Концепция
Overseas Workday Relief (OWR) — трудовой аналог режима FIG: льгота снимает британский налог с той части заработка квалифицирующегося нового резидента, что относится к обязанностям, физически выполненным за пределами Великобритании, пока человек работает и внутри страны, и вне её. Она покрывает именно эту «иностранную» долю — зарплату, премии и доход от ценных бумаг в пропорции зарубежных рабочих дней, и не распространяется на всю иностранную зарплату как таковую. Юридически это foreign employment relief из Chapter 5C части 2 ITEPA 2003. С 6 апреля 2025 года право на льготу определяет тот же тест резидентства, что и у FIG: домициль больше не имеет значения.
Правило
Руководство HMRC по глобально мобильным работникам объясняет, что квалифицирующийся новый резидент — британский резидент после не менее 10 последовательных небританских налоговых лет — может заявить OWR на трудовой доход, относящийся к обязанностям вне Великобритании, до четырёх квалифицирующих лет. С 6 апреля 2025 года льгота подчинена ежегодному финансовому лимиту для каждого квалифицирующего года: меньшая из величин 30% подпадающего трудового дохода или £300 000. HMRC в EIM43560 связывает право с рамкой FIG на основе резидентства, а EIM43600 задаёт верхний предел.
Сфера
OWR релевантна для руководителей, специалистов с правом на carried interest, основателей на трудовых договорах, командированных, работников с RSU или опционами и международно мобильных принципалов семейного офиса. Она не относится к инвестиционному доходу, корпоративным дивидендам, распределениям трастов или торговой прибыли вне трудового контекста.
Тест
Анализ спрашивает, является ли лицо квалифицирующимся новым резидентом, выполняется ли трудовая деятельность частично вне Великобритании, какой заработок относится к подпадающим иностранным обязанностям, относятся ли премии или доход от ценных бумаг к квалифицирующим годам и как применяется финансовый лимит. Заработок распределяется между британскими и небританскими обязанностями на справедливой и разумной основе, обычно по рабочим дням.
Выбор
Делается в декларации налоговой отчётности (Self Assessment) за квалифицирующий год. Выбор снимает личный необлагаемый минимум (personal allowance) и годовую необлагаемую сумму за этот год.
Распределение
Подпадающий иностранный заработок определяется по рабочим дням вне Великобритании. Дни в пути и британские обязанности, выполненные удалённо, не являются автоматически иностранными рабочими днями.
Верхний предел
За каждый квалифицирующий год льгота не может превышать меньшую из величин 30% подпадающего трудового дохода или £300 000, после допустимых вычетов.
Последствия
Льгота снижает британский налог на подпадающий иностранный трудовой доход, полученный на британский или зарубежный счёт. Выбор снимает личный необлагаемый минимум и годовую необлагаемую сумму за этот год. Расчёт зарплаты, PAYE, отчётность работодателя и теневой расчёт зарплаты становятся существенными, даже когда индивидуальная позиция ясна. Доход за более ранний квалифицирующий год может квалифицироваться при получении позже, но только если за тот год был сделан выбор.
Примеры
Руководитель, переехавший в Лондон в 2025/26 с обязанностями в Нью-Йорке, Дубае и Лондоне, распределяет зарплату и премию по рабочим дням, после чего применяется верхний предел. Основатель, получающий RSU после переезда, распределяет доход по периоду вестинга и фактическим обязанностям соответствующих лет; дата гранта и местонахождение брокера британский результат не определяют. Премия, выплаченная после отъезда, может получить OWR на часть, заработанную в квалифицирующий год, за который был сделан выбор.
Риск
Риск — слабые доказательства рабочих дней. HMRC обычно не принимает общие нарративы о деловых поездках, когда расчёт зависит от иностранных обязанностей. Другие риски: считать OWR доступной без статуса квалифицирующегося нового резидента, неверно применять верхний предел или предполагать, что иностранный работодатель автоматически означает доход из иностранного источника. HMRC в EIM43615 рассматривает искусственные схемы с рабочими днями.
Доказательства
Доказательства: трудовые договоры, письма о назначении, записи о расчёте зарплаты, календари поездок, дневники рабочих дней, материалы совета директоров, записи о часовых поясах, документы о долевых наградах, графики вестинга и расчёты работодателя. Досье должно позволять пересобрать каждую распределённую цифру и верхний предел из первичных данных.
Планирование
Планирование OWR нужно встраивать в трудовой договор, систему расчёта зарплаты и налоговую декларацию и решать вместе с позицией по FIG до начала налогового года. Клиент не должен создавать искусственные схемы рабочих дней и должен моделировать потерю необлагаемых сумм и верхний предел против ожидаемого иностранного заработка.
От remittance basis к резидентству
До 6 апреля 2025 года OWR жила внутри remittance basis: недомицилированный сотрудник первые три года британского резидентства не платил налог на иностранную долю заработка, пока деньги оставались на офшорном счёте (правило s.26A ITEPA, руководство RDR4). Реформа 2025 года заменила домицильную систему резидентской: льгота переехала в общий каркас FIG, предельный срок вырос с трёх квалифицирующих лет до четырёх, требование держать доход офшор исчезло — взамен появился годовой денежный потолок. Переходные правила сохраняют прежний трёхлетний доступ тем, кто заявлял OWR до 6 апреля 2025 и не проходит как квалифицирующийся новый резидент; к таким случаям потолок не применяется (EIM43605).
Долевое вознаграждение и RSU
Самый тонкий участок — доход от ценных бумаг: RSU, опционы и прочие employment-related securities, которые ведёт отдельная логика долевых программ. Такой доход считается накопленным равномерно за период между грантом и вестингом, поэтому под OWR попадает та его часть, что пришлась на квалифицирующие годы с зарубежными обязанностями, даже если сам гейн реализован позже. Пример HMRC: опцион, выданный 6 апреля 2025 и исполненный через два года с гейном £100 000, накапливается поровну на два года; если в первый год четверть обязанностей выполнялась за рубежом и за этот год сделан выбор OWR, под льготу попадает около £12 500. Выбор за первый год важно зафиксировать заранее: задним числом распространить льготу на «хвост» дохода уже нельзя.
Хвостовой доход и TRF
Доход за обязанности до 6 апреля 2025, полученный позже (классический случай — премия за прошлый год), остаётся в старом режиме remittance basis: чтобы сохранить льготу, его по-прежнему держат на квалифицирующем офшорном счёте (EIM43610). Для уже накопленных офшорных сумм открыто временное окно — Temporary Repatriation Facility: до 6 апреля 2028 года такие деньги можно ввести в Великобританию по льготной ставке (RDRM70000). Это превращает 2025–2028 годы в естественное окно для расчистки старых офшорных остатков и согласования их с новым режимом.
Внешние источники
- HMRC — Overseas Workday Relief: руководство для глобально мобильных работников
- HMRC EIM43600 — годовой финансовый лимит OWR (30% / £300 000)
Q/A
OWR — это то же, что FIG
Нет. FIG касается подпадающего иностранного дохода и приростов. OWR касается подпадающего иностранного трудового дохода. Оба используют тест квалифицирующегося нового резидента на основе резидентства.
Каков верхний предел OWR с 6 апреля 2025
За каждый квалифицирующий год льгота ограничена меньшей из величин: 30% подпадающего трудового дохода или £300 000, после допустимых вычетов.
Влияет ли выбор OWR на необлагаемые суммы
Да. Выбор OWR за год снимает личный необлагаемый минимум (personal allowance) и годовую необлагаемую сумму за этот год — тот же размен, что и заявление FIG.
Может ли долевое вознаграждение квалифицироваться
Может, когда доход от ценных бумаг относится к иностранным обязанностям в квалифицирующий год, за который сделан выбор, но правила налогообложения труда и ценных бумаг нужно анализировать точно, а не выводить из даты гранта.