Концепция
Британский налог на наследство (inheritance tax, IHT) берёт 40% со стоимости имущества сверх nil-rate band — £325 000. Порог заморожен на этом уровне с 2009 года и, после Budget 2025, останется таким как минимум до апреля 2031-го; жильё, переходящее прямым потомкам, добавляет residence nil-rate band £175 000. Заморозка на фоне роста цен активов делает налог всё более массовым: в 2025/26 году HMRC собрала рекордные £8,5 млрд — пятый рекорд подряд. Трасты исторически были главным инструментом сглаживания IHT, но у них собственный налоговый режим — relevant property — со своими сборами.
Реформа 2025: от домициля к резидентству
Технически статус long-term resident считается по налоговым годам, определяемым через statutory residence test, причём в зачёт идут и годы до реформы. Домициль, намерения и гражданство в тесте больше не участвуют — работает арифметика 10 из 20. Для тех, кому меньше 20 лет, критерий мягче: резидентство как минимум в половине налоговых лет с рождения.
Супружеское освобождение тоже перестроено. Передачи супругу со статусом long-term resident освобождены без лимита; передачи супругу без статуса ограничены £325 000 на всю жизнь. Выход — election: супруг-получатель добровольно приравнивает себя к long-term resident, освобождение становится полным, взамен его мировые активы попадают в орбиту IHT. Действие election прекращается после десяти подряд лет нерезидентства.
«Хвост» после отъезда
Покинув Великобританию, бывший long-term resident остаётся в орбите IHT ещё от трёх до десяти лет. Длина «хвоста» зависит от стажа: при 10–13 годах резидентства — три года, далее плюс год за каждый дополнительный год, после 20 лет — полные десять. Дата отъезда превращается в расчётную величину: один лишний год резидентства сдвигает горизонт планирования на год. Практику выхода разбираем в материале об отъезде из Великобритании.
Relevant property: режим трастов
Имущество в дискреционных трастах облагается по режиму relevant property: входной сбор 20% с суммы сверх nil-rate band при передаче в траст, периодический сбор до 6% каждые десять лет и exit-сбор при выводе активов. С 6 апреля 2025 охват привязан к статусу учредителя на дату конкретного сбора, дата создания траста сама по себе решает меньше: пока settlor — long-term resident, мировые активы траста сидят в режиме; перестал быть — иностранные активы из режима выходят (обычно с exit-сбором).
Budget 2025 (26 ноября 2025) добавил существенную уступку: для имущества, которое на 30 октября 2024 было excluded property и на момент сбора находится вне Великобритании, трасти могут выбрать cap — relevant property сборы по нему ограничиваются £5 млн на каждый десятилетний цикл (новая s.75B IHTA 1984, ретроспективно с 6 апреля 2025). Для крупных старых трастов предельная цена удержания структуры теперь известна заранее. Новые трасты и трасты учредителей без прежнего non-dom статуса платят без ограничений.
Подарки и страхование: классика работает
Прижизненные подарки физлицам остаются potentially exempt transfers: пережил семь лет — подарок выпал из наследственной массы; смерть на четвёртом—седьмом году даёт taper relief по ставке налога. Передача в траст — chargeable lifetime transfer с входными 20% сверх nil-rate band, и из-за кумуляции цепочка «сначала траст, потом подарки» способна отбрасывать налоговую тень до 14 лет назад. Регулярные подарки из текущего дохода (normal expenditure out of income) освобождены сразу, без семилетнего ожидания — недооценённый инструмент для семей с высоким доходом.
Страхование жизни решает смежную задачу — ликвидность. Полис whole-of-life, записанный в траст, остаётся вне наследственной массы и даёт наследникам деньги на уплату 40% без срочной продажи недвижимости или бизнеса; премии обычно укладываются в освобождение по регулярным подаркам из дохода. Подробнее — в материале о страховании жизни в наследственном планировании.
Горизонт 2027–2031
Дальше сеть IHT растягивается. С 6 апреля 2027 неизрасходованные пенсионные фонды (DC) и большинство death benefits включаются в наследственную массу — по оценке HMRC, это добавит порядка 10 500 платящих налог наследств в год. Пороги заморожены до апреля 2031, и OBR ожидает роста сборов примерно до £14,5 млрд к 2030/31. Для переехавших в Великобританию IHT работает в связке с режимом FIG по доходам и приростам — планирование резидентства имеет смысл собирать целиком, по обеим линиям.
Практический вывод
Для связанных с Великобританией семей трасты продолжают работать — наследственное планирование просто требует пересчёта под residence-based режим: кто из семьи и когда становится long-term resident, какие активы в каких трастах и с какими датами, откуда возьмётся ликвидность под 40%. Уехавшим стоит зафиксировать длину своего «хвоста» и не демонтировать старые excluded property трасты сгоряча: грандфазеринг и cap £5 млн часто делают удержание структуры дешевле её разборки.
🧭 Проверьте свой кейс: Навигатор наследования — какое право применяется, где обязательная доля и налоги.
Материал носит справочный характер и не является индивидуальной юридической консультацией.