# Мировой доход и прирост капитала > Что UK residents декларируют по foreign income, gains, crypto, foreign accounts, SA106, SA108 and SA109 после 6 апреля 2025. Author: Олег Рябцев — партнёр, Family Office (https://wiki.private.law/authors/ryabtsev) Last modified: 2026-06-04T06:17:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/uk-worldwide-income-gains Topics: investments Jurisdictions: uk Product tags: tax-regime, wealth-planning, crypto Semantic tags: tax-regime, wealth-planning, crypto --- **Управляющий партнёр, семейный офис** --- ## Концепция После 6 апреля 2025 года базовое правило для британских резидентов — обложение по мере возникновения на мировой доход и приросты. Руководство HMRC на странице «[Tax on foreign income](https://www.gov.uk/tax-foreign-income)» прямо указывает, что британские резиденты платят налог с иностранного дохода, а нерезиденты — нет. Режим [FIG](https://wiki.private.law/uk-fig-regime) может исключить подпадающие иностранные позиции для квалифицирующихся новых резидентов, но действует только по заявлению и не снимает обязанность по отчётности. Хранение средств в офшоре само по себе не откладывает и не отменяет обложение. > 🍓 После 6 апреля 2025 года британский налог считается по факту возникновения дохода и прироста, независимо от того, переведены ли деньги в Великобританию. Отчёт иностранного брокера показывает иную цифру, чем британский расчёт: pooling, статус фонда, избыточный отчётный доход и зачёт иностранного налога меняют итог, и пересобрать его нужно по британским правилам. ## Контекст реформы 2025 года До 5 апреля 2025 года резиденты с иностранным domicile могли выбирать [remittance basis](https://wiki.private.law/uk-remittance-basis-after-2025) и платить британский налог с иностранного дохода и приростов лишь по мере их перевода (remittance) в страну. С 6 апреля 2025 года domicile перестал определять налоговый статус: remittance basis отменён, на его месте — arising basis для всех резидентов и четырёхлетний [режим FIG](https://wiki.private.law/uk-fig-regime) для тех, кто приезжает после долгого отсутствия. Для прежних пользователей remittance basis действует переходный Temporary Repatriation Facility. ## Что в периметре Иностранный доход включает трудовой доход из-за рубежа, иностранные дивиденды, проценты, роялти, доход от аренды и пенсии. Иностранные приросты включают распоряжения небританскими активами по налогу на прирост капитала (CGT) и по режиму офшорных фондов. Криптоактивы обычно держат как личные инвестиции, и HMRC в [CRYPTO20050](https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/cryptoassets-manual/crypto20050) указывает, что физлица обычно платят CGT с распоряжений. Иностранный брокер, компания или доверительный управляющий, как правило, не готовят налоговую информацию, готовую для британской подачи. ## Архитектура налоговой отчётности (Self Assessment) **SA106 — иностранный доход** Иностранный доход обычно декларируется на форме [SA106](https://www.gov.uk/government/publications/self-assessment-foreign-sa106), где также вносятся записи о зачёте иностранного налога. **SA108 — приросты капитала** Распоряжения, включая распоряжения офшорными фондами и криптоактивами, суммируются на форме [SA108](https://www.gov.uk/government/publications/self-assessment-capital-gains-summary-sa108). **SA109 — резидентство и FIG** Резидентство, расщеплённый год и заявления по режиму FIG идут на форме [SA109](https://www.gov.uk/government/publications/self-assessment-residence-remittance-basis-etc-sa109). ## Тест классификации Анализ спрашивает: является ли лицо британским резидентом за налоговый год; доход это или капитал; британский источник или иностранный; британский ситус (место нахождения) актива или иностранный; применим ли специальный код; уплачен ли иностранный налог; и заявлена ли льгота. Криптоактивы добавляют вопросы ситуса, потому что HMRC в [CRYPTO22600](https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/cryptoassets-manual/crypto22600) связывает местонахождение токена биржи с резидентством бенефициарного владельца для целей CGT. ## Последствия Доход и приросты могут облагаться в Великобритании, даже если удерживаются в офшоре. Иностранный налог может уменьшить британский налог через [зачёт иностранного налога](https://wiki.private.law/uk-foreign-tax-credit-treaties), но не автоматически и не более суммы британского налога на тот же доход. Конвертации валют, небританские налоговые годы, объединённые издержки по криптоактивам, выравнивание фонда, избыточный отчётный доход и налог у источника влияют на британский расчёт. Распоряжение долей в [неотчитывающемся (non-reporting) фонде](https://wiki.private.law/uk-offshore-funds) превращает прирост в offshore income gain, облагаемый income tax по ставке до 45% вместо CGT до 24%. ## Примеры Британский резидент-основатель, продающий акции небританской компании, может иметь британское событие по CGT, даже если выручка остаётся в офшоре. Британский резидент-инвестор в ирландский ETF может нуждаться в анализе статуса отчитывающегося фонда и избыточного отчётного дохода. Криптоинвестор, никогда не выводящий средства в фунты (£), всё равно может иметь облагаемые распоряжения через обмены, продажи или траты. ## Доказательства Доказательства: годовые выписки по счетам, справки о дивидендах, сертификаты об удержанном налоге, подтверждения продаж, файлы о стоимости приобретения, методология валютных курсов, выгрузки криптотранзакций, отчёты по аренде, пенсионные выписки и иностранные налоговые начисления. Досье должно позволять пересобрать британский расчёт из первичных документов и сходиться с банковской идентификацией клиента и записями об источнике средств. ## Планирование Планирование — это классификация до события: доход трудовой, инвестиционный, трастовый, корпоративный или от фонда; распоряжение в рамках CGT или офшорные приросты дохода; доступен ли режим FIG; и можно ли зачесть иностранные налоги в Великобритании. До начала резидентства стоит проверить статус фонда, базу издержек, встроенные приросты, записи по криптоактивам и сроки уплаты иностранного налога. ## Режим FIG и переходные послабления Режим FIG освобождает от британского налога иностранный доход и приросты, возникшие с 6 апреля 2025 года, на срок до четырёх налоговых лет подряд. Право на него есть у того, кто стал британским резидентом после минимум десяти последовательных лет нерезидентства (qualifying new resident); льгота применяется по заявлению в Self Assessment, и за её годы человек теряет personal allowance и CGT annual exempt amount. Прежние пользователи remittance basis через [Temporary Repatriation Facility](https://wiki.private.law/uk-remittance-basis-after-2025) могут вывести в Великобританию накопленные до 6 апреля 2025 года суммы по льготной ставке: 12% при обозначении в 2025/26 и 2026/27 годах и 15% в 2027/28, против обычных вплоть до 45%. > ⚙️ Ключевые пороги: FIG — четыре года при десяти и более годах предшествующего нерезидентства; TRF — 12% за обозначение в 2025/26 и 2026/27 и 15% в 2027/28. Окна ограничены по времени и закрываются по дедлайну. ## Ставки и зачёт иностранного налога С 30 октября 2024 года основные ставки CGT — 18% в пределах basic rate band и 24% для higher и additional rate; annual exempt amount заморожен на уровне £3 000 до 2030 года. Иностранный доход облагается income tax по ставкам вплоть до 45%. [Foreign tax credit relief](https://wiki.private.law/uk-foreign-tax-credit-treaties) по соглашению об избежании двойного налогообложения уменьшает британский налог на сумму, уплаченную за рубежом, в пределах британского налога на тот же доход. Статус фонда определяет ставку: [отчитывающийся (reporting) фонд](https://wiki.private.law/uk-offshore-funds) даёт обложение по CGT, неотчитывающийся — offshore income gain по income tax. ## Эволюция: автоматический обмен и криптоактивы Прозрачность для HMRC растёт. По [CRS и FATCA](https://wiki.private.law/uk-crs-fatca-hmrc-data) данные о зарубежных счетах британских резидентов уже поступают автоматически, а с 1 января 2026 года к ним добавляется Cryptoasset Reporting Framework (CARF): британские криптосервисы собирают данные о клиентах и сделках, первый отчёт уходит в HMRC до 31 мая 2027 года, и с 2027-го информация обменивается между странами. Ситус криптоактива для CGT HMRC привязывает к резидентству бенефициарного владельца (CRYPTO22600), поэтому переезд в Великобританию переносит и налоговую привязку токенов. Декларации по иностранному доходу теперь сверяются с этими внешними данными. > 💡 Практический смысл: с 2026–2027 годов британский расчёт по иностранным и криптоактивам должен сходиться с тем, что HMRC получит по CARF и CRS. Досье с источником средств и историей издержек стоит привести в порядок заранее. ## Связанные материалы Связанные материалы: [Режим FIG](https://wiki.private.law/uk-fig-regime) · [Remittance basis после 2025](https://wiki.private.law/uk-remittance-basis-after-2025) · [Налоговое резидентство (SRT)](https://wiki.private.law/uk-tax-residence) · [Иностранный налоговый кредит](https://wiki.private.law/uk-foreign-tax-credit-treaties) · [Оффшорные фонды](https://wiki.private.law/uk-offshore-funds) · [Планирование до резидентства](https://wiki.private.law/uk-planning-before-residence) · [CRS, FATCA и данные HMRC](https://wiki.private.law/uk-crs-fatca-hmrc-data). Внешние источники: [GOV.UK — режим FIG (4 года)](https://www.gov.uk/guidance/check-if-you-can-claim-the-4-year-foreign-income-and-gains-regime) · [GOV.UK — HS265 Offshore funds](https://www.gov.uk/government/publications/offshore-funds-self-assessment-helpsheet-hs265/hs265-offshore-funds). ## Q/A ### Нужно ли декларировать иностранный доход, если деньги не переведены в Великобританию Для текущих британских резидентов после 6 апреля 2025 — обычно да. Нормальная позиция — обложение по мере возникновения, если не применима специальная льгота, такая как режим FIG или переходное правило режима ремитирования (remittance basis). ### Какие страницы налоговой отчётности (Self Assessment) важны SA106 для иностранного дохода, SA108 для приростов капитала и SA109 для резидентства, расщеплённого года и заявлений по режиму FIG. ### Криптоактивы — это иностранный доход Обычно распоряжения криптоактивами — это приросты капитала для физлиц, но трудовые поступления, майнинг, стейкинг или торговля могут поднимать вопросы подоходного налога. Ситус следует за резидентством бенефициарного владельца в трактовке HMRC. ### Уплаченный иностранный налог автоматически отменяет британский налог Нет. Зачёт иностранного налога требует соответствующей британской облагаемой позиции, иностранного налога нужного характера и корректного заявления. Он обычно не превышает британский налог по той же позиции. --- ## FAQ ### Нужно ли декларировать иностранный доход, если деньги не переведены в Великобританию Для текущих британских резидентов после 6 апреля 2025 — обычно да. Нормальная позиция — обложение по мере возникновения, если не применима специальная льгота, такая как режим FIG или переходное правило режима ремитирования (remittance basis). ### Какие страницы налоговой отчётности (Self Assessment) важны SA106 для иностранного дохода, SA108 для приростов капитала и SA109 для резидентства, расщеплённого года и заявлений по режиму FIG. --- ## Factual claims - После 6 апреля 2025 года базовое правило для британских резидентов — обложение по мере возникновения на мировой доход и приросты. - До 5 апреля 2025 года резиденты с иностранным domicile могли выбирать remittance basis и платить британский налог с иностранного дохода и приростов лишь по мере их перевода (remittance) в страну. - Режим FIG освобождает от британского налога иностранный доход и приросты, возникшие с 6 апреля 2025 года, на срок до четырёх налоговых лет подряд. - С 30 октября 2024 года основные ставки CGT — 18% в пределах basic rate band и 24% для higher и additional rate; annual exempt amount заморожен на уровне £3 000 до 2030 года. - Связанные материалы: Режим FIG · Remittance basis после 2025 · Налоговое резидентство (SRT) · Иностранный налоговый кредит · Оффшорные фонды · Планирование до резидентства · CRS, FATCA и данные HMRC.