🇬🇧Выезд из Великобритании

Концепция

Великобритания не взимает налог на выезд по гражданству: аналога американской Form 8854 здесь нет. Юридически отъезд держится на одном узле — вы перестаёте быть налоговым резидентом по тесту Statutory Residence Test. Дальше включаются детали: режим расщеплённого года, временное нерезидентство, доход из британского источника, британская недвижимость, последствия для трастов и компаний и «хвост» налога на наследство (IHT). После реформы 2025 года длину этого «хвоста» задаёт число лет резидентства; прежняя привязка к домицилю отменена.

Этот материал является общей юридической информацией, а не индивидуальной налоговой консультацией. Налоговое резидентство, договорная позиция, вменение дохода трастов, резидентство компаний и налог на наследство (IHT) зависят от фактов и документов.

Что выезд отключает, а что нет

GOV.UK в руководстве о налоге при выезде из Великобритании объясняет, что лицо, уезжающее насовсем, едущее работать за рубеж на полную ставку минимум на один полный налоговый год или уезжающее как иностранный гражданин, может быть обязано уведомить HMRC (налоговую службу Великобритании) — обычно по форме P85 или через налоговую отчётность (Self Assessment). Нерезидентство обычно убирает иностранный доход и приросты из британского подоходного налога, но доход из британского источника и британская недвижимость могут оставаться облагаемыми. P85 — это маршрут уведомления, а не тест резидентства: резидентство определяется SRT и фактами.

Тесты выезда

Британская недвижимость после отъезда

Отчуждения британской жилой недвижимости у нерезидента остаются в британском CGT, и GOV.UK в руководстве по приростам от недвижимости объясняет, что прирост обычно нужно отчитать и уплатить налог в течение 60 дней. Активы с британским ситусом остаются в налоге на наследство независимо от резидентства; долгосрочное резидентство расширяет IHT на мировые активы на период «хвоста».

«Хвост» IHT после реформы 2025 года

С 6 апреля 2025 года Великобритания перешла от домициля к резидентству как тесту для налога на наследство. Под IHT на мировые активы попадает тот, кто был налоговым резидентом не менее 10 из последних 20 налоговых лет, — в новой терминологии long-term resident. Прежний режим deemed domicile с порогом 15 из 20 лет отменён. Новоприбывшие первые годы платят IHT только с активов британского ситуса, мировое имущество втягивается в орбиту налога позже.

Сам «хвост» теперь масштабируется по стажу. При 10–13 годах резидентства после отъезда IHT на мировые активы держится ещё три налоговых года; за каждый дополнительный год резидентства хвост удлиняется на год — до максимума в десять лет для проживших в стране 20 лет и дольше. Статус long-term resident обнуляется лишь после десяти подряд лет нерезидентства, так что сам день вылета экспозицию по IHT не закрывает. Для имущества, заведённого в трасты, действует отдельная логика — см. Трасты и UK IHT после реформы.

Контекст: отмена non-dom и режим FIG

Реформа 2025 года шире одного лишь IHT. С 6 апреля 2025 года отменён режим non-dom и remittance basis: иностранный доход и приросты британских резидентов теперь облагаются на общих основаниях. Взамен введён четырёхлетний режим FIG (foreign income and gains): первые четыре года британского резидентства освобождают зарубежный доход и приросты, но лишь для тех, кто перед приездом был нерезидентом не менее 10 лет. Для многих, кто десятилетиями жил на remittance basis, именно это и стало поводом пересмотреть британское резидентство.

Тем, кто уезжает с нерепатриированным иностранным доходом и приростами, накопленными до 6 апреля 2025 года, пригодится Temporary Repatriation Facility (TRF). До 5 апреля 2027 года такие суммы можно перевести в Великобританию по льготной ставке 12%, с 6 апреля 2027 по 5 апреля 2028 — по 15%; окно открыто только три налоговых года (2025/26–2027/28), затем возвращаются обычные правила remittance basis. Разумно расчистить «старые» деньги до отъезда, пока действует пониженная ставка.

Частые ошибки

• Считать выезд наступившим с даты рейса, а не по SRT и случаям расщеплённого года.
• Продолжать британские рабочие дни или сохранять британское жильё и семейную связь после предполагаемого отъезда.
• Продавать иностранные активы во время короткого отсутствия и попасть под временное нерезидентство при возвращении.
• Оставить факты британского управления компанией неизменными, так что центральное управление и контроль остаётся в Великобритании.
• Полагать, что экспозиция по IHT заканчивается в день отъезда.

Доказательства

Доказательства: дата отъезда, подачи P85 или SA109, документы о трудовой релокации, зарубежное жильё, продажа или использование британского жилья, записи о рабочих днях, перемещение семьи, доказательства договорного резидентства, сертификаты резидентства, документы о британской недвижимости и счёт лет резидентства для IHT.

Когда нужен консультант

Дипломированный налоговый консультант справится с чистым выездом, где позиция по SRT и расщеплённому году ясна. Британский налоговый юрист нужен там, где есть экспозиция временного нерезидентства, «хвост» IHT для долгосрочного резидента, британское управление компанией, выгоды траста, спорная договорная позиция или отчуждение, приуроченное к году выезда.