Концепция
После 6 апреля 2025 remittance basis больше не является базовым режимом для новых foreign income and gains. Её оставшаяся роль — transitional: идентификация pre-6 April 2025 foreign income and gains, mixed funds, clean capital, прежних remittance-basis claims и Temporary Repatriation Facility.
Этот материал является общей юридической информацией, а не индивидуальной налоговой консультацией. Налоговое резидентство, treaty position, атрибуция трастов, резидентство компаний и IHT зависят от фактов и документов.
Что осталось после отмены
HMRC в RDRM71000 указывает, что с 6 апреля 2025 использовать remittance basis больше нельзя. У бывших remittance-basis users могут оставаться pre-6 April 2025 foreign income and gains, которые облагаются при remittance, если не designated под TRF. HS264 описывает режим Self Assessment для pre-6 April 2025 remittances и для TRF designations.
Это касается бывших remittance-basis users, trustees, family offices и клиентов с mixed offshore accounts, исторических foreign income and gains, истории business investment relief или trust benefit pools. Новый резидент только с post-6 April 2025 foreign income and gains начинает с FIG regime.
Temporary Repatriation Facility
Designation charge
HMRC в RDRM73400 устанавливает TRF charge 12% для designations в 2025/26 и 2026/27 и 15% для 2027/28. Это charge на capital, а не income tax или CGT.
Что покрывает
Designation применяется к qualifying pre-6 April 2025 foreign income and gains, включая отдельные pre-2025 суммы в offshore trusts, attributable to the settlor. Designated сумма должна быть идентифицируема в offshore source.
Окно
Facility ограничен по времени. После 5 апреля 2028 он закрывается, и undesignated pre-6 April 2025 foreign income and gains возвращаются к обычным remittance charges без льготной ставки.
Тест tracing
Первый вопрос — возник ли income или gain до 6 апреля 2025, пока лицо было в remittance-basis history. Второй — представляет ли счёт, актив или benefit qualifying overseas capital. Третий — доступна ли TRF designation, валидна ли она и экономически ли обоснована. Undesignated pre-6 April 2025 foreign income and gains могут оставаться в зоне обычных remittance charges при remittance.
Mixed funds и трасты
Бывший remittance-basis user с mixed Swiss account, где лежат foreign dividends 2022, gains 2023 и clean capital, не может считать весь счёт clean только потому, что remittance basis закончился. Mixed-fund ordering rules определяют, что считается remitted в первую очередь. У бывших non-doms с offshore trusts отдельный settlements analysis: HMRC в TSEM4705 разбирает trust income matching, и distribution, профинансированная protected foreign income, может требовать matching до любого вывода о remittance.
Частые ошибки
- Считать режим неактуальным после отмены и свободно делать remittance.
- Считать весь offshore capital clean capital без tracing.
- Платить TRF charge из undesignated foreign income, а не из clean funds.
- Потерять исторические bank statements и remittance-basis returns, нужные для доказательства clean capital.
- Игнорировать indirect remittances и trust-matching rules.
Доказательства
Доказательства: исторические remittance-basis returns, account statements, source-of-funds schedules, clean-capital computations, mixed-fund tracing, история remittance-basis charge, business investment relief documents, trust distribution records и TRF designation calculations.
Когда нужен консультант
Chartered tax adviser справится с clean-capital tracing и TRF-моделированием при полных records. UK tax solicitor нужен там, где есть трасты, история business investment relief, отсутствующие records, прежнее недекларирование или спорная clean-capital позиция.
Q/A
Может ли бывший non-dom использовать remittance basis для нового дохода
Нет. Для новых post-6 April 2025 foreign income and gains remittance basis не является текущим default-режимом. Применяется arising basis, с FIG regime для qualifying new residents.
TRF доступен всем
Нет. TRF — для бывших remittance-basis users с qualifying pre-6 April 2025 overseas capital. Нужна eligible designation и идентифицируемые суммы в offshore source.
TRF charge — это foreign tax credit claim
Нет. HMRC трактует TRF charge как charge на capital со своей механикой designation — 12% за 2025/26 и 2026/27, затем 15% за 2027/28 — а не как income tax или CGT.
Можно ли просто перевести старые offshore funds в UK сейчас
Только после tracing. Mixed account может содержать untaxed foreign income или gains, которые облагаются при remittance, если не designated под TRF.
По теме
Контактная информация
Если у вас возникли вопросы или требуется консультация, наши эксперты будут рады помочь
Заказать обратный звонок
Private.law Attorneys
Материал подготовлен для публичного ознакомления и свободен к копированию.
Мы специализируемся на решении сложных юридических задач для требовательных клиентов.
Наш сайт