Концепция
Налог в Великобритании не привязан к гражданству. Британский паспорт сам по себе не создаёт всемирную сеть налогообложения в стиле США. Налоговая экспозиция начинается с резидентства, затем — источник дохода, ситус (место нахождения) активов, связи через компании и трасты, а для налога на наследство (IHT) — долгосрочное резидентство. Для международно мобильного основателя, инвестора или семьи это правовая система, которую моделируют, а не чек-лист образа жизни при релокации.
Рамка после 6 апреля 2025 года — решающая. HMRC в Residence & FIG Regime Manual указывает, что с 6 апреля 2025 года все налоговые резиденты Великобритании облагаются по мере возникновения на мировой доход и приросты — с учётом нового режима иностранного дохода и приростов (FIG, Foreign Income & Gains) для квалифицирующихся новых резидентов. Старый режим ремитирования (remittance basis) для не-домицилированных сохраняется только для накоплений до 6 апреля 2025 года, переходных обозначений и анализа ранее созданных трастов.
Резидентство, договорная позиция, вменение дохода трастов, резидентство компаний и экспозиция по IHT зависят от фактов и документов.
Ключевые параметры системы:
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Порядок теста SRT | автоматические зарубежные тесты, затем автоматические британские, затем тест достаточных связей |
| Автоматическое резидентство | 183 и более дней в Великобритании |
| Основа обложения резидента | мировой доход и приросты по мере возникновения |
| Режим FIG | четыре года для нового резидента после минимум 10 лет без британского резидентства |
| OWR | льгота на иностранный трудовой доход в то же четырёхлетнее окно |
| TRF | 12% в 2025/26 и 2026/27, 15% в 2027/28 |
| Структуры | компания под управлением из Великобритании, TOAA, трасты, неотчитывающиеся офшорные фонды |
Резидентство
Всё начинается с теста законного резидентства (SRT, Statutory Residence Test): сначала автоматические зарубежные тесты, затем автоматические британские, затем тест достаточных связей. 183 и более дней в Великобритании делают человека резидентом без дальнейшего анализа. Режим расщеплённого года (split-year) — не отдельный статус, он применяется только при выполнении установленного законом случая.
Мировой доход и режим FIG
Резидент Великобритании обычно облагается на мировой доход и приросты по мере их возникновения. Квалифицирующийся новый резидент — в общем случае ставший резидентом после минимум 10 последовательных лет без британского резидентства — может заявить четырёхлетний режим иностранного дохода и приростов, а иностранный трудовой доход проходит через льготу OWR в то же четырёхлетнее окно. Как такой доход классифицируется, по каким ставкам облагается и как попадает в декларацию — у владельца темы, в разборе налогов на мировой доход и приросты.
Переходные правила для бывших не-домицилированных
Бывшие пользователи режима ремитирования обязаны отделить доход и приросты после 6 апреля 2025 года от исторических накоплений (хелпшит HS264). Временный механизм репатриации (TRF) позволяет обозначить такие накопления по ставке 12% в 2025/26 и 2026/27 годах и 15% в 2027/28, после чего их можно ввезти в Великобританию без дополнительного налога; механика обозначения, дедлайны и расчёт — у владельца темы, в механике обозначения под TRF и в переходной статье.
Компании, трасты и фонды
Британское резидентство дотягивается через структуры. Не-британская компания, управляемая и контролируемая из Великобритании, может быть признана британским налоговым резидентом или попасть под правила перевода активов за рубеж (TOAA); нерезидентный траст может вменить доход и приросты британскому учредителю (settlor) или бенефициару; неотчитывающийся офшорный фонд может превратить прирост в доход, облагаемый по более высоким ставкам.
Договоры и зачёт иностранного налога
Двойное резидентство — обычное дело. Налоговое соглашение может распределить резидентство и ограничить налоговые права Великобритании, но руководство по двойному резидентству (INTM154020) HMRC подтверждает, что договорное нерезидентство не отменяет внутреннее британское резидентство и обязанности по подаче. Зачёт иностранного налога идёт через кредит или соглашение.
Налог на наследство (IHT)
С 6 апреля 2025 года налог на наследство привязан к резидентству, а не к домицилю. Руководство для долгосрочных резидентов HMRC объясняет, что человек, бывший резидентом минимум 10 из предыдущих 20 налоговых лет, — долгосрочный резидент, в периметре IHT по всем мировым активам, с «хвостом» от трёх до десяти лет после отъезда. Активы с британским ситусом в периметре всегда.
Комплаенс и данные
Великобритания вознаграждает защитимое досье. Данные CRS и FATCA доходят до HMRC и должны совпадать с налоговой отчётностью (Self Assessment); семейному офису нужны карта владения, документы об источнике средств и документальный след; проверка HMRC оценивает доказательства, а не ярлык.
Въезд и выезд
Планирование делится на до приезда, ежегодное и связанное с отъездом. Работа до приезда охватывает моделирование SRT, право на FIG и OWR, дизайн портфеля, ревизию трастов, корпоративное управление компаниями и проекцию IHT. Работа при отъезде охватывает режим расщеплённого года, временное нерезидентство и «хвост» по британской недвижимости и IHT.
Типичные заблуждения
«В Великобритании больше нет правил non-dom» — самое дорогое упрощение 2025 года. Реальность уже и требовательнее: режим ремитирования ушёл для нового дохода, но исторические накопления, окно TRF, переходные правила для трастов и новый IHT на основе резидентства идут параллельно, каждый по своим часам. Исход решают две даты — начало резидентства и конец четырёхлетнего окна FIG, — и обе заданы фактами, которые легко смоделировать заранее и невозможно поправить потом. Британский паспорт — не американское налогообложение по гражданству; но «нерезидент для целей договора» не равно «нет обязанности подавать в Великобритании», а «я уехал из Великобритании» не равно «вне периметра IHT».
Q/A
Привязан ли налог в Великобритании к гражданству?
Нет. Британское гражданство — не аналог налогообложения по гражданству в США. Экспозиция зависит от резидентства, британского источника дохода, британского ситуса, британской недвижимости, связей через компании и трасты, а также долгосрочного резидентства для налога на наследство.
Сохранился ли режим не-домицилированных после 6 апреля 2025 года?
Не как режим по умолчанию для нового иностранного дохода и приростов. Режим ремитирования заменён режимом FIG для квалифицирующихся новых резидентов, с переходными правилами для накоплений до 6 апреля 2025 года и временным механизмом репатриации (TRF).
FIG — это то же самое, что режим ремитирования?
Нет. FIG — ограниченная по времени льгота на основе резидентства для подпадающего иностранного дохода и приростов в первые четыре года. Это не правило, облагающее иностранный доход только при переводе в Великобританию.
Можно ли быть резидентом Великобритании и договорным резидентом другой страны?
Да. Двойное внутреннее резидентство — обычное дело. Соглашение может распределить резидентство для целей договора и ограничить налоговые права Великобритании, при этом внутренние обязанности по подаче в Великобритании сохраняются.
Когда мировые активы попадают под налог на наследство?
После долгосрочного резидентства: резидент 10 из предыдущих 20 налоговых лет. Активы с британским ситусом в периметре IHT всегда; долгосрочное резидентство распространяет его на мировые активы, с «хвостом» от трёх до десяти лет после отъезда.