# Налоговое резидентство Великобритании > Как работает Statutory Residence Test: automatic tests, sufficient ties, split year и treaty residence для налогов Великобритании. Author: Мария Плотникова — юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/plotnikova) Last modified: 2026-07-14T09:29:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/uk-tax-residence Topics: investments Jurisdictions: uk Product tags: tax-regime, wealth-planning Semantic tags: tax-regime, wealth-planning --- ## Концепция Налоговое резидентство Великобритании — установленный законом статус, который определяется заново за каждый налоговый год по конкретным фактам: числу дней и связям. Британская виза, жильё или банковский счёт могут быть относящимися к делу фактами, но самостоятельно статус не создают — его задаёт тест законного резидентства (SRT, Statutory Residence Test). Налоговый год идёт с 6 апреля по 5 апреля. Резидентство — первый шлюз к британскому налогообложению [мирового дохода и приростов](https://wiki.private.law/uk-worldwide-income-gains), к четырёхлетнему режиму [FIG](https://wiki.private.law/uk-fig-regime) и льготе на иностранные рабочие дни ([OWR](https://wiki.private.law/uk-overseas-workday-relief)), а с 6 апреля 2025 года — ещё и к подсчёту статуса long-term resident для налога на наследство (IHT). > 🍓 Считайте полуночи и связи за весь налоговый год заранее — до переезда, продажи актива или распределения из траста, пока решения ещё можно скорректировать. Налоговое соглашение может ограничить налоговые права Великобритании, но не устраняет внутреннее британское резидентство и связанные с ним обязанности по подаче. ## Откуда взялся тест До 2013 года резидентство определялось общим правом и расплывчатым руководством IR20, где многое решали подсчёт дней и понятие «определённого разрыва» с Великобританией. Дело Gaines-Cooper показало пределы такого подхода: Верховный суд большинством признал бизнесмена британским резидентом за десятилетия, несмотря на формальное соблюдение дневных лимитов, — центр его жизни (дом, семья, активы) оставался в Великобритании. Юридическая неопределённость после этого спора подтолкнула законодателя к объективному тесту. [SRT (RDR3)](https://www.gov.uk/government/publications/rdr3-statutory-residence-test-srt/guidance-note-for-statutory-residence-test-srt-rdr3) вступил в силу 6 апреля 2013 года (Finance Act 2013) и заменил общее право фиксированными порогами дней и формализованными связями. Главным результатом стала предсказуемость: при одинаковых фактах вывод о резидентстве совпадает у налогоплательщика и у HMRC, а спор смещается с оценки намерений на проверку дней и связей. ## Тест SRT работает в фиксированном порядке: сначала автоматические зарубежные тесты, затем автоматические британские тесты, затем тест достаточных связей. RDR3 указывает, что 183 и более британских дней дают резидентство без рассмотрения остальных тестов. Ниже 183 дней анализ проходит через зарубежные тесты, британские тесты и связи — нельзя начинать с удобного вывода и подгонять подсчёт дней. **Автоматические зарубежные тесты** Прежний британский резидент с менее чем 16 британскими днями может быть нерезидентом; лицо, не бывшее британским резидентом ни в один из предыдущих 3 налоговых лет, имеет более высокий порог по дням; работа на полную ставку за рубежом имеет свои условия. Выполнение одного теста завершает анализ как нерезидента. **Автоматические британские тесты** 183 и более британских дней, единственное или основное жильё в Великобритании на квалифицирующий период или работа на полную ставку в Великобритании — каждый из них даёт резидентство без перехода к тесту связей. **Достаточные связи** Семья, жильё, работа, связь по 90 дням и (для уезжающих) страновая связь комбинируются с подсчётом дней по скользящей шкале. Чем больше связей, тем меньше дней нужно для резидентства. ## Сфера и факты Тест важен для международно мобильных основателей, руководителей, состоятельных пенсионеров, студентов, супругов, детей и лиц с фрагментированным графиком работы. Релевантны не только полуночи: учитываются британские рабочие дни, жильё, семья, доступное размещение, прежнее резидентство, история 90 дней и страновая связь для уезжающих. Путешествующий супруг может создать семейную связь, даже если главной базой считается другая страна. ## Расщеплённый год и временное нерезидентство Режим расщеплённого года сам по себе отдельного статуса резидентства не образует. RDR3 объясняет, что лицо остаётся британским резидентом за год, но облагается так, будто год разделён на британскую и зарубежную части, когда применим один из установленных законом случаев. У временного нерезидентства свои правила: HMRC описывает периоды резидентства и договорное нерезидентство в RFIG21520. Инвестору, уехавшему в сентябре, обычно нужен анализ расщеплённого года, прежде чем делать вывод о нерезидентстве за весь год. ## Последствия и договорная позиция Резидентство открывает британский налог на [мировой доход и приросты](https://wiki.private.law/uk-worldwide-income-gains), право на режим [FIG](https://wiki.private.law/uk-fig-regime), льготу на [иностранные рабочие дни (OWR)](https://wiki.private.law/uk-overseas-workday-relief), налоговую отчётность (Self Assessment), правила противодействия уклонению для трастов и компаний, а также подсчёт резидентства для IHT: с 6 апреля 2025 года периметр налога на наследство задаёт статус long-term resident — резидентство в 10 из последних 20 налоговых лет, — сменивший прежнюю привязку к домицилию. Нерезидентство обычно выводит иностранный доход из британского подоходного налога, хотя доход с британским источником и британская недвижимость остаются в периметре обложения. Двойное внутреннее резидентство — частая ситуация: в руководстве INTM154020 HMRC указывает, что [договорное нерезидентство](https://wiki.private.law/uk-foreign-tax-credit-treaties) ограничивает британскую налоговую обязанность, но факт британского резидентства для внутренней подачи сохраняется. ## Доказательства Доказательства резидентства: записи о поездках, штампы в паспорте, журналы перелётов, договоры о размещении, рабочие календари, трудовые договоры, школьные записи, резидентство супруга и детей, протоколы совета директоров и составленные в моменте графики подсчёта дней. Для договорного резидентства досье должно подтверждать постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное место пребывания и гражданство. Проверка HMRC оценивает документы, а не память. ## Планирование Планирование резидентства — это правовое моделирование до действий; реконструкция картины постфактум почти всегда дороже и слабее. [Подготовку до переезда](https://wiki.private.law/uk-planning-before-residence) клиент проводит заранее: моделирует годы приезда и отъезда, случаи расщеплённого года, британские рабочие дни, размещение, перемещения семьи и договорную позицию — до продажи актива, распределения из траста или смены корпоративного управления компании. ## Почему резидентство стало важнее: реформа 2025 года Отмена режима non-dom с 6 апреля 2025 года переместила центр тяжести британского налогообложения с домицилия на резидентство. [Remittance basis](https://wiki.private.law/uk-remittance-basis-after-2025) ушёл; по умолчанию все резиденты облагаются на arising basis — по мировому доходу и приростам по мере их возникновения. Вновь прибывших защищает четырёхлетний режим [FIG](https://wiki.private.law/uk-fig-regime): первые четыре налоговых года британского резидентства иностранные доход и приросты не облагаются — при условии не менее десяти подряд лет предшествующего нерезидентства. Налог на наследство теперь тоже отсчитывается от резидентства. Статус [long-term resident](https://www.gov.uk/guidance/inheritance-tax-if-youre-a-long-term-uk-resident) возникает после резидентства в 10 из последних 20 налоговых лет и вводит мировые активы в периметр IHT; «хвост» обложения после отъезда тянется от трёх до десяти лет в зависимости от стажа, а тест обнуляется после десяти подряд лет за пределами Великобритании. Льгота [OWR](https://wiki.private.law/uk-overseas-workday-relief) с 2025 года действует первые четыре года резидентства и ограничена меньшей из величин: 30% соответствующего трудового дохода или 300 000 фунтов. На этом фоне точный подсчёт по SRT определяет и доступ к FIG, и момент включения IHT, и право на OWR. > 💡 Ключевые пороги SRT держатся с 2013 года: до 16 британских дней прежний резидент почти всегда нерезидент; от 183 дней — резидент без дальнейших тестов; промежуток решают автоматические тесты и связи. С 2025 года те же дни определяют, когда включаются FIG, OWR и часы long-term resident для IHT. > 🔗 По теме: [режим FIG](https://wiki.private.law/uk-fig-regime) · [remittance basis после 2025](https://wiki.private.law/uk-remittance-basis-after-2025) · [иностранные рабочие дни (OWR)](https://wiki.private.law/uk-overseas-workday-relief) · [мировой доход и приросты](https://wiki.private.law/uk-worldwide-income-gains) · [договоры и иностранный налоговый кредит](https://wiki.private.law/uk-foreign-tax-credit-treaties) · [планирование до переезда](https://wiki.private.law/uk-planning-before-residence) ## Q/A ### Делает ли виза лицо налоговым резидентом Великобритании Нет. Иммиграционное разрешение — не SRT. Оно может объяснять факты, но налоговый результат даёт подсчёт дней, работа, жильё и связи. ### Достаточно ли менее 183 дней для нерезидентства Нет. Правило 183 дней — только один автоматический британский тест. Достаточные связи могут дать резидентство при меньшем подсчёте дней, а автоматический британский тест по жилью или работе применяется самостоятельно. ### Можно ли быть резидентом Великобритании и договорным резидентом другой страны Да. Двойное внутреннее резидентство — частая ситуация. Налоговое соглашение может распределить резидентство для целей договора и ограничить налоговые права Великобритании, но внутренние обязанности по подаче в Великобритании остаются. ### Применяется ли расщеплённый год автоматически Нет. Нужно выполнить установленный законом случай расщеплённого года. Если ни один не применим, лицо обычно британский резидент за весь налоговый год. --- ## FAQ ### Делает ли виза лицо налоговым резидентом Великобритании Нет. Иммиграционное разрешение — не SRT. Оно может объяснять факты, но налоговый результат даёт подсчёт дней, работа, жильё и связи. ### Достаточно ли менее 183 дней для нерезидентства Нет. Правило 183 дней — только один автоматический британский тест. Достаточные связи могут дать резидентство при меньшем подсчёте дней, а автоматический британский тест по жилью или работе применяется самостоятельно. ### Можно ли быть резидентом Великобритании и договорным резидентом другой страны Да. Двойное внутреннее резидентство — частая ситуация. Налоговое соглашение может распределить резидентство для целей договора и ограничить налоговые права Великобритании, но внутренние обязанности по подаче в Великобритании остаются. ### Применяется ли расщеплённый год автоматически Нет. Нужно выполнить установленный законом случай расщеплённого года. Если ни один не применим, лицо обычно британский резидент за весь налоговый год. --- ## Factual claims - Налоговое резидентство Великобритании — установленный законом статус, который определяется заново за каждый налоговый год по конкретным фактам: числу дней и связям. - До 2013 года резидентство определялось общим правом и расплывчатым руководством IR20, где многое решали подсчёт дней и понятие «определённого разрыва» с Великобританией. - Отмена режима non-dom с 6 апреля 2025 года переместила центр тяжести британского налогообложения с домицилия на резидентство.