Концепция
Выезд из Великобритании — не US-style expatriation event. У UK нет citizenship exit tax, эквивалентного Form 8854. Юридические вопросы — это прекращение residence, split-year treatment, temporary non-residence, UK-source income, UK property, последствия для трастов и компаний и IHT tail.
Этот материал является общей юридической информацией, а не индивидуальной налоговой консультацией. Налоговое резидентство, treaty position, атрибуция трастов, резидентство компаний и IHT зависят от фактов и документов.
Что выезд отключает, а что нет
GOV.UK в guidance на тему налога при выезде из UK объясняет, что лицо, уезжающее насовсем, едущее работать за рубеж full-time минимум на один полный налоговый год или уезжающее как foreign national, может быть обязано уведомить HMRC — обычно по форме P85 или через Self Assessment. Non-residence обычно убирает foreign income and gains из UK income tax, но UK-source income и UK property могут оставаться облагаемыми. P85 — это маршрут уведомления, а не тест residence: residence определяется SRT и фактами.
Тесты выезда
Residence и split year
SRT решает, является ли лицо non-resident за год. Split-year treatment — это не non-residence на весь год: он применяется только при выполнении statutory case, поэтому инвестору, уезжающему в середине года, обычно нужен split-year анализ, а не простой вывод о non-residence.
Temporary non-residence
Если лицо было UK resident в 4 из 7 налоговых лет до отъезда и возвращается в пределах пяти налоговых лет, правила temporary non-residence облагают часть дохода и gains, возникших во время отсутствия, в году возвращения — короткий пробный год за рубежом редко работает.
UK property и IHT tail
UK land and property остаются в UK CGT. Long-term resident — UK resident 10 из предыдущих 20 налоговых лет — сохраняет worldwide IHT-экспозицию на хвост в три–десять лет после отъезда, в зависимости от длительности residence.
UK property после отъезда
Disposals UK residential property у non-resident остаются в UK CGT, и GOV.UK в property gains guidance объясняет, что gain обычно нужно отчитать и уплатить налог в течение 60 дней. UK-situs активы остаются в inheritance tax независимо от residence; long-term residence расширяет IHT на worldwide assets на период хвоста.
Частые ошибки
- Считать выезд наступившим с даты рейса, а не по SRT и split-year cases.
- Продолжать UK workdays или сохранять UK home и family tie после предполагаемого отъезда.
- Продавать иностранные активы во время короткого отсутствия и попасть под temporary non-residence при возвращении.
- Оставить факты UK management компании неизменными, так что central management and control остаётся в UK.
- Полагать, что IHT-экспозиция заканчивается в день отъезда.
Доказательства
Доказательства: дата отъезда, P85 или SA109 filings, документы employment relocation, зарубежное жильё, продажа или использование UK home, workday records, перемещение семьи, доказательства treaty residence, certificates of residence, UK property records и счёт лет IHT residence.
Когда нужен консультант
Chartered tax adviser справится с чистым выездом, где позиция по SRT и split year ясна. UK tax solicitor нужен там, где есть экспозиция temporary non-residence, IHT tail для long-term resident, UK management компании, trust benefits, спорная treaty position или disposal, приуроченный к году выезда.
Q/A
Есть ли у UK citizenship exit tax
Нет. У UK нет US-style citizenship exit tax и нет эквивалента Form 8854. Но temporary non-residence и IHT tail могут быть существенны после отъезда.
Достаточно ли P85, чтобы стать non-resident
Нет. P85 — это маршрут уведомления. Residence определяется Statutory Residence Test и фактами, включая дни, home, work и family ties.
Может ли UK-налог продолжаться после отъезда
Да. UK-source income, UK property gains с 60-дневной отчётностью, claw-back по temporary non-residence и IHT tail для long-term resident могут оставаться актуальными.
Стоит ли пробовать пробный год за рубежом
Редко. Если вы были UK resident в 4 из 7 налоговых лет до отъезда, возвращение в пределах пяти налоговых лет запускает temporary non-residence и переоблагает gains и часть дохода, возникших во время отсутствия. Планируйте минимум пять полных налоговых лет вне UK.
По теме
Контактная информация
Если у вас возникли вопросы или требуется консультация, наши эксперты будут рады помочь
Заказать обратный звонок
Private.law Attorneys
Материал подготовлен для публичного ознакомления и свободен к копированию.
Мы специализируемся на решении сложных юридических задач для требовательных клиентов.
Наш сайт