Управляющий партнёр, семейный офис
Концепция
После 6 апреля 2025 года базовое правило для британских резидентов — обложение по мере возникновения на мировой доход и приросты. Руководство HMRC на странице налог на иностранный доход прямо указывает, что британские резиденты платят налог с иностранного дохода, а нерезиденты — нет. Режим FIG может исключить подпадающие иностранные позиции для квалифицирующихся новых резидентов, но это льгота по заявлению, а не отсутствие обязанности по отчётности. Хранение средств в офшоре само по себе не откладывает и не отменяет обложение.
Что в периметре
Иностранный доход включает трудовой доход из-за рубежа, иностранные дивиденды, проценты, роялти, доход от аренды и пенсии. Иностранные приросты включают распоряжения небританскими активами по налогу на прирост капитала (CGT) и по режиму офшорных фондов. Криптоактивы обычно держат как личные инвестиции, и HMRC в CRYPTO20050 указывает, что физлица обычно платят CGT с распоряжений. Иностранный брокер, компания или доверительный управляющий, как правило, не готовят налоговую информацию, готовую для британской подачи.
Архитектура налоговой отчётности (Self Assessment)
SA106 — иностранный доход
Иностранный доход обычно декларируется на форме SA106, где также вносятся записи о зачёте иностранного налога.
SA108 — приросты капитала
Распоряжения, включая распоряжения офшорными фондами и криптоактивами, суммируются на форме SA108.
SA109 — резидентство и FIG
Резидентство, расщеплённый год и заявления по режиму FIG идут на форме SA109.
Тест классификации
Анализ спрашивает: является ли лицо британским резидентом за налоговый год; доход это или капитал; британский источник или иностранный; британский ситус (место нахождения) актива или иностранный; применим ли специальный код; уплачен ли иностранный налог; и заявлена ли льгота. Криптоактивы добавляют вопросы ситуса, потому что HMRC в CRYPTO22600 связывает местонахождение токена биржи с резидентством бенефициарного владельца для целей CGT.
Последствия
Доход и приросты могут облагаться в Великобритании, даже если удерживаются в офшоре. Иностранный налог может уменьшить британский налог через зачёт иностранного налога, но не автоматически. Конвертации валют, небританские налоговые годы, объединённые издержки по криптоактивам, выравнивание фонда, избыточный отчётный доход и налог у источника влияют на британский расчёт. Неотчитывающийся фонд может превратить прирост в доход, облагаемый по более высоким ставкам.
Примеры
Британский резидент-основатель, продающий акции небританской компании, может иметь британское событие по CGT, даже если выручка остаётся в офшоре. Британский резидент-инвестор в ирландский ETF может нуждаться в анализе статуса отчитывающегося фонда и избыточного отчётного дохода. Криптоинвестор, никогда не выводящий средства в фунты (£), всё равно может иметь облагаемые распоряжения через обмены, продажи или траты.
Доказательства
Доказательства: годовые выписки по счетам, справки о дивидендах, сертификаты об удержанном налоге, подтверждения продаж, файлы о стоимости приобретения, методология валютных курсов, выгрузки криптотранзакций, отчёты по аренде, пенсионные выписки и иностранные налоговые начисления. Досье должно позволять пересобрать британский расчёт из первичных документов и сходиться с банковской идентификацией клиента и записями об источнике средств.
Планирование
Планирование — это классификация до события: доход трудовой, инвестиционный, трастовый, корпоративный или от фонда; распоряжение в рамках CGT или офшорные приросты дохода; доступен ли режим FIG; и можно ли зачесть иностранные налоги в Великобритании. До начала резидентства стоит проверить статус фонда, базу издержек, встроенные приросты, записи по криптоактивам и сроки уплаты иностранного налога.
Q/A
Нужно ли декларировать иностранный доход, если деньги не переведены в Великобританию
Для текущих британских резидентов после 6 апреля 2025 — обычно да. Нормальная позиция — обложение по мере возникновения, если не применима специальная льгота, такая как режим FIG или переходное правило режима ремитирования (remittance basis).
Какие страницы налоговой отчётности (Self Assessment) важны
SA106 для иностранного дохода, SA108 для приростов капитала и SA109 для резидентства, расщеплённого года и заявлений по режиму FIG.
Криптоактивы — это иностранный доход
Обычно распоряжения криптоактивами — это приросты капитала для физлиц, но трудовые поступления, майнинг, стейкинг или торговля могут поднимать вопросы подоходного налога. Ситус следует за резидентством бенефициарного владельца в трактовке HMRC.
Уплаченный иностранный налог автоматически отменяет британский налог
Нет. Зачёт иностранного налога требует соответствующей британской облагаемой позиции, иностранного налога нужного характера и корректного заявления. Он обычно не превышает британский налог по той же позиции.