# Трасты и налог на наследство: UK IHT после реформы 2025 > Как британский inheritance tax (40%) касается трастов и нерезидентов после реформы 6 апреля 2025: переход к residence-based режиму, long-term resident 10 из 20 лет, relevant property. Author: Алёна Дунаева — юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/dunaeva) Last modified: 2026-07-21T17:16:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/trusts-inheritance-tax Topics: structures Jurisdictions: uk Semantic tags: company --- ## Концепция Британский налог на наследство (inheritance tax, IHT) берёт 40% со стоимости имущества сверх nil-rate band — £325 000. Порог заморожен на этом уровне с 2009 года и, после Budget 2025, останется таким как минимум до апреля 2031-го; жильё, переходящее прямым потомкам, добавляет residence nil-rate band £175 000. Заморозка на фоне роста цен активов делает налог всё более массовым: в 2025/26 году HMRC собрала рекордные £8,5 млрд — пятый рекорд подряд. Трасты исторически были главным инструментом сглаживания IHT, но у них собственный налоговый режим — relevant property — со своими сборами. > 🍓 С 6 апреля 2025 IHT в Великобритании стал residence-based: мировые активы попадают под налог после 10 из последних 20 лет налогового резидентства. Домициль как критерий отменён. ## Реформа 2025: от домициля к резидентству Технически статус long-term resident считается по налоговым годам, определяемым через [statutory residence test](https://wiki.private.law/uk-tax-residence), причём в зачёт идут и годы до реформы. Домициль, намерения и гражданство в тесте больше не участвуют — работает арифметика 10 из 20. Для тех, кому меньше 20 лет, критерий мягче: резидентство как минимум в половине налоговых лет с рождения. Супружеское освобождение тоже перестроено. Передачи супругу со статусом long-term resident освобождены без лимита; передачи супругу без статуса ограничены £325 000 на всю жизнь. Выход — election: супруг-получатель добровольно приравнивает себя к long-term resident, освобождение становится полным, взамен его мировые активы попадают в орбиту IHT. Действие election прекращается после десяти подряд лет нерезидентства. ### «Хвост» после отъезда Покинув Великобританию, бывший long-term resident остаётся в орбите IHT ещё от трёх до десяти лет. Длина «хвоста» зависит от стажа: при 10–13 годах резидентства — три года, далее плюс год за каждый дополнительный год, после 20 лет — полные десять. Дата отъезда превращается в расчётную величину: один лишний год резидентства сдвигает горизонт планирования на год. Практику выхода разбираем в материале об [отъезде из Великобритании](https://wiki.private.law/uk-leaving). ## Relevant property: режим трастов Имущество в дискреционных трастах облагается по режиму relevant property: входной сбор 20% с суммы сверх nil-rate band при передаче в траст, периодический сбор до 6% каждые десять лет и exit-сбор при выводе активов. С 6 апреля 2025 охват привязан к статусу учредителя на дату конкретного сбора, дата создания траста сама по себе решает меньше: пока settlor — long-term resident, мировые активы траста сидят в режиме; перестал быть — иностранные активы из режима выходят (обычно с exit-сбором). > ⚙️ Трасты, созданные до 30 октября 2024, сохраняют грандфазеринг по gift with reservation: иностранные активы, заведённые в них экс-non-dom учредителем, не попадают в его наследственную массу на смерть. Периодические и exit-сборы при этом продолжают начисляться, пока учредитель — long-term resident. Весь расчёт держится на датах: статус имущества на 30 октября 2024 и статус учредителя на каждую десятилетнюю годовщину. Budget 2025 (26 ноября 2025) добавил существенную уступку: для имущества, которое на 30 октября 2024 было excluded property и на момент сбора находится вне Великобритании, трасти могут выбрать cap — relevant property сборы по нему ограничиваются £5 млн на каждый десятилетний цикл (новая s.75B IHTA 1984, ретроспективно с 6 апреля 2025). Для крупных старых трастов предельная цена удержания структуры теперь известна заранее. Новые трасты и трасты учредителей без прежнего non-dom статуса платят без ограничений. ## Подарки и страхование: классика работает Прижизненные подарки физлицам остаются potentially exempt transfers: пережил семь лет — подарок выпал из наследственной массы; смерть на четвёртом—седьмом году даёт taper relief по ставке налога. Передача в траст — chargeable lifetime transfer с входными 20% сверх nil-rate band, и из-за кумуляции цепочка «сначала траст, потом подарки» способна отбрасывать налоговую тень до 14 лет назад. Регулярные подарки из текущего дохода (normal expenditure out of income) освобождены сразу, без семилетнего ожидания — недооценённый инструмент для семей с высоким доходом. Страхование жизни решает смежную задачу — ликвидность. Полис whole-of-life, записанный в траст, остаётся вне наследственной массы и даёт наследникам деньги на уплату 40% без срочной продажи недвижимости или бизнеса; премии обычно укладываются в освобождение по регулярным подаркам из дохода. Подробнее — в материале о [страховании жизни в наследственном планировании](https://wiki.private.law/life-insurance-succession). ## Горизонт 2027–2031 Дальше сеть IHT растягивается. С 6 апреля 2027 неизрасходованные пенсионные фонды (DC) и большинство death benefits включаются в наследственную массу — по оценке HMRC, это добавит порядка 10 500 платящих налог наследств в год. Пороги заморожены до апреля 2031, и OBR ожидает роста сборов примерно до £14,5 млрд к 2030/31. Для переехавших в Великобританию IHT работает в связке с [режимом FIG](https://wiki.private.law/uk-fig-regime) по доходам и приростам — планирование резидентства имеет смысл собирать целиком, по обеим линиям. > 🧭 Рабочий чек-лист: таймлайн резидентства по statutory residence test за последние 20 лет; инвентаризация трастов с датами создания и ближайшими десятилетними годовщинами; решение по cap £5 млн для старых структур; пересчёт завещаний и страховой ликвидности под residence-based режим. ## Практический вывод > 🔗 **По теме** > [страхование жизни](https://wiki.private.law/life-insurance-succession) · [Наследственное планирование](https://wiki.private.law/succession-planning) · [Asset protection trusts](https://wiki.private.law/asset-protection-trusts) · [Налоговое резидентство UK](https://wiki.private.law/uk-tax-residence) · [Режим FIG](https://wiki.private.law/uk-fig-regime) · [Отъезд из Великобритании](https://wiki.private.law/uk-leaving) Для связанных с Великобританией семей трасты продолжают работать — [наследственное планирование](https://wiki.private.law/succession-planning) просто требует пересчёта под residence-based режим: кто из семьи и когда становится long-term resident, какие активы в каких трастах и с какими датами, откуда возьмётся ликвидность под 40%. Уехавшим стоит зафиксировать длину своего «хвоста» и не демонтировать старые excluded property трасты сгоряча: грандфазеринг и cap £5 млн часто делают удержание структуры дешевле её разборки. > 💡 Суть режима после 2025 года: налог следует за резидентством, защита старых трастов — за датами. Три контрольные точки: статус long-term resident, 30 октября 2024 и десятилетние годовщины траста. > ⚠️ Реформа 2025 сделала прежние «non-dom»-структуры неэффективными. Старые трасты нужно ревизовать: то, что работало до апреля 2025, теперь может создавать налог. **🧭 Проверьте свой кейс**: [Навигатор наследования](https://wiki.private.law/succession-planning) — какое право применяется, где обязательная доля и налоги. Материал носит справочный характер и не является индивидуальной юридической консультацией. --- ## Источники - [GOV.UK — трасты и налоги](https://www.gov.uk/trusts-taxes) - [Inheritance Tax Act 1984 — legislation.gov.uk](https://www.legislation.gov.uk/ukpga/1984/51/contents) --- ## Factual claims - Британский налог на наследство (inheritance tax, IHT) берёт 40% со стоимости имущества сверх nil-rate band — £325 000. - Имущество в дискреционных трастах облагается по режиму relevant property: входной сбор 20% с суммы сверх nil-rate band при передаче в траст, периодический сбор до 6% каждые десять лет и exit-сбор при выводе активов.