциза:

Электромобили идут по отдельной шкале: до 160 кВт — 25% при матрахе до 1 650 000 TL и 55% сверх, свыше 160 кВт — 65 и 75%. С 31 июля 2026 года Kanun № 7590 (Resmî Gazete № 33326) достроил конструкции пол: рассчитанный акциз на легковой автомобиль не может быть меньше 100 000 TL, на ATV и UTV — меньше 30 000 TL, с ежегодной индексацией по yeniden değerleme oranı. Закрывают нижний край сетки, через который проскакивали дешёвые модели; отмена верхних 220% при этом не обсуждается.

Франция: DAFN в евро

Франция берёт с яхтсменов ежегодный сбор за francisation — исторический DAFN (droit annuel de francisation et de navigation), ныне переупакованный в ежегодный налог на суда личного пользования. База — длина корпуса и мощность двигателя; суммы умеренные, зато собираются десятилетиями без драм.

Режим кодифицирован в CIBS, art. L423-4 — L423-37, порог обложения (art. L423-6) — корпус от 7 метров либо мощность от 22 административных CV. Тариф по длине (art. L423-23) идёт от 77 € за 7–8 метров через 240 € за 10–11 метров и 458 € за 12–15 метров до 886 € при длине от 15 метров. Тариф по мощности (art. L423-24) — от 14 € за CV в полосе 6–8 CV до 64 € за CV при мощности от 100 CV, с франшизой в 5 CV для двигателей до 100 CV. Гидроциклы (art. L423-26) платят 3 € за кВт при 90–159 кВт и 4 € от 160 кВт, а сумма меньше 76 € не взимается вовсе (art. L423-34).

Надбавка на суперяхты живёт по другим законам жанра. Art. L423-25 в редакции с 1 января 2022 года берёт при длине от 30 метров и мощности от 750 кВт от 30 000 € до 200 000 € в год, верхняя клетка — суда длиннее 70 метров с мощностью от 1500 кВт. Собирает она статистическую погрешность. Ответ правительства на парламентский вопрос № 1902 от 27 мая 2025 года даёт цифры: loi de finances 2018 прогнозировал 10 млн € в год, за 2018-й собрано 86 700 €; с 2022 года в периметре оказалось восемь судов длиннее 30 метров, сборы составили 60 000 € за 2022-й, 135 000 € за 2023-й и 60 000 € за 2024-й, а к 2025 году в периметре осталось пять. Обычный DAFN в том же 2018 году принёс 50,8 млн €. Базовый тариф действительно собирается без драм; надбавка же повторила американский сценарий 1991 года в миниатюре — флаги и собственники сменились быстрее, чем налог успел заработать.

Анонсирована реформа с 1 января 2027 года: административные CV уступают место реальным киловаттам с порогом от 120 кВт, восемь полос сжимаются в четыре, для электрической и водородной тяги вводится abattement 50%. Цифры брать рано: полной тарифной сетки в евро ни один официальный документ пока не опубликовал, а федерации FIN и CNP требуют переписать реформу до вступления в силу.

Косвенный контур

Главный же «налог на роскошь» на практике выглядит буднично: VAT и импортные платежи. Двадцать процентов от цены джета или яхты весят больше любого люксового акциза, поэтому реальное планирование крутится вокруг места поставки, режимов ввоза (temporary admission для яхт под нерезидентным флагом) и структуры эксплуатации — детали в статье о владении яхтой, а налоговая механика владения бортом — амортизационный щит, вычет входного VAT и цена личного полёта — в статье Самолёт как налоговый манёвр. Прямые налоги на богатство тем временем живут отдельной жизнью — испанский wealth tax тому пример.

Риски

Популярно, но плохо кончается

«Куплю квартиру на компанию, так солиднее». Клиент оформляет лондонскую квартиру за £2,4 млн на BVI-компанию: приватность, статус, «все так делают». Развязка: SDLT 17% на входе — £408 000, затем ATED £32 200 ежегодно с индексацией по CPI. Жить в квартире собирается сам клиент, поэтому reliefs закрыты: они существуют для коммерческого использования, проживание собственника и связанных лиц право на relief убивает. SDLT на входе плюс десять лет ATED — суммарно порядка £750 000 сверх цены квартиры, а обещанную приватность давно ограничил Register of Overseas Entities.

«Подожду с поставкой джета, налог вот-вот отменят». Канадский покупатель в 2023 году замораживает поставку самолёта: отрасль лоббирует, отмена — «вопрос месяцев». Отмена действительно пришла, только в ноябре 2025-го, спустя три года разговоров. Ожидавшие потеряли годы владения и летали чартером; заплатившие и купившие вовремя возврата не получили, зато всё это время владели активом. Мораль: отмена налога — событие политическое, дату его никто предсказать неспособен, включая министра финансов. Планировать можно только от действующего права.