Концепция
Налог в UK не привязан к гражданству. Британский паспорт сам по себе не создаёт worldwide-сеть в стиле США. Экспозиция в UK начинается с резидентства, затем — source, situs, связи через компании и трасты, а для inheritance tax — long-term residence. Для международно мобильного founder, инвестора или семьи это правовая система, которую моделируют, а не lifestyle-чеклист релокации.
Рамка после 6 April 2025 — решающая. HMRC в Residence and FIG Regime Manual указывает, что с 6 April 2025 все UK residents облагаются по arising basis на мировой доход и приросты, с учётом нового режима Foreign Income and Gains (FIG) для qualifying new residents. Старый non-dom remittance basis сохраняется только для pre-6 April 2025 пулов, переходных designation и анализа legacy-трастов.
Это общая правовая информация, не индивидуальная налоговая консультация. Резидентство в UK, treaty position, attribution трастов, резидентство компаний и IHT-экспозиция зависят от фактов и документов.
Резидентство
Всё начинается со Statutory Residence Test: automatic overseas tests, затем automatic UK tests, затем sufficient ties. 183 и более UK-дней делают человека UK resident без дальнейшего анализа. Split-year treatment — не отдельный статус, применяется только при выполнении statutory case. Детали — UK tax residence.
Мировой доход и режим FIG
UK resident обычно облагается по мировому доходу и приростам по мере возникновения. Qualifying new resident — в общем случае UK resident после минимум 10 последовательных лет без резидентства — может заявить 4-year foreign income and gains regime на eligible foreign income and gains в первые четыре UK-года. Иностранный employment income идёт через Overseas Workday Relief в то же четырёхлетнее окно — с лимитом меньшее из £300,000 или 30% qualifying employment income — а не по допущению, что вся иностранная зарплата — это FIG. См. мировой доход и приросты, режим FIG и overseas workday relief.
Переходные правила для бывших non-doms
Бывшие пользователи remittance basis обязаны отделить post-6 April 2025 доход и приросты от исторических пулов. HS264 helpsheet и TRF manual HMRC трактуют Temporary Repatriation Facility как отдельный режим designation: плоские 12% для designation в 2025/26 и 2026/27, затем 15% в 2027/28. Детали — remittance basis после 2025 и изменения non-dom с 2025.
Компании, трасты и фонды
Резидентство UK дотягивается через структуры. Не-UK компания, управляемая и контролируемая из UK, может быть UK resident или попасть под transfer-of-assets-abroad rules; non-resident trust может attribute доход и приросты UK-резидентному settlor или beneficiary; non-reporting offshore fund может превратить прирост в доход по более высоким ставкам. См. иностранные компании, трасты и inheritance tax и offshore funds.
Treaties и foreign tax credit
Двойное резидентство — обычное дело. Treaty может распределить резидентство и ограничить налоговые права UK, но dual residence manual (INTM154020) HMRC подтверждает, что treaty non-residence не удаляет внутреннее UK residence и его обязанности по подаче. Зачёт иностранного налога идёт через credit или treaty. См. foreign tax credit и treaties.
Inheritance tax
С 6 April 2025 inheritance tax — residence-based, а не domicile-based. Long-term UK resident guidance HMRC объясняет, что человек, бывший UK resident минимум 10 из предыдущих 20 налоговых лет, — long-term resident, в периметре IHT на мировые активы, с хвостом от трёх до десяти лет после отъезда. UK-situs активы всегда в периметре. Детали — трасты и inheritance tax.
Комплаенс и данные
UK вознаграждает defensible file. Данные CRS и FATCA доходят до HMRC и должны совпадать с Self Assessment; family office нужны ownership map, source-of-funds records и документальный след; enquiry HMRC проверяет доказательства, а не ярлык. См. CRS, FATCA и данные HMRC, записи family office и enquiries HMRC и cleanup.
Въезд и выезд
Планирование — pre-arrival, годовое и departure-based. Pre-arrival работа охватывает моделирование SRT, eligibility по FIG и OWR, дизайн портфеля, ревизию трастов, governance компаний и проекцию IHT. Departure работа охватывает split-year treatment, temporary non-residence и хвост по UK property и IHT. См. планирование до резидентства в UK и выезд из UK.
Q/A
Привязан ли налог в UK к гражданству
Нет. Британское гражданство — не аналог citizenship-based taxation США. Экспозиция в UK зависит от резидентства, UK source, UK situs, UK property, связей через компании и трасты, а также long-term residence для inheritance tax.
Сохранился ли режим non-dom после 6 April 2025
Не как режим по умолчанию для нового иностранного дохода и приростов. Remittance basis заменён режимом FIG для qualifying new residents, с переходными правилами для pre-6 April 2025 пулов и Temporary Repatriation Facility.
FIG — это то же самое, что remittance basis
Нет. FIG — ограниченный по времени residence-based relief на eligible foreign income and gains в первые четыре UK-года. Это не правило, облагающее иностранный доход только при переводе в UK.
Может ли человек быть UK resident и treaty resident в другой стране
Да. Двойное внутреннее резидентство — обычное дело. Treaty может распределить резидентство для целей treaty и ограничить налоговые права UK, при этом внутренние обязанности по подаче в UK остаются.
Когда начинается worldwide-экспозиция по inheritance tax
После long-term residence: UK resident 10 из предыдущих 20 налоговых лет. UK-situs активы всегда в периметре IHT; long-term residence распространяет его на мировые активы, с хвостом от трёх до десяти лет после отъезда.
По теме
- English version
- UK tax residence
- Мировой доход и приросты
- Режим FIG
- Overseas workday relief
- Remittance basis после 2025
- Изменения non-dom с 2025
- Иностранные компании
- Трасты и inheritance tax
- Offshore funds
- Foreign tax credit и treaties
- CRS, FATCA и данные HMRC
- Записи family office
- Enquiries HMRC и cleanup
- Планирование до резидентства в UK
- Выезд из UK
Контактная информация
Если у вас возникли вопросы или требуется консультация, наши эксперты будут рады помочь
Заказать обратный звонок
Private.law Attorneys
Материал подготовлен для публичного ознакомления и свободен к копированию.
Мы специализируемся на решении сложных юридических задач для требовательных клиентов.
Наш сайт