Концепция
UK tax residence — это statutory status, фиксируемый отдельно для каждого налогового года, а не lifestyle label. Британская виза, жильё или банковский счёт могут быть relevant facts, но не заменяют Statutory Residence Test. Налоговый год идёт с 6 апреля по 5 апреля. Residence — первый шлюз к UK-налогообложению worldwide income and gains, к eligibility по FIG и OWR и к подсчёту long-term resident для IHT.
Тест
SRT работает в фиксированном порядке: сначала automatic overseas tests, затем automatic UK tests, затем sufficient ties test. RDR3 указывает, что 183 и более UK days дают UK residence без рассмотрения остальных тестов. Ниже 183 дней анализ проходит через overseas tests, UK tests и ties — нельзя начинать с удобного вывода и подгонять day count.
Automatic overseas tests
Прежний UK resident с менее чем 16 UK days может быть non-resident; лицо, не бывшее UK resident ни в один из предыдущих 3 налоговых лет, имеет более высокий day threshold; full-time work abroad имеет свои условия. Выполнение одного теста завершает анализ как non-resident.
Automatic UK tests
183 и более UK days, only or main home в UK на квалифицирующий период или full-time UK work — каждый из них даёт UK residence без перехода к ties test.
Sufficient ties
Family, accommodation, work, 90-day и (для leavers) country ties комбинируются с day count по скользящей шкале. Чем больше ties, тем меньше дней нужно для residence.
Сфера и факты
Тест важен для internationally mobile founders, executives, retired HNWI, students, spouses, children и лиц с фрагментированным графиком работы. Релевантны не только midnights: учитываются UK workdays, homes, family, available accommodation, prior residence, 90-day history и country tie для leavers. Travelling spouse может создать family tie, даже если главной базой считается другая страна.
Split year и temporary non-residence
Split-year treatment — не отдельный residence status. RDR3 объясняет, что лицо может быть UK resident за год, но облагаться так, будто год разделён на UK part и overseas part, если применим statutory case. У temporary non-residence свои правила; HMRC описывает residence periods и treaty non-residence в RFIG21520. Investor, уехавший в сентябре, обычно требует split-year analysis, а не простого вывода о non-residence за весь год.
Последствия и treaty position
Residence открывает UK-налог на worldwide income and gains, eligibility по FIG, OWR, Self Assessment, trust и company anti-avoidance, а также подсчёт residence для IHT. Non-residence обычно выводит foreign income из UK income tax, но UK-source income и UK property могут оставаться в charge. Dual domestic residence — частая ситуация: HMRC в dual residence manual (INTM154020) указывает, что treaty non-residence ограничивает UK liability, но не отменяет факт UK residence для domestic filing.
Доказательства
Доказательства residence: travel records, passport stamps, flight logs, accommodation agreements, work calendars, employment contracts, school records, spouse и child residence, board minutes и contemporaneous day-count schedules. Для treaty residence файл должен подтверждать permanent home, centre of vital interests, habitual abode и nationality. HMRC enquiry проверяет документы, а не память.
Планирование
Residence planning — это legal modelling до действий, а не реконструкция постфактум. Клиент должен смоделировать arrival и departure years, split-year cases, UK workdays, accommodation, family movements и treaty position до relocation, продажи, distribution из траста или изменения company governance.
Q/A
Делает ли виза лицо UK tax resident
Нет. Immigration permission — не SRT. Она может объяснять facts, но налоговый результат даёт day count, work, homes и ties.
Достаточно ли менее 183 дней для non-residence
Нет. 183-day rule — только один automatic UK test. Sufficient ties могут дать UK residence при меньшем day count, а automatic UK test по home или work применяется самостоятельно.
Можно ли быть UK resident и treaty resident в другой стране
Да. Dual domestic residence — частая ситуация. Treaty может аллоцировать residence для treaty purposes и ограничить UK taxing rights, но UK domestic filings остаются.
Применяется ли split year автоматически
Нет. Нужно выполнить statutory split-year case. Если ни один не применим, лицо обычно UK resident за весь налоговый год.
По теме
Контактная информация
Если у вас возникли вопросы или требуется консультация, наши эксперты будут рады помочь
Заказать обратный звонок
Private.law Attorneys
Материал подготовлен для публичного ознакомления и свободен к копированию.
Мы специализируемся на решении сложных юридических задач для требовательных клиентов.
Наш сайт