Концепция
Налог в Великобритании не привязан к гражданству. Британский паспорт сам по себе не создаёт всемирную сеть налогообложения в стиле США. Налоговая экспозиция начинается с резидентства, затем — источник дохода, ситус (место нахождения) активов, связи через компании и трасты, а для налога на наследство (IHT) — долгосрочное резидентство. Для международно мобильного основателя, инвестора или семьи это правовая система, которую моделируют, а не чек-лист образа жизни при релокации.
Рамка после 6 апреля 2025 года — решающая. HMRC в Residence and FIG Regime Manual указывает, что с 6 апреля 2025 года все налоговые резиденты Великобритании облагаются по мере возникновения на мировой доход и приросты — с учётом нового режима иностранного дохода и приростов (FIG, Foreign Income and Gains) для квалифицирующихся новых резидентов. Старый режим ремитирования (remittance basis) для не-домицилированных сохраняется только для накоплений до 6 апреля 2025 года, переходных обозначений и анализа ранее созданных трастов.
Это общая правовая информация, не индивидуальная налоговая консультация. Резидентство, договорная позиция, вменение дохода трастов, резидентство компаний и экспозиция по IHT зависят от фактов и документов.
Резидентство
Всё начинается с теста законного резидентства (SRT, Statutory Residence Test): сначала автоматические зарубежные тесты, затем автоматические британские, затем тест достаточных связей. 183 и более дней в Великобритании делают человека резидентом без дальнейшего анализа. Режим расщеплённого года (split-year) — не отдельный статус, он применяется только при выполнении установленного законом случая. Детали — налоговое резидентство Великобритании.
Мировой доход и режим FIG
Резидент Великобритании обычно облагается на мировой доход и приросты по мере их возникновения. Квалифицирующийся новый резидент — в общем случае ставший резидентом после минимум 10 последовательных лет без британского резидентства — может заявить четырёхлетний режим иностранного дохода и приростов на подпадающий иностранный доход и приросты в первые четыре года резидентства. Иностранный трудовой доход проходит через льготу на иностранные рабочие дни (OWR, Overseas Workday Relief) в то же четырёхлетнее окно — с лимитом «меньшее из £300 000 или 30% подпадающего трудового дохода», — а не по допущению, что вся иностранная зарплата подпадает под FIG. См. мировой доход и приросты, режим FIG и льготу на иностранные рабочие дни.
Переходные правила для бывших не-домицилированных
Бывшие пользователи режима ремитирования обязаны отделить доход и приросты после 6 апреля 2025 года от исторических накоплений. Хелпшит HS264 и руководство по TRF HMRC трактуют временный механизм репатриации (TRF, Temporary Repatriation Facility) как отдельный режим обозначения: плоские 12% для обозначений в 2025/26 и 2026/27 годах, затем 15% в 2027/28. Детали — режим ремитирования после 2025 и изменения для не-домицилированных с 2025.
Компании, трасты и фонды
Британское резидентство дотягивается через структуры. Не-британская компания, управляемая и контролируемая из Великобритании, может быть признана британским налоговым резидентом или попасть под правила перевода активов за рубеж (TOAA); нерезидентный траст может вменить доход и приросты британскому учредителю (settlor) или бенефициару; неотчитывающийся офшорный фонд может превратить прирост в доход, облагаемый по более высоким ставкам. См. иностранные компании, трасты и налог на наследство и офшорные фонды.
Договоры и зачёт иностранного налога
Двойное резидентство — обычное дело. Налоговое соглашение может распределить резидентство и ограничить налоговые права Великобритании, но руководство по двойному резидентству (INTM154020) HMRC подтверждает, что договорное нерезидентство не отменяет внутреннее британское резидентство и обязанности по подаче. Зачёт иностранного налога идёт через кредит или соглашение. См. зачёт иностранного налога и соглашения.
Налог на наследство (IHT)
С 6 апреля 2025 года налог на наследство привязан к резидентству, а не к домицилю. Руководство для долгосрочных резидентов HMRC объясняет, что человек, бывший резидентом минимум 10 из предыдущих 20 налоговых лет, — долгосрочный резидент, в периметре IHT по всем мировым активам, с «хвостом» от трёх до десяти лет после отъезда. Активы с британским ситусом в периметре всегда. Детали — трасты и налог на наследство.
Комплаенс и данные
Великобритания вознаграждает защитимое досье. Данные CRS и FATCA доходят до HMRC и должны совпадать с налоговой отчётностью (Self Assessment); семейному офису нужны карта владения, документы об источнике средств и документальный след; проверка HMRC оценивает доказательства, а не ярлык. См. CRS, FATCA и данные HMRC, записи семейного офиса и проверки HMRC и исправление прошлого.
Въезд и выезд
Планирование делится на до приезда, ежегодное и связанное с отъездом. Работа до приезда охватывает моделирование SRT, право на FIG и OWR, дизайн портфеля, ревизию трастов, корпоративное управление компаниями и проекцию IHT. Работа при отъезде охватывает режим расщеплённого года, временное нерезидентство и «хвост» по британской недвижимости и IHT. См. планирование до резидентства и выезд из Великобритании.
Q/A
Привязан ли налог в Великобритании к гражданству
Нет. Британское гражданство — не аналог налогообложения по гражданству в США. Экспозиция зависит от резидентства, британского источника дохода, британского ситуса, британской недвижимости, связей через компании и трасты, а также долгосрочного резидентства для налога на наследство.
Сохранился ли режим не-домицилированных после 6 апреля 2025
Не как режим по умолчанию для нового иностранного дохода и приростов. Режим ремитирования заменён режимом FIG для квалифицирующихся новых резидентов, с переходными правилами для накоплений до 6 апреля 2025 года и временным механизмом репатриации (TRF).
FIG — это то же самое, что режим ремитирования
Нет. FIG — ограниченная по времени льгота на основе резидентства для подпадающего иностранного дохода и приростов в первые четыре года. Это не правило, облагающее иностранный доход только при переводе в Великобританию.
Может ли человек быть резидентом Великобритании и договорным резидентом другой страны
Да. Двойное внутреннее резидентство — обычное дело. Соглашение может распределить резидентство для целей договора и ограничить налоговые права Великобритании, при этом внутренние обязанности по подаче в Великобритании сохраняются.
Когда начинается обложение мировых активов налогом на наследство
После долгосрочного резидентства: резидент 10 из предыдущих 20 налоговых лет. Активы с британским ситусом в периметре IHT всегда; долгосрочное резидентство распространяет его на мировые активы, с «хвостом» от трёх до десяти лет после отъезда.