Концепция
Overseas Workday Relief — это employment-income аналог FIG regime, доступный, когда qualifying new resident работает и внутри, и вне UK. Это relief на earnings, относящиеся к duties, выполненным за рубежом, а не общее освобождение для foreign salary, bonuses или equity. HMRC guidance по globally mobile employees указывает, что с 6 апреля 2025 relief следует тому же residence-based тесту qualifying new resident, что и FIG.
Правило
HMRC guidance по globally mobile employees объясняет, что qualifying new resident — UK resident после не менее 10 последовательных non-UK-resident налоговых лет — может заявить OWR на employment income, относящийся к duties вне UK, до четырёх qualifying years. С 6 апреля 2025 relief подчинён ежегодному financial limit для каждого qualifying year: меньшая из величин 30% qualifying employment income или £300,000. HMRC в EIM43560 связывает eligibility с residence-based FIG framework, а EIM43600 задаёт cap.
Сфера
OWR релевантен для executives, carried-interest professionals, founders на employment contracts, secondees, employees с RSUs или options и internationally mobile family office principals. Он не относится к investment income, company dividends, trust distributions или trading profits вне employment context.
Тест
Анализ спрашивает, является ли лицо qualifying new resident, выполняется ли employment частично вне UK, какие earnings относятся к qualifying foreign duties, относятся ли bonuses или securities income к qualifying years и как применяется financial limit. Earnings распределяются между UK и non-UK duties на just-and-reasonable basis, обычно по workdays.
Election
Делается в Self Assessment return за qualifying year. Election снимает personal allowance и annual exempt amount за этот год.
Apportionment
Qualifying foreign earnings определяются по workdays вне UK. Travel days и UK duties, выполненные удалённо, не являются автоматически foreign workdays.
Cap
За каждый qualifying year relief не может превышать меньшую из величин 30% qualifying employment income или £300,000, после allowable deductions.
Последствия
Relief снижает UK-налог на qualifying foreign employment income, полученный на UK или overseas счёт. Election снимает personal allowance и annual exempt amount за этот год. Payroll, PAYE, employer reporting и shadow payroll становятся существенными, даже когда индивидуальная позиция ясна. Income за более ранний qualifying year может квалифицироваться при получении позже, но только если за тот год была сделана election.
Примеры
Executive, переехавший в Лондон в 2025/26 с duties в Нью-Йорке, Дубае и Лондоне, нуждается в workday allocation для salary и bonus, затем применяется cap. Founder, получающий RSUs после переезда в UK, должен проверять период vesting и duties, а не предполагать, что grant date или местоположение broker определяют UK-результат. Bonus, выплаченный после отъезда, может получить OWR на часть, заработанную в qualifying year, за который была сделана election.
Риск
Риск — слабое workday evidence. HMRC обычно не принимает общие нарративы о business travel, когда computation зависит от foreign duties. Другие риски: считать OWR доступным без статуса qualifying new resident, неверно применять cap или предполагать, что foreign employer автоматически означает foreign-source income. HMRC в EIM43615 рассматривает искусственные workday-схемы.
Доказательства
Доказательства: employment contracts, assignment letters, payroll records, travel calendars, workday diaries, board packs, time-zone records, equity award documents, vesting schedules и employer calculations. Файл должен позволять пересобрать каждую apportioned-цифру и cap из первичных данных.
Планирование
Планирование OWR нужно встраивать в employment contract, payroll system и tax return и решать вместе с FIG-позицией до начала налогового года. Клиент не должен создавать искусственные workday-паттерны и должен моделировать потерю allowances и cap против ожидаемых foreign earnings.
Q/A
OWR — это то же, что FIG
Нет. FIG касается eligible foreign income and gains. OWR касается qualifying foreign employment income. Оба используют residence-based тест qualifying new resident.
Каков cap OWR с 6 апреля 2025
За каждый qualifying year relief ограничен меньшей из величин: 30% qualifying employment income или £300,000, после allowable deductions.
Влияет ли OWR election на allowances
Да. OWR election за год снимает personal allowance и annual exempt amount за этот год — тот же размен, что и FIG claim.
Может ли equity compensation квалифицироваться
Может, когда securities income относится к foreign duties в qualifying year, за который сделана election, но employment-tax и securities rules нужно анализировать точно, а не выводить из grant date.
По теме
Контактная информация
Если у вас возникли вопросы или требуется консультация, наши эксперты будут рады помочь
Заказать обратный звонок
Private.law Attorneys
Материал подготовлен для публичного ознакомления и свободен к копированию.
Мы специализируемся на решении сложных юридических задач для требовательных клиентов.
Наш сайт