# Налоги на роскошь: ATED, superbollo и уроки отмен > Почему налоги на роскошь регулярно отменяют: американский провал 1991–93, британский ATED, итальянский superbollo, канадская отмена люкс-налога на авиацию и яхты в бюджете-2025. Author: Дана Берзег — адвокат, Family Office (https://wiki.private.law/authors/berzegova) Last modified: 2026-08-03T14:55:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/luxury-taxes Topics: investments Jurisdictions: global Semantic tags: tax-regime --- ## Концепция Налог на роскошь — жанр политический. Он появляется, когда бюджету нужен жест справедливости: обложили яхты, джеты и меха — избиратель доволен, дефицит визуально прикрыт. Мишень всегда одна: видимое потребление, то, что легко показать в вечерних новостях. Экономика жанра проста и беспощадна. Спрос на люкс переносим: покупатель может подождать год, увести сделку в соседнюю юрисдикцию, взять актив в лизинг через иностранную структуру или выбрать модель чуть ниже порога. Продавец переносим куда хуже: верфь, дилерский центр и их сотрудники привязаны к месту. Налог целится в богатого покупателя — попадает в локального продавца. Отсюда закономерность, которую разберём на четырёх юрисдикциях: прямые акцизы на люксовые покупки регулярно самоуничтожаются; выживают точечные конструкции с немобильной базой. Налоги на состояние — соседний, отдельный жанр со своей географией, ему посвящена [карта wealth tax](https://wiki.private.law/wealth-tax-map). ## Классика жанра: США 1991–1993 С 1 января 1991 года в США действовал федеральный luxury tax: акциз 10% на яхты дороже $100 000, автомобили дороже $30 000, частные самолёты дороже $250 000, меха и ювелирные изделия дороже $10 000. Логика выглядела безупречно: заплатит тот, кто может себе позволить. Рынок ответил в первый же сезон. Акциз брался с новых товаров, поэтому покупатели ушли на вторичный рынок, к иностранным верфям или просто отложили заказы. Продажи новых яхт обвалились, отраслевые оценки потерь на американских верфях шли на тысячи рабочих мест, дилеры банкротились. Сборы вышли на порядок ниже прогнозов, параллельно бюджет платил пособия уволенным. В августе 1993 года Конгресс отменил акциз на яхты, самолёты, меха и ювелирные изделия задним числом, с 1 января 1993-го. Дольше всех держался автомобильный акциз: ставку постепенно снижали, и к концу 2002 года он тихо истёк. Кейс стал хрестоматийным — налог на богатых, заплатили рабочие. ## Великобритания: ATED — налог, который выжил ### Генезис К началу 2010-х покупка дорогого лондонского жилья на компанию была стандартной практикой — конструкция называется enveloping. Дом «завёрнут» в компанию, дальше из рук в руки переходят акции, и покупатель экономит SDLT: сделка с долями облагалась символически по сравнению со сделкой с недвижимостью. В 2012 году власти ударили по входу: SDLT 15% при покупке жилья компанией (порог со временем опустили до £500 000). С апреля 2013-го добавился ежегодный слой — ATED, Annual Tax on Enveloped Dwellings: пока жильё сидит в корпоративной обёртке, компания платит фиксированную сумму каждый год. Платить обязаны компании, партнёрства с корпоративным участником и коллективные инвестиционные схемы. ### Ставки 2026/27 Суммы индексируются по CPI каждый апрель; диапазон определяется оценкой на 1 апреля 2022 года или на дату приобретения, если она позже. Для периода с 1 апреля 2026 по 31 марта 2027: - от £500 000 до £1 млн — **£4 600** в год; - £1–2 млн — **£9 450**; - £2–5 млн — **£32 200**; - £5–10 млн — **£75 450**; - £10–20 млн — **£151 450**; - свыше £20 млн — **£303 450**. ### Reliefs и причина живучести Коммерческие сценарии выведены из-под удара: сдача в аренду несвязанным лицам (property rental business), девелопмент, торговля недвижимостью, фермы, жильё для сотрудников, дома, открытые для публики. Каждый relief работает только при ежегодной подаче ATED return: забытая декларация приносит штрафы даже при нулевом налоге. ATED выжил там, где американский акциз погиб, по одной причине: он бьёт по конструкции. Дом стоит в Лондоне и никуда не уедет; присутствие же в обёртке добровольно — компанию можно ликвидировать (de-envelope), объект можно перевести в аренду. Налог наказывает выбор структуры и оставляет выход, поэтому отрасли, способной лоббировать отмену, вокруг него так и не выросло. Статус самого владельца — отдельный пласт вопросов: см. [резидентство и worldwide taxation в UK](https://wiki.private.law/uk-tax-residence-worldwide-taxation). ## Италия: superbollo Итальянский вариант компактен. Superbollo — надбавка к транспортному налогу: €20 за каждый киловатт мощности свыше 185 kW. Спорткар на 300 kW стоит владельцу €2 300 надбавки в год сверх обычного bollo; с возрастом машины надбавка снижается ступенями и после двадцати лет исчезает. Налог жив в 2026 году. Обещания похоронить его звучат каждый бюджетный сезон: в 2025-м вице-премьер Сальвини снова анонсировал поэтапную отмену «в короткие сроки», однако Legge di Bilancio 2026 прошла без неё — Quattroruote зафиксировал это в декабре 2025-го. Мешает дыра около €200 млн в год: для бюджета мелочь, для политического торга достаточно. Формально окно ещё открыто — налоговая делегация 2023 года продлена до лета 2026-го и позволяет провести реформу вне бюджетного цикла. Эффект за полтора десятилетия предсказуем: рынок мощных автомобилей в Италии сместился в долгосрочный лизинг и заграничную регистрацию, часть спроса просто испарилась из национальной статистики. Налог собирает скромные суммы и стабильно портит жизнь локальным дилерам — классическая картина жанра, растянутая во времени. ## Канада: редкий случай отмены Select Luxury Items Tax заработал в сентябре 2022 года: автомобили и самолёты дороже CAD 100 000, суда дороже CAD 250 000. Ставка — меньшее из двух: 10% полной цены или 20% превышения над порогом. Budget 2025, внесённый 4 ноября 2025 года, отменил налог для aircraft и vessels: продажи, лизинг, импорт и improvements после budget day, то есть с 5 ноября 2025-го, идут уже без него. Для автомобилей налог сохранён. Тем же бюджетом ликвидирован Underused Housing Tax (UHT) — ежегодный налог на пустующее жильё иностранных владельцев — начиная с 2025 календарного года. Мотивировка читается как некролог жанра: сборы скромные, администрирование дорогое, авиационная и лодочная отрасли теряли заказы, сделки уходили к дилерам в США. Деталь, важная для практики: возвратов нет — заплатившие в 2022–2025 годах остаются при своём. Для тех, кто структурирует [покупку джета](https://wiki.private.law/private-jet), канадский эпизод служит напоминанием: налоговый ландшафт меняется быстрее графика поставки. ## Остальная карта Турция держит рекорд ставок. ÖTV (özel tüketim vergisi) на легковые автомобили доходит до 220% в верхних диапазонах цены и объёма двигателя, а VAT начисляется на цену с уже включённым акцизом. Риторика роскоши здесь давно стёрлась: это фискальная машина, и платит её любой покупатель импортного автомобиля. Франция берёт с яхтсменов ежегодный сбор за francisation — исторический DAFN (droit annuel de francisation et de navigation), ныне переупакованный в ежегодный налог на суда личного пользования. База — длина корпуса и мощность двигателя; суммы умеренные, зато собираются десятилетиями без драм. Главный же «налог на роскошь» на практике выглядит буднично: VAT и импортные платежи. Двадцать процентов от цены джета или яхты весят больше любого люксового акциза, поэтому реальное планирование крутится вокруг места поставки, режимов ввоза (temporary admission для яхт под нерезидентным флагом) и структуры эксплуатации — детали в статье о [владении яхтой](https://wiki.private.law/yacht-ownership). Прямые налоги на богатство тем временем живут отдельной жизнью — [испанский wealth tax](https://wiki.private.law/spain-wealth-tax) тому пример. ## Риски > ⚠️ Пороги люкс-налогов стареют быстрее рынка: британские £500 000 давно перестали описывать роскошь, и под ATED попадает рядовая лондонская квартира, купленная на компанию. Планируете [покупку зарубежной недвижимости](https://wiki.private.law/foreign-real-estate-purchase) через структуру — считайте до сделки весь цикл: SDLT 15% на входе, ATED ежегодно, [налог на прирост капитала](https://wiki.private.law/capital-gains-tax) на выходе. Закладывать в план отмену действующего налога нельзя: канадский эпизод показал, что ждать её можно годами. ## Популярно, но плохо кончается **«Куплю квартиру на компанию, так солиднее».** Клиент оформляет лондонскую квартиру за £2,4 млн на BVI-компанию: приватность, статус, «все так делают». Развязка: SDLT 15% на входе — £360 000, затем ATED £32 200 ежегодно с индексацией по CPI. Жить в квартире собирается сам клиент, поэтому reliefs закрыты: они существуют для коммерческого использования, проживание собственника и связанных лиц право на relief убивает. SDLT на входе плюс десять лет ATED — суммарно порядка £700 000 сверх цены квартиры, а обещанную приватность давно ограничил Register of Overseas Entities. **«Подожду с поставкой джета, налог вот-вот отменят».** Канадский покупатель в 2023 году замораживает поставку самолёта: отрасль лоббирует, отмена — «вопрос месяцев». Отмена действительно пришла, только в ноябре 2025-го, спустя три года разговоров. Ожидавшие потеряли годы владения и летали чартером; заплатившие и купившие вовремя возврата не получили, зато всё это время владели активом. Мораль: отмена налога — событие политическое, дату его никто предсказать неспособен, включая министра финансов. Планировать можно только от действующего права. > 🍓 Итог: прямые акцизы на люксовые покупки стабильно проваливаются — США сдались за два года, Канада за три; спрос уезжает, платит локальный продавец. Выживают точечные конструкции с немобильной базой: корпоративная обёртка недвижимости (ATED), мощность двигателя (superbollo, ÖTV), регистрационные сборы (DAFN). Экономику самой покупки определяет косвенный контур — VAT, импортные платежи и режимы вроде temporary admission. ## FAQ ### Почему налоги на роскошь всё время отменяют? Из-за переносимости спроса. Покупатель люкса мобилен: откладывает покупку, уводит сделку в другую юрисдикцию, уходит в лизинг или на вторичный рынок. Продавец привязан к месту, поэтому удар приходится по локальной отрасли и её рабочим местам. Дальше сценарий одинаковый: сборы ниже прогнозов, администрирование дорогое, лоббизм пострадавших громкий. США прошли полный цикл за два года, Канада — за три. ### Я живу в своей же квартире через компанию — ATED платить? Да, по полной ставке своего диапазона. Reliefs покрывают коммерческие сценарии: аренду несвязанным лицам, девелопмент, торговлю недвижимостью. Проживание собственника, семьи и связанных лиц лишает права на relief целиком, причём декларацию всё равно придётся подавать ежегодно. Системный выход один — de-enveloping, и считать его надо вместе с налогом на прирост капитала и стоимостью ликвидации структуры. ### Отмена канадского налога — сигнал для других стран? Сигнал ограниченный. Канада повторила американскую траекторию 1991–1993 годов в замедленной съёмке и подтвердила правило переносимого спроса. На ATED и superbollo это правило давит слабо: там обложена немобильная база — недвижимость в конкретном городе и регистрация в конкретном реестре. Ждать волны отмен по всей карте оснований нет; следить имеет смысл за каждым бюджетным сезоном отдельно. ## Источники 1. HMRC — [Annual Tax on Enveloped Dwellings: the basics](https://www.gov.uk/guidance/annual-tax-on-enveloped-dwellings-the-basics) 2. Canada Revenue Agency — [Luxury tax](https://www.canada.ca/en/services/taxes/excise-taxes-duties-and-levies/luxury-tax.html) 3. McMillan LLP — [Budget 2025: Welcome Relief for the Aircraft and Boating Industries from the Federal Luxury Tax](https://mcmillan.ca/insights/publications/budget-2025-welcome-relief-for-the-aircraft-and-boating-industries-from-the-federal-luxury-tax/) 4. Quattroruote — [Legge di bilancio e superbollo](https://www.quattroruote.it/news/burocrazia/2025/12/08/legge_di_bilancio_superbollo.html), 08.12.2025 5. UK Property Accountants — [ATED Rates](https://www.ukpropertyaccountants.co.uk/ated-rates/) *Last reviewed: август 2026* --- ## FAQ ### Почему налоги на роскошь всё время отменяют? Из-за переносимости спроса. Покупатель люкса мобилен: откладывает покупку, уводит сделку в другую юрисдикцию, уходит в лизинг или на вторичный рынок. Продавец привязан к месту, поэтому удар приходится по локальной отрасли и её рабочим местам. Дальше сценарий одинаковый: сборы ниже прогнозов, администрирование дорогое, лоббизм пострадавших громкий. США прошли полный цикл за два года, Канада — за три. ### Я живу в своей же квартире через компанию — ATED платить? Да, по полной ставке своего диапазона. Reliefs покрывают коммерческие сценарии: аренду несвязанным лицам, девелопмент, торговлю недвижимостью. Проживание собственника, семьи и связанных лиц лишает права на relief целиком, причём декларацию всё равно придётся подавать ежегодно. Системный выход один — de-enveloping, и считать его надо вместе с налогом на прирост капитала и стоимостью ликвидации структуры. ### Отмена канадского налога — сигнал для других стран? Сигнал ограниченный. Канада повторила американскую траекторию 1991–1993 годов в замедленной съёмке и подтвердила правило переносимого спроса. На ATED и superbollo это правило давит слабо: там обложена немобильная база — недвижимость в конкретном городе и регистрация в конкретном реестре. Ждать волны отмен по всей карте оснований нет; следить имеет смысл за каждым бюджетным сезоном отдельно. --- ## Factual claims - Отсюда закономерность, которую разберём на четырёх юрисдикциях: прямые акцизы на люксовые покупки регулярно самоуничтожаются; выживают точечные конструкции с немобильной базой. - С 1 января 1991 года в США действовал федеральный luxury tax: акциз 10% на яхты дороже $100 000, автомобили дороже $30 000, частные самолёты дороже $250 000, меха и ювелирные изделия дороже $10 000. - В августе 1993 года Конгресс отменил акциз на яхты, самолёты, меха и ювелирные изделия задним числом, с 1 января 1993-го. - К началу 2010-х покупка дорогого лондонского жилья на компанию была стандартной практикой — конструкция называется enveloping. - В 2012 году власти ударили по входу: SDLT 15% при покупке жилья компанией (порог со временем опустили до £500 000). - Суммы индексируются по CPI каждый апрель; диапазон определяется оценкой на 1 апреля 2022 года или на дату приобретения, если она позже. - Налог жив в 2026 году. - Select Luxury Items Tax заработал в сентябре 2022 года: автомобили и самолёты дороже CAD 100 000, суда дороже CAD 250 000.